考试案例题（21）―――棉花增值税.doc

大专、本科文凭（国家承认）、会计做账、电脑培训教师证、会计考证、统计员证培训（免费继学，直至通过）地址：平和县公务局（原人事局一楼） 13960076776(李老师)考试案例题（21）―――棉花增值税遵义一家某棉纺企业为增值税一般纳税人，2011年1月份发生下列业务：（1）购进纺织设备一台，不含税价款10万元，取得增值税专用发票，另支付运费500元，取得承运部门开具的运输发票；（2）从当地农民生产者购进免税棉花10吨，每吨1.4万元，收购凭证上注明价款14万元；（3）从当地某农工商供销公司（增值税一般纳税人，税率17%）购进棉花30吨，每吨不含税价格1.5万元，取得增值税专用发票；（4）本月向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，售价每米40元（不含税）；向个体工商户销售乙型号棉布2.34万米，售价每米50元（含税）已知：有关发票在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣要求：根据上述材料，回答下列问题<1>、下列关于该企业向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉花计算的可抵扣进项税额的说法正确的有A、向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为8. 95万元B、向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为7. 65万元C、向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为0D、向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为1. 82万元正确答案：BD 解析：本题考核进项税的抵扣。

向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额＝1.5×30×17%＝7.65（万元）增值税一般纳税人向农产品生产者购买免税农产品，准予按收购凭证上注明的收购价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除可抵扣的进项税额＝14×13%＝1.82（万元）<2>、该企业本月应缴纳的增值税税额为（ ）A、0.475万元B、1.345万元C、0.295万元D、13.9865万元正确答案：D解析：本题考核增值税的计算本月应缴纳的增值税＝25.16－1.7035－1.82－7.65＝13.9865（万元）<3>、该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额为（ ）A、1. 7万元B、1. 452万元C、36.7万元D、1.7035万元正确答案：D解析：本题考核增值税进项税的抵扣可抵扣的进项税＝（100 000×17%＋500×7%）÷10 000＝1.7035（万元）<4>、该企业本月销售货物应确认的销项税额为（ ）A、10.149万元B、9.86万元C、11.874万元D、25.16万元正确答案：D解析：本题考核销项税的确定本月销售货物应确认的销项税额＝40×1.2×17%＋2.34×50÷（1+17%）×17%＝25.16（万元）。

<5>、该企业缴纳增值税的纳税期限可以是（ ）A、5日B、3日C、10日D、365日正确答案：ABC解析：增值税的纳税期限分为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度考试案例题（22）―――棉花增值税21、某棉纺企业为增值税一般纳税人，1月份发生下列业务：（1）购进纺织设备一台，价款10万元（不含税），取得了增值税专用发票，另支付运费5000元，取得承运部门开具的运输发票；（2）从当地农民生产者购进免税棉花10吨，每吨1.4万元，取得收购凭证上注明价款14万元；（3）从当地某农工商供销公司（增值税一般纳税人）购进棉花30吨，每吨1.755万元（含税），取得增值税专用发票；（4）本月向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，售价每米40元（不含税）；本月向个体工商户销售乙型号棉布0.234万米，售价每米50元（含税）说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；1月初增值税留抵税额为0）要求：根据上述材料，回答下列问题1) 该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额为（ D ）A 0B 1.7万元C 1.452万元D 1.735万元解析：10万×17%＋5000×7%＝1.735万元(2) 下列关于该企业向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉花计算的可抵扣进项税额的说法正确的有（BD ）。

A 向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为0B 向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为1.82万元C 向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为8.95万元 D 向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为7.65万元解析：14万×13%＝1.82万元30吨×1.755÷（1+17%）×17%＝7.65万元(3) 该企业本月销售货物应确认的销项税额为（ A ）A 9.86万元B 10.149万元C 11.874万元D 7.761万元解析：1.2万米×40元×17%＝8.160.234万米×50元÷（1+17%）×17%＝1.7(4) 该企业本月应缴纳的增值税税额为（ A ）A 0B 0.475万元C 1.345万元 D 0.295万元解析：应缴纳的增值税税额＝销项－进项＝9.86－（1.735+1.82+7.65）＝－1.345 因为进项有剩余的，可以留到下个月再抵扣，因此本月不用交增值税5) 该企业缴纳增值税的纳税期限可以是（ ABC ）A 3日B 5日C 10日D 20日解析：增值税的纳税期限有：1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度考试案例题（23）―――国库支付乙单位是实行国库集中支付的事业单位，经批准，乙单位的工资支出和设备购置实行财政直接支付，日常办公及零星支出实行财政授权支付。

2012年2月份，审计机构对该单位财政资金使用进行检查，发现： (1) 2010年4月，该单位通过零余额账户向上级单位基本户划转资金15万元，用于为上级单位员工购个人商业保险； (2)8月，该单位通过零余额账户向下级单位基本户划拨资金50万元，用于为下级单位支付设备采购款； (3) 11月，乙单位购买办公用品，通过零余额账户向本单位在商业银行开设的基本户转账17万元，再通过基本户支付采购款项； (4) 12月，该单位使用财政性资金购买了一台大型专用设备，该单位通过零余额账户向本单位其他户转账80万元，再通过单位基本户向供应商支付设备款要求：根据上述资料，回答下列问题<1>、下列各项中，属于国库单一支付方式的有(C D) A、财政集中汇缴 B、财政直接缴库 C、财政授权支付 D、财政直接支付<2>、该单位的下列事项表述情形中，错误的有(ABD)A、通过零余额账户向本单位基本户划拨资金，再通过基本户支付本单位大型设备的价款B、通过零余额账户向上级单划转资金，为上级单位员工购个人商业保险 C、通过零余额账户向本单位基本户划转资金，再通过基本户支付本单位日常零星支出 D、通过零余额账户向下级单划转资金，为下级单位购买设备<3>、下列银行账户体系中，不属于财政直接支付的账户为(B)。

A、该单位在商业银行开设的基本户 B、财政部门在商业银行为该单位开设的零余额账户 C、财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户 D、财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户<4>、下列各项关于该单位实行财政直接支付方式的表述中，正确的为(BC) A、该单位进行财政直接支付时应先按批复的部门预算和资金使用计划向财政国库支付机构执行机构提出支付申请 B、财政直接支付中代理银行应根据财政部门支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到该单位账户 C、财政直接支付应由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令 D、财政直接支付中财政部门应根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到该单位账户<5>、下列各项关于预算单位使用零余额账户的表述中，正确的有(ACD) A、通过零余额账户提取现金，用于支付本单位的日常办公零星支出 B、通过零余额账户转账支付按规定应采用财政直接支付方式发放的职工工资 C、通过零余额账户转账支付本单位的日常办公零星支出 D、通过零余额账户向本单位按账户规定保留的相应账户划拨工会经费考试案例题（24）―――国库支付乙单位是实行国库集中支付的事业单位，经批准，乙单位的工资支出和设备购置实行财政直接支付，日常办公及零星支出实行财政授权支付。

2012年2月份，审计机构对该单位财政资金使用进行检查，发现：（1）2010年4月，该单位通过零余额账户向上级单位基本户划转资金15万元，用于为上级单位员工购个人商业保险；（2）8月，该单位通过零余额账户向下级单位基本户划拨资金50万元，用于为下级单位支付设备采购款；（3）11月，乙单位购买办公用品，通过零余额账户向本单位在商业银行开设的基本户转账17万元，再通过基本户支付采购款项；（4）12月，该单位使用财政性资金购买了一台大型专用设备，该单位通过零余额账户向本单位其他户转账80万元，再通过单位基本户向供应商支付设备款要求：根据上述资料，回答下列问题<1>、下列各项中，属于国库单一支付方式的有（ ）A、财政集中汇缴B、财政直接缴库C、财政授权支付D、财政直接支付正确答案：CD 解析：本题考核国库支付方式包括财政直接支付和财政授权支付<2>、该单位的下列事项表述情形中，错误的有（ ）A、通过零余额账户向本单位基本划拨资金，再通过基本户支付本单位大型设备的价款B、通过零余额账户向上级单划转资金，为上级单位员工购个人商业保险C、通过零余额账户向本单位基本户划转资金，再通过基本户支付本单位日常零星支出D、通过零余额账户向下级单划转资金，为下级单位购买设备正确答案：ABD解析：本题考核零余额账户的使用。

预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金<3>、下列各项关于预算单位使用零余额账户的表述中，正确的有（ ）A、通过零余额账户提取现金，用于支付本单位的日常办公零星支出B、通过零余额账户转账支付按规定应采用财政直接支付方式发放的职工工资C、通过零余额账户转账支付本单位的日常办公零星支出D、通过零余额账户向本单位按账户规定保留的相应账户划拨工会经费正确答案：ACD解析：本题考核预算单位零余额账户的使用预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金<4>、下列银行账户体系中，不属于财政直接支付的账户为（ ）A、该单位在商业银行开设的基本户B、财政部门在商业银行为该单位开设的零余额账户C、财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户D、财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户正确答案：B解析：财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户用于财政授权支付和清算。

<5>、下列各项关于该单位实行财政直接支付方式的表述中，正确的为（ ）A、该单位进行财政直接支付时应先按批复的部门预算和资金使用计划向财政国库支付机构执行机构提出支付申请B、财政直接支付中代理银行应根据财政部门支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到该单位账户C、财政直接支付应由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令D、财政直接支付中财政部门应根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到该单位账户正确答。