有关海水资源综合利用税收调研报告.docx

本文格式为Word版，下载可任意编辑有关海水资源综合利用税收调研报告 xx市xx县位于xx海湾西南岸，海岸线102公里，拥有广阔的浅海滩涂1000万公亩，养殖面积67万公亩，盐田面积333万公亩，丰富的海水资源为xx县地方经济的进展供给了巨大的动力，以盐业生产、盐业化工为主题的海水资源的综合利用工程已越来越成为xx县经济的支柱产业海水资源的综合利用也为当地供给了丰富的税源，给当地财政带来的丰厚的回报据统计，以鲁北化工、埕口盐化等为代表的海水资源综合利用企业年供给的税收占全县财政总收入的20%以上为理清海水资源综合利用各环节供给的税收，在税收征管过程中做到有的放矢，今年年初该局按照市局的统一安置，结合全省地税系统XX“质效年”活动，组织气力下到盐业生产企业第一线，对整个海水资源综合利用的过程做了一番细致的调查研究，并制定了初步的税收征管观法 调查过程中，该局主要对鲁北盐化工程和埕口盐化工程做了典型的剖析，采取了检查帐目、实地考察和座谈会的形式海水“一水多用”的总体处境是：海水（2～5°be′）首先用来养殖，得鱼、虾、蟹、贝等海产品； 中度卤水（12～15°be′），用来自硫酸系统的so2 、氯碱系统的cl2作原料提取溴素，并生产溴系列精细化工产品；卤水在24°be′时，副产的盐石膏去制硫酸和水泥；卤水在26.5°be′时，结晶得海盐、并精加工生产加碘盐等；排出的苦卤持续利用，提取硫酸钾、氯化镁等产品。

一、海水资源综合利用各环节涉及的税收分析 （一）海水的初级利用阶段海水经抽调后，卤度在2～5°之间可抚养殖主要由各盐业企业的内部养殖公司自行养殖或者以承包的形式租赁给个人养殖，养殖的海产品主要有对虾、鲈鱼、梭鱼、梭子蟹、青蛤、溢蛏等在此阶段，根据现行的税收政策，仅对企业实现的租赁收入征收营业税金及附加，租赁收入计入其他业务收入或营业外收入征收企业所得税XX年埕口盐场34万公亩对外承包面积实现营业税金及附加49万元，鲁北化工实现营业税金及附加19万元，企业所得税按现行规定实行减半征收对属于个人的养殖收入属于免税范畴，不征收个人所得税因此在海水利用的初级阶段，政策性减免税工程较多，实现税收较少，税负相对较低 （二）海水的中级利用阶段养殖区的海水蒸发后浓度升高，海水卤度达成在12°～15°之间，主要产生养殖和化工两种经济效益 1、生产化工产品在本卤度范围内的海水，经过严格的程序提炼后，能够生产出从一溴到十溴的多种溴素产品，另外还能生产出钠、苯等多种化工产品由于该卤度的卤水是非饱和卤，不符合液态盐的条件，不实现资源税税收，但化工工程实现税收较为可观XX年埕口盐场生产溴素1583吨，销售1459吨，实现销售收入1642万元，上缴税金181万元。

鲁北化工股份公司溴素厂实现销售收入1542万元，实现利润227万元，上缴税金165万元溴素化工工程能够供给较为可观的税收，而且能循环利用海水，对比环保，总体税负在11%左右，财政付出率较高，是值得提倡的海水综合利用工程 2、产生片面养殖效益主要是繁殖丰年虫卵，由于受近海污染的影响，海水质量下降，水中微生物裁减，近年来丰年虫卵的繁殖才能降低，产量逐年萎缩据统计，XX年全县的丰年虫卵产量约120吨，仅相当于XX年的22%这片面水产品产生的税收较少，但属于企业整体收益的组成片面，也属于税务检查轻易疏忽的地方 （三）饱和卤水的综合利用卤度约达24°以上的卤水即称为饱和卤，饱和卤水的作用主要有两方面： 1、用来晒盐原盐资源销售或自用后即供给资源税和增值税及附征税费由于是经过自然晒制，所以本金低廉，收益对比稳定每吨盐的生产本金约80元，利润最低也在50元以上XX年鲁北盐场结晶区生产原盐26万吨，销售原盐21万吨，实现资源税342万元，实现销售收入3300万元； 埕口盐场结晶区总面积32万公亩，实现资源税646万元，实现销售收入7000万元由于资源税政策调整，XX年减收198万元。

据盐业管理部门统计，XX年全县各盐业企业投资1.8亿元，XX年原盐生产才能将达成320万吨，可供给资源税6400万元 2、进展苦卤化工工程主要生产氯碱产品，工程也仅局限于鲁北盐场（系资源综合利用企业）即利用本公司盐场提溴、晒盐后的卤水为原料，生产出烧碱、氯气、盐酸氯碱产品属于海水的综合利用的末端产品用来生产氯碱产品的卤水主要有两种渠道：一种是直接添置盐场的饱和卤水，按照市场价格折算按每立方米20元付给盐场材料费，另一种渠道那么是通过添置盐场的原盐，再溶解成饱和卤水后，举行加工再生产生产1吨液氯需要1.18吨原盐，生产1吨烧碱需要1.2～1.6吨原盐XX年，鲁北氯碱厂生产液碱191732吨，销售195337吨，实现销售收入10969万元，销售本金费用6561万元，实现利润4317万元，税金1516万元生产液氯49524吨，销售44333吨，实现销售收入6420万元，销售本金费用5220万元，实现利润1132万元，税金441万元生产盐酸8245吨，销售8000吨，实现销售收入264万元，销售本金费用240万元，实现利润24万元，税金8万元共实现销售收入17654万元，利税总额7439万元，其中地方税收1965万元，总体税负在11%以上。

（四）办公生活区总体上看，盐业生产企业的水面区域属于免征城镇土地使用税的范畴，只有少量的办公生活区符合征税条件，税收较少 二、海水资源综合利用中税收征管存在的问题 （一）各税种没有做到全面管理税务人员存在重申报轻管理的现象通常处境下，企业对资源税、房产税、土地使用税、城建税、教导费附加、地方教导附加等较轻易掌管的税费计提较实时切实，而对租赁营业税、企业所得税、个人所得税等税种重视程度不够 （二）税收管理没有做到精细化根据调查的处境，察觉好多税收管理员的管理水平缺乏，对企业的全盘处境了解较少，没有对海水综合利用各阶段产生的税收处境有一个细致的把握 （三）企业存在有意偷逃税行为更加是利用液体盐生产高端化工产品方面，企业主要通过两种途径达成偷逃税目的：一是大企业集团间的盐业生产企业与利用液体盐化工企业之间属于关联企业的性质，盐业生产企业无偿向化工企业供给饱和卤水，视为“自用”，不做销售处理，不计提税金，二是有偿使用饱和卤水，但记账时通过非饱和卤水入帐，不计提税金 （四）延迟征管不到位海水养殖产品大片面属于免税产品，但是当地的一片面经营业户以集中收购海产品后转卖经营为业，形成了好多丰年虫卵专业户、海产品专卖店等纳税业户，基层征收单位往往忽略了对这片面业户的税收管理，造成税收流失。

三、加强税收管理的建议与对策 （一）对大企业实行专人管理挑拣业务素质较高的税收管理员特意负责大企业管理，在宣传税收政策、开展纳税的同时，细致了解企业的生产经营状况，掌管各环节的税收处境，前移管理关口，充分发挥税收管理员“税收宣传员、信息采集员、纳税员、纳税评估员、税收监视员”的五员角色，加强管理，搞好服务 （二）充分发挥纳税评估的作用对于企业回避税收的行为，要通过微观税负分析的方式，找出税负较低的理由，带着疑点去查找税源的暗藏点，对企业的各税种上缴处境举行纳税评估概括工作中应着重把握以下几个方面：1、企业承包水面收入是否入账； 2、自身养殖片面收入是否入帐；3、对企业有偿使用液体盐是否计算收入、计提资源税；4、对于企业无偿使用液体盐是否核算收入，计提资源税；5、企业所得税是否据实预缴；6、税收优待政策是否落实；7、是否存在提高入帐“盐价”，裁减原盐资源税的课征数量；8、集团公司内部关联企业之间经济往来是否按照市场价格举行同时，加强对海产品二级市场的税收管理，主要是通过公司承包清单，摸清纳税人底数，采取税收清理的方式对不办理税务登记纳税人集中清缴税款 （三）严格落实税收优待政策。

海水综合利用过程中，养殖、循环利用等涉及到多种税收优待政策，落实这些新的税收优待政策有助于盘活企业经营，为企业进展供给动力 （四）大力培植教养税源坚持以科技为先导，以工程为载体，以资源为依托，盐化养并举，科学拉长产业链，一水多用，充分发挥税收的扶持作用，大力进展循环经济和高级卤水化工工程，营造企业核心竞争力，努力打造海洋化工基地、海水养殖基地和绿色循环经济产业示范基地 — 7 —。