2022年浙江省第十一届大学生财会信息化竞赛试题（第二题）.docx

本文格式为Word版，下载可任意编辑2022年浙江省第十一届大学生财会信息化竞赛试题（第二题） 浙江省第十一届大学生财会信息化竞赛试题（高职高专组） 第一片面：会计 其次题 ：（20分） 甲公司为上市公司(此题下称“甲公司”），属于增值税－般纳税人，增值税税率为17％2022年-2022年发生的有关经济业务如下： 资料一：2022年1月甲公司内审部门在对甲公司2022年会计处理举行检查时，察觉了如下交易或事项： （1）2022年1月1日，甲公司董事会抉择对直销的专营店采取赏赐积分措施，以吸引顾客该赏赐积分筹划内容为：在顾客添置商品时，免费赠送积分卡，顾客每添置l元商品赏赐1分，每1积分的公允价值为0.01元(即每1积分可以免费添置0.01元的货物）2022年专营店销售商品3 000万元(不包括客户使用赏赐积分兑换的商品），共授予赏赐积分3 000万分甲公司估计有20％的积分顾客将放弃行权，不会使用至2022年末，顾客已使用积分1 600万分甲公司在确认收入时，举行了如下会计处理： ①确认主营业务收入2 970万元；=（3000-3000*0.01）+1600/(3000*80%)=2990 ②确认递延收益30万元。

10 （2）甲公司开设了网上商店，顾客可以通过网上订货购物，预交全额货款，甲公司在收到货款后发出商品同时规定，在特定区域范围内免费送货，超出特定区域将根据距离远近收取送货费2022年甲公司收取货款2 340万元，已经发出货物2 106万元(含增值税）另外，收取送货费14万元，其中已经完成送货量90％2022年支付给物流公司送货费25万元，其中：免费送货片面发生的送货费18万元，超出免费区域的送货费7万元甲公司对上述业务举行了如下的会计处理： ①确认主营业务收入(销售商品）2 000万元；=2106/1.17=1800 ②确认其他业务收入(送货劳务）14万元； ③确认其他业务本金7万元； ④确认销售费用18万元 （3）甲公司于2022年12月5日将出租到期的－座仓库出售给乙公司，收取价款860万元该仓库在出售前作为投资性房地产，采用公允价值模式举行后续计量，出售时账面价值为780万元，其中本金520万元，公允价值变动260万元此外，在将固定资产转为投资性房地产时形成的资本公积(其他资本公积）余额为100万元甲公司对出售投资性房地产 1 会计处理如下： ①确认其他业务收入860万元； ②确认其他业务本金780万元。

780-260-100 （4）甲公司于2022年12月8日将－批产成品用于抵偿丙公司的债务400万元由于甲公司上马－项工程，占用了大量滚动资金，造成财务困难，无法支付丙公司已到期的货款经甲、丙公司协商后达成如下协议：甲公司用产成品按照现行市价300万元(不含税）抵偿所欠丙公司货款甲公司于当日交付了货物，双方办理了债务解除手续甲公司该批产成品的本金为220万元甲公司对该债务重组会计处理如下： ①未确认销售收入和销售本金；销售收入=300，销售本金=220 ②将库存商品账面价值220万元与清偿债务金额400万元之间的差额确认为营业外收入180万元营业外收入=400-（300+300*17%）=49 （5）甲公司于2022年12月15日将－批产成品换入了丁公司的－辆二手货车，该货车将用于生产经营换入货车的公允价值为15万元(甲公司未取得增值税专用发票），甲公司换出产成品开出的增值税专用发票注明的价款为12万元，增值税税额为2.04万元另外，甲公司补付丁公司货币资金0.96万元该批货物的本金为10万元甲公司举行了如下的会计处理： ①认定该项业务属于非货币性资产交换； ②未确认销售收入和销售本金；销售收入=12万元，销售本金=2.04万元 ③确认了营业外收入2万元；0 ④确认固定资产人账价值15万元。

（6）甲公司于2022年12月16日与戊批发商签订协议，戊批发商购入甲公司－批产成品，协议价格为500万元(不含增值税），给出的现金折扣条件为(2/10，n/15）；假使戊公司放弃现金折扣，甲公司可以将收款期延长1年，但销售价格将变更为530万元甲公司于当日发出货物，本金为420万元甲公司到年末尚未收到戊公司的货款，戊公司通知将在－年到期时支付货款甲公司对该笔业务举行了如下会计处理： ①确认主营业务收入530万元；=500万元 ②确认主营业务本金420万元 资料二：甲公司2022年发生的有关经济业务： （1）2022年12月与乙公司签订合同，从2022 年1月1日采用经营租赁方式租入乙公 2 司商业用房，年租金120万元，租期8年，不得转租，假设提前解除合同应支付150万元违约金，由于该房产所处位置不适合商用，甲公司董事会2022年12月作出中断经营租赁的决议，假设甲公司会计政策说明企业在确定预计负债最正确估计数时应当考虑货币时间价值因素，假定实际年利率为5％，已知（P／A，5％，7） =5.7864； 执行：120*5.7864= 不执行：150万元，选择不执行，预计负债150万元 （2）甲公司2022年8月与丙公司签订合同，将在2022年1月销售1000吨商品给丙公司，甲公司该商品每吨本金估计为4万元，合同售价为每吨5万元，合同规定，如推迟交货售价将降低为每吨4万元，甲公司如中途终止合同将按照未交货片面货款10％计算违约金，2022年11月，甲公司因安好问题被要求停产整顿，2022年12月31日甲公司估计该合同只能按期供给库存300吨商品，其余尚未生产的700吨估计在2022年4月交货，同时延期交货的700吨商品本金预计上升为每吨5万元，假设不考虑其他销售税费； 执行：700*（4-5）=-700 不执行：700*5*10%=350万元， 选择不执行，预计负债350万元 （3）甲公司2022年5月与丁公司签订承包某建立工程的合同，合同从2022年7月至2022年6月完成，合同金额为600万元，预计本金为480万元，假设单方面中途终止，甲公司应支付违约金100万元。

至2022年12月31日已经发生本金256万元，由于施工难度增加预计还会产生本金384万元； 执行：（256+384）-480=160 不执行：100万元，选择不执行，预计负债100万元 （4）甲公司2022年10月与戊公司签订不成撤销合同，从2022年12月起至2022年5月每月向戊公司供给100件某商品，售价每件1.2万元，截至2022年12月31日已经完成100件供货，尚有800件库存商品该商品每件单位本金为1.1万元，每件销售税费为0.2万元，该商品2022年12月31日市场售价每件1.1万元，甲公司假设中断合同需要支付违约金30万元 执行：500*（1.2-1.1-0.2）=-50 不执行：500(1.1-1.1-0.2)-30=-130万元， 选择执行，资产减值损失50万元 （答案中的金额单位用万元表示） 要求： 3 1．根据资料一，逐笔分析、判断(1）至(6）笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理12分） 2．根据资料二，判断上述合同是否为亏损合同，假设是亏损合同作出相关会计处理。

8分） 第三题 ：（20分） 甲股份有限公司(此题下称“甲公司”）为一般纳税人，增值税率为17%，适用的所得税税率为25％采用资产负债表债务法举行所得税会计的核算有关经济业务如下： 资料一：假设2022年期初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0，每年税前会计利润均为3000万元，甲股份有限公司2022年至2022年发生以下事项： （1）每年计入投资收益的国债利息收入90万元；税法规定，国债利息收入免交所得税 （2）2022年发生违反法律、行政法规而交付的罚款30万元；税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许税前扣除 （3）2022年年末交易性金融资产账面价值800万元，包括本金640万元和公允价值变动160万元，2022年年末交易性金融资产账面价值900万元，包括本金1000万元和公允价值变动-100万元；税法规定，资产持有期间的公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计人应纳税所得额 （4）2022年年末可供出售金融资产账面价值500万元，包括本金580万元和公允价值变动-80万元，2022年年末可供出售金融资产账面价值560万元，包括本金500万元和公允价值变动60万元；税法规定，资产持有期间的公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。

（5）2022年年初存货跌价打定为0，2022年年末存货账面价值900万元，计提存货跌价打定100万元，2022年年末存货账面价值为800万元，销售结转跌价打定80万元，2022年年末计提存货跌价打定140万元；税法规定，企业计提的减值打定在资产未发生实质性损失前不允许税前扣除 资料二：甲公司2022年至2022年与固定资产有关的经济业务资料如下（购进固定资产相关的增值税额可以抵扣，适用的增值税税率为17％） 4 （1）2022年11月1日，甲公司在生产经营期间以自营方式建立一条生产线购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2 200万元，增值税为374万元；发生保险费78万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经入库 （2）2022年11月15日，甲公司开头以自营方式建立该生产线工程领用工程物资2 278万元；安装期间领用生产用原材料实际本金为100万元，发生安装工人薪酬70.4万元，没有发生其他相关税费该原材料未计提存货跌价打定 工程建立过程中，由于非正常理由造成片面毁损，该片面工程实际本金为50万元 （不考虑增值税问题），未计提在建工程减值打定；应从保险公司收取赔偿款10万元，该赔偿款尚未收到。

工程达成预定可使用状态前举行试运转，领用生产用原材料实际本金为20万元未对该批原材料计提存货跌价打定工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价 （不含增值税）为40万元 （3）2022年12月31日，该生产线达成预定可使用状态，当日投入使用该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为26.4万元，采用直线法计提折旧 （4）2022年12月31日，甲公司在对该生产线举行检查时察觉其已经发生减值甲公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元，2022年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命终止时处置形成的现金流量净额合计为400万元；假定按照5％的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后净额为1 500万元 1年 2年 3年 0.8638 4年 0.8227 5年 0.7835 5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 （5）2022年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25.12万元，采用直线法计提折旧 （6）2022年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线举行革新。