信用卡呆账核销参考办法.docx

本文格式为Word版，下载可任意编辑信用卡呆账核销参考办法 信用卡呆账打定提取及呆账核销参考手段 1. 总那么 1.1 目的 防范信用卡业务经营风险，为信用卡透支呆账打定提取及核销工作供给参考，推动信用卡业务健康、可持续进展 1.2 政策依据 根据《金融企业呆账打定提取管理手段》、《金融企业呆账核销管理手段》、《贷款风险分类指导原那么》等规定，借鉴境外同业通行做法，结合信用卡业务本质特性制定 1.3 释义 本手段的适用范围包括信用卡与借记卡 本手段所称信用卡包括贷记卡与准贷记卡 2. 呆账认定 2.1 透支资产风险分类 采用“M0-M6”的分类标准对信用卡透支资产的风险程度举行认定，根据逾期期限确定逾期资产的风险等级 2.1.1 贷记卡透支资产风险分类 认定逾期资产的起点（即M1的起点）是“第一次延滞日”，最迟不得超过“其次个账单日”延滞是指在到期还款日，未清偿或未足额清偿最低还款额的行为；而“第一次延滞日”是指第一次延滞所属的到期还款日 M0-M6的概括规定如下： ? M0是指未到到期还款日或足额归还最低还款额； ? M1是指未足额归还最低还款额，且逾期期限为1至30天 1 （含）； ? M2是指未足额归还最低还款额，且逾期期限为31至60天（含）； ? M3是指未足额归还最低还款额，且逾期期限为61至90天（含）； ? M4是指未足额归还最低还款额，且逾期期限为91至120天（含）； ? M5是指未足额归还最低还款额，且逾期期限为121至150天（含）； ? M6是指未足额归还最低还款额，且逾期期限为151至180天（含）； ? M6以上是指未足额归还最低还款额，且逾期期限为181天（含）以上。

对于已归还对账单通知的最低还款额的逾期资产，重新转期为M0 2.1.2 准贷记卡透支资产风险分类 统一以贷起日，即账户当前透支余额中最早发生透支的日期到当期的时间间隔作为划分准贷记卡透支资产风险程度的标准概括规定为：从贷起日开头，60天以内（含）的透支为正常；61－180天（含）期间的透支为逾期；超过181天（含）的透支为损失 准贷记卡透支与M0-M6的对应关系如下： ? M0是指从贷起日起期限为30天（含）； ? M1是指从贷起日起期限为31至60天（含）； ? M2是指从贷起日起期限为61至90天（含）； ? M3是指从贷起日起期限为91至120天（含）； 2 ? M4是从贷起日起期限为121至150天（含）； ? M5及M6是指从贷起日起期限为151至180天（含）； ? M6以上是指从贷起日起期限为181天（含）以上 2.2 与五级分类标准的对应关系 “M0-M6”的分类标准与五级分类标准之间的对应关系为：M0－M1为正常，M2－M3为关注，M4为次级，M5-M6为可疑，M6以上为损失 2.3 透支呆账的认定 2.3.1 经采取全体可能的措施和必要程序之后，仍无法收回的信用卡透支本息可认定为呆账。

概括认定情形如下： 2.3.1.1逾期期限为181天（含）以上（即M6以上）的透支款项可认定为呆账 2.3.1.2逾期期限为180天（含）及以下，但发生如下概括情形之一者，可认定为呆账： ? 持卡人和担保人经依法宣告破产，财产经法定清偿后，未能还清的透支款项 ? 持卡人和担保人死亡或经依法宣告失踪死亡，以其财产或遗产清偿后，未能还清的透支款项 ? 经诉讼或仲裁并经强制执行程序后，仍无法收回的透支款项 ? 银行卡因被伪造、冒用、骗领、商户诈骗而发生的应由银行承受的净损失 ? 银行工作人员在业务操作中因失误或其它理由造成的，扣除责任人员赔偿片面后的损失 2.3.2 除上述规定的条件之外，持卡人和担保人有清偿才能而不按期清偿的透支本息，不得列为透支呆账任何单位和个人不得强令发卡 3 机构豁免透支本息 2.4 计入表外应收利息核算 以下信用卡透支应收利息可列为表外核算： ? 持卡人经依法宣告破产之前已产生透支，在经依法宣告破产后进入破产清算程序之日起，透支应计利息列入表外核算； ? 持卡人死亡或经依法宣告失踪或死亡之前已产生透支，在持卡人死亡或经依法宣告失踪或死亡后进入遗产清偿之日起，透支应计利息列入表外核算； ? 对提请诉讼或仲裁之前已产生透支，在提请诉讼或仲裁之日起，透支应计利息列入表外核算； ? 信用卡透支逾期90天（不含90天）以上，透支应计利息及手续费列入表外核算。

因欺诈与操作等理由造成的透支损失，一经认定，其应计利息及手续费列入表外核算 3. 呆账打定的计提 信用卡透支呆账打定包括一般打定和透支损失打定其中，透支损失打定是指发卡机构对各项透支预计可能产生的损失计提的损失打定 3.1 透支呆账打定计提标准 对信用卡透支应计提一般打定和透支损失打定其中，一般打定按照商业银行根据全体承受风险和损失的资产风险状况确定的比例提取，原那么上一般打定余额不低于风险资产期末余额的1％，提取的一般打定作为利润调配处理透支损失打定的提取标准为：关注类（M2－M3）计提比例为2%，次级类（M4）计提比例为25％，可疑类（M5－M6）计提比例为50%，损失类（M6以上）计提比例为100%提取的透支损失打定计入当期损益 4 3.2 呆账打定的调整 每个季末，根据当季透支资产的透支期限，举行五级分类并对透支损失打定总额举行差额调整 次级类和可疑类透支资产的透支损失打定，计提比例可以上下浮动20％ 3.3 呆账打定提取币种 透支呆账打定以原币计提，即人民币透支和应收利息以人民币计提透支呆账打定，外币透支和应收利息以外币计提透支呆账打定，人民币和外币打定分别核算和反映。

3.4 呆账打定的增加与裁减 发生呆账冲减已计提的呆账打定已冲销的呆账，以后又收回的，其核销的呆账打定予以转回，超过本金的片面，包括收回表内应收利息和表外应收利息，计入利息收入 对于已经确认的欺诈损失、或者由于持卡人失踪死亡或破产造成的损失，即使逾期未达6个月，也理应在损失确认当季末划分为损失类，全额税前提取打定金 3.5 呆账打定提取方式 实行集中缴纳所得税的银行，透支呆账打定由总行自主抉择提取级次，即可在由总行集中提取和就地提取两种手段中任选一种方法一经确定，不得肆意变更；实行就地缴纳所得税的银行，透支呆账打定按缴纳所得税的级次提取 3.6 统一管理 信用卡透支呆账打定的提取和使用应纳入银行呆账打定统一管理 4. 核销处理 5 — 6 —。