审计学答案-2010秋季学期-A卷.doc

1广西大学行健文理学院课程考试试卷答案要点及评分细则课程名称：审计学 考试班级：会计 07 级；财务管理 07 级试卷类型： A命题教师签名： 年 月 日一、判断题 （每小题 1 分，共 16 分）1、 （×） 2、 （√） 3、 （×） 4、 （×） 5、 （√）6、 （√） 7、 （√） 8、 （×） 9、 （×） 10、 （×）11、 （×） 12、 （√） 13、 （×） 14、 （√） 15、 （×） 16、 （√） 二、单项选择题 （每小题 2 分，共 20 分）1、 （B） 2、 （C） 3、 （D） 4、 （C） 5、 （C） 6、 （B） 7、 （C） 8、 （D） 9、 （B） 10、 （D）三、多项选择题 （漏选得 1 分，错选不得分，每小题 2 分，共 10 分）1、 （AB） 2、 （ACD） 3、 （ABC） 4、 （ABCD） 5、 （CD）四、简述题 （每小题 6 分，共 24 分）1、答案要点：（1）会计制度更可靠，因为书面证据比口头证据可靠。

（1 分）（2）存货监盘记录更可靠，因为监盘记录是审计人员编制的，而存货盘点表是被审计单位员工编制的 （1 分）2（3）购货发票更可靠，因为购货发票是外部证据，入库单是内部证据 （1 分）（4）工资发放单更可靠，因为工资发放单除了必要的复核还须员工个人承认，工资计算单虽然也经适当复核但不必员工个人承认 （1 分）（5）销售发票副本更可靠，虽然二者都是被审计单位内部生成的文件，但销售单只在内部流转，而销售发票在外部流转并获得购货方的承认 （1 分）（6）银行询证函回函更可靠，因为询证函回函是直接递交给审计人员，而银行对账单是由被审计单位持有再递交给审计人员 （1 分）2、答案要点：（1）审计风险模型：审计风险＝重大错报风险×检查风险（1 分）（2）审计风险：财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 （1 分）重大错报风险：财务报表在审计前存在重大错报的可能性 （1 分）检查风险：注册会计师执行实质性程序未能发现某一认定实际存在的重大错报的可能性 （1 分）（3）在可接受的审计风险水平一定的情况下，评估的重大错报风险水平越高，则可接受的检查风险水平越低，注册会计师需要通过实质性程序获取的审计证据数量越多；反之则反。

（2 分）3、答案要点：（1）实质性方案：注册会计师在实施进一步审计程序时以实质性程序为主1分综合性方案：注册会计师将控制测试与实质性程序结合使用 （1 分）（2）通常情况下，注册会计师如果评估内部控制设计合理且预期控制得到有效运行，则可以考虑采用综合性方案（2 分） ；反之，则应考虑采用实质性方案（1分） 注册会计师如果识别出仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，则必须采用综合性方案 （1 分）34、答案要点：（1）如果有充分证据表明存在以下两种情况之一，注册会计师可以不对应收账款实施函证：应收账款对被审计单位的财务报表不重要（1 分） ；函证可能是无效的（1 分） 2）注册会计师针对应收账款的存在性认定可以实施的替代审计程序包括：检查应收账款在资产负债表日后的收款记录（2 分） ；检查销售合同、销售发票和发运凭证等证明交易确实已经发生的原始凭证（2 分） 五、综合题 （每小题 15 分，共 30 分）1、答案要点：（1）2009年应收账款期末余额为675万元，若按规定的3%计提比例，坏账准备期末余额应为20.25万元，但其账面余额为18万元，故存在重大错报风险 （3分）（2）2009年2～3年账龄的应收账款余额为75万元，大于2008年1～2年账龄的71万元，由于题干设定2009年度未发生购并、分立和债务重组行为，故存在重大错报风险。

（3分）（3）2008年坏账准备的期末余额应为16.08（536×3%）万元，2009年的期末余额应为20.25万元，则2009年计提的坏账准备4.17万元，然而资产减值损失中确认的坏账准备为18万元，故存在重大错报风险 （3分）（4）2009 2008甲产品 (3,900－3,510)÷3,510＝11% (4,000－3,760)÷3,760＝6%乙产品 (2,200－2,090)÷2,090＝5% (2,000－1,900)÷1,900＝5%甲产品2009年的毛利率较2008年大幅提高，由于题干设定供产销形势与2008年度相当，故存在重大错报风险 （3分）（5）2009年累计折旧增加了54万元，而管理费用和生产成本中确认的折旧费用共49万元，二者不相等，由于题干设定固定资产均用于产品生产和日常性办公，4故存在重大错报风险 （3分）2、答案要点：（1）该诉讼事项属于资产负债表日后调整事项，如果据此调整2009年财务报表，则会增加营业外支出215万元，从而使N公司从税前盈利84万元变为税前亏损131万元，属于性质严重的错报，注册会计师应出具否定意见的审计报告 （3分）（2）注册会计师无法对存货实施监盘属于审计范围受到限制，由于存货占资产总额的比率高达40%，应当出具无法表示意见的审计报告。

（3分）（3）N公司尚未更正的错报小于该项目的可容忍错报，影响不重大，注册会计师可以出具无保留意见的审计报告 （3分）（4）N公司尚未更正的错报大于报表层次的重要性水平，影响重大但不至于发表否定意见，注册会计师可以考虑出具保留意见的审计报告 （3分）（5）N公司2009年末资不抵债，持续经营能力存在重大不确定性，但是考虑到其编制财务报表所依据的持续经营假设仍是合理的，并且财务报表已充分披露了相关信息，注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见审计报告 （3分）。