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本文格式为Word版，下载可任意编辑全面预算习题 全面预算例题 宏祥机械制造有限公司是一家以加工定制零件为主业的小型机械加工企业靠着质优价廉的产品和良好的信誉，宏祥公司深得几家大型机械制造商的青睐2022年底，宏祥公司接到了一单大生意，2022年全年为公司的一位老客户——某大型机械制造商生产4600件某种专用备件宏祥公司的经理估计，假设接下这份订单，公司将再无剩余生产才能生产其他产品 根据合同规定，该专用备件的价格是每件1200元，宏祥公司需按季度向客户交货，四个季度的供货量分别为800件、1100件、1500件和1200件合同规定的付款方式为：各季度的货款应在当季支付60％，其余40％在下季付讫目前，该客户尚欠宏祥公司50万元货款，预计将在2022年第一季度付清 宏祥公司2022年度销售预算 季 度 预计销售量（件） 预计单价 销售收入（元） 期初应收账款 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度 现金收入合计 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度 全年 预计现金收入 （单位：元） 预计年末应收账款 期初应收账款 加：预计全年销售收入 减：预计全年收回货款 期末应收账款 （单位：元） 宏祥公司预计，为保证供货的连续性，预算期内各季度的期末产品库存量应达成下期销售量的20％。

同时，根据与客户的长期合作关系来看，公司预算年末的产品库存量应维持和年初相一致的水平，大约为200件左右，能够保证实时为客户供货据此，宏祥公司编制2022年度生产预算如下： 宏祥公司2022年度生产预算 季 度 预计销售量（件） 加：预计期末产品存货 减：预计期初产品存货 预计生产量 1 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度 全年 宏祥公司生产该备件主要使用一种合金材料根据以往的加工阅历来看，平均每件产品需用料5公斤这种合金材料一向由公司以每公斤200元的价格跟一位长期合作的供给商定购，并且双方商定，购货款在购货当季和下季各付一半目前，宏祥公司尚欠该供给商货款400,000元，预计将在2022年第一季度付清公司为保证生产的连续性，规定预算期内各期末的材料库存量应达成下期生产需要量的10％，同时规定各年末的预计材料库存应维持在600公斤左右据此，宏祥公司编制2022年度直接材料预算如下： 宏祥公司2022年度直接材料预算 季 度 预计生产量（件） 单位产品材料用量（千克） 生产需用量 加：预计期末材料存货 减：预计期初材料存货 预计材料购买量 材料单价（元/公斤） 预计购买金额 期初应付账款 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度 合 计 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度 全年 预计现金支出 （单位：元） 预计年末应付账款 （单位：元） 期初应付账款 加：预计全年购买金额 减：预计全年支付货款 期末应付账款 宏祥公司根据以往的加工阅历预计，生产一件备件大约需要7个工时。

而依据公司与工人签订的劳动合同规定，每工时需要支付工人工资10元据此，宏祥公司2022年度的直接人工预算可编制如下： 宏祥公司2022年度直接人工预算 季 度 预计生产量（件） 单位产品工时（小时） 人工总工时 每小时人工本金（元） 人工总本金 2 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度 全年 宏祥公司根据以往的生产阅历估计，公司下年度可能会发生以下几项制造费用：辅佐材料与水电费为变动费用，每工时的开支额分别是3元和2元；车间管理人员工资和设备折旧费为固定费用，估计每季度的开支总额分别为10,000元和15,250元；设备维护费为混合本金，每季度要举行一次根本维护，费用大约为15,000元，日常维护费用那么与开工时数有关，估计每工时的维护费约为2元据此，宏祥公司可编制制造费用预算如下： 宏祥公司2022年度制造费用预算 季 度 人工总工时 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度 固定制造费用 管理人员工资 设备折旧费 设备维护费 合 计 变动制造费用合计 固定制造费用合计 减：设备折旧费 现金支出额 （单位：元） 3 全年 变动制造费用 辅佐材料（3元/工时） 水电费（2元/工时） 设备维护费（2元/工时） 合 计 预计现金支出 宏祥公司依据直接材料、直接人工、制造费用三项预算，结合2022年度预 计销售量和期末产品库存量处境，可编制2022年度产品本金预算如下： 宏祥公司2022年度产品本金预算 单位产品本金 本金工程 直接材料 直接人工 变动制造费用 固定制造费用 合 计 每公斤或 每小时 — 投入量 — 本金 生产本金 期末存货 销售本金 ( 件) ( 件) （ 件） 0 宏祥公司预计2022年度的销售费用只有运输费一项，按照与运输公司的合同商定，每季度支付13,000元运费；管理费用包括管理人员工资、办公费和房租三项，均属于固定本金，每季开支额分别为6,000元4,000元和10,000元。

3 据此，宏祥公司可编制销售及管理费用预算如下： 宏祥公司2022年度销售及管理费用预算 季 度 运输费 管理人员工资 办公费 房租 合 计 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度 销售费用 管理费用 全年 宏祥公司财务部门根据公司的经营特点和现金流转状况，确定公司的最正确现金持有量是10000元当预计现金收支净额缺乏10000元时，通过变现有价证券及申请短期银行借款来补足；预计现金收支净额超过10000元时，超出片面用于归还借款和购入有价证券宏祥公司估计，2022年初公司大约会有23000元左右的有价证券储蓄此外，公司已和银行商定了为期1年的信贷额度，公司随时可按6％的年利率向银行借款，借款为1000元的整数倍 除了日常经营活动所引起的各项现金收支外，宏祥公司估计2022年还会发生如下现金支付业务： 1．公司的一台专用机床务必在一季度更新，预计需要支出购置及安装等费用共计130000元 2．公司将在2022年初向股东派发2022年度的现金股利20000元 3．估计公司每个季度需要缴纳所得税款5600元。

根据这些资料，宏祥公司可编制现金预算如下： 4 宏祥公司2022年度销售及管理费用预算 季 度 期初现金余额 加：销售现金收入 减：各项现金支出 材料购买 直接人工 制造费用 销售及管理费用 所得税 购置设备 调配利润 支出合计 现金收支净额 现金筹集和运用 出售有价证券 购入有价证券 申请银行借款 归还银行借款 短期借款利息 期末现金余额 第1季度 10,000 1,076,000 第2季度 10,820 1,176,000 1,012,000 82,600 82,820 33,000 5,600 1,216,020 －29,200 40,000 10,800 第3季度 10,800 1,608,000 1,309,000 100,800 95,560 33,000 5,600 1,543,960 74,840 62,000 2,190 10,650 第4季度 10,650 1,584,000 1,288,000 81,200 81,840 33,000 5,600 1,489,640 105,010 95,000 10,010 全年 10,000 5,444,000 4,418,000 322,000 325,400 132,000 22,400 130,000 20,000 5,369,800 84,200 23,000 95,000 62,000 62,000 2,190 10,010 809,000 57,400 65,180 33,000 5,600 130,000 20,000 1,120,180 －34,180 23,000 22,000 10,820 宏祥公司财务人员估计，假设前面各项日常业务预算和现金预算都能在预算期内予以落实的话，那么公司在2022年度的盈利前景还是相当乐观的。

并且，估计公司2022年度的股利调配额能在2022年根基上增长50％，达成30000元 宏祥公司2022年度预计利润表 项 目 销售收入 销售本金 毛利 销售及管理费用 利息费用 利润总额 所得税 净利润 加：年初未调配利润 可供调配的利润 减：利润调配 年末未调配利润 5 金 额 资料来源 宏祥公司结合预算期内的各项业务活动的处境，预计2022年末的资产负债表如下： 宏祥公司2022年度预计资产负债表 项 目 资 产 现金 短期投资 应收账款 材料存货 产品存货 固定资产 累计折旧 资产总额 负债及全体者权益 应付账款 应付利润 实收资本 未调配利润 负债及全体者权益合计 年初数 10,000 23,000 500,000 120,000 230,800 1,100,000 183,000 1,800,800 400,000 20,000 800,000 580,800 1,800,800 年末数 资料来源 6 — 8 —。