采购业务循环审计流程.docx

采购业务循环审计流程内部审计中采购审计项目要想出彩，采购价格和质量应作 为重点中的重点，并且还会关联到舞弊审计，那么你就功不可 没了采购价格影响因素涉及：采购数量多少、账期长短、垫 资金大小、付款方式的约定、行业周期变动、供需关系平衡 等对采购价格的审计往往存在不可追溯性，缺乏可比性那 么在“采购价格"审计中有那些方法可以借鉴或汲取其可比价价格的信息主要来源于：1. 市场价格市场价格是通过比价审计人员主动去搜集和整理，取得的 难度较大搜集市场价格主要通过如下几个途径：(1) 通过国际互联网查询，目前我们通过严格的考查和试 用加入了 6至7个相对专业和信誉较好的收费网站并对收 集的价格信息进行分析整理后纳入我们自己的价格信息库2) 查询，通过向物资供应商(包括长虹的供应商 和非长虹供应商)了解价格或要求供应商通过方式报价 这种方式能比较快速和较多的收集待审物资的价格情况但这 种方式了解到的价格准确度不高而且供应商所报价格以偏高 者居多审计人员需对收集的信息进行分析处理后才能使用3) 订阅有关价格的专业报纸和专业期刊但这种方式获取价格信息一般不够全面且价格信息往往滞后4）向专业的行业协会购买价格信息，但这种方式通常会 付出较高的成本。

一般在审计重要物资采购时并对采购价格有 重大疑虑时才使用2. 同行企业所采购的同种物资价格前提是能得到其他企业的许可双方的信息资源可以共 享这种方法实现的概率很小，在长虹内部，由于子公司较 多，独立的采购组织较多我们可将不同采购组织的价格收集 后进行分析比较3. 根据有关物价趋势等指数来对比分析这种方法只能定性分析价格的变化趋势基本上不能定 量我们在实际的审计工作中还应深入分析量价关系一般 情况下应考虑量大从优原则4. 纵向价格比较这种方法的前提是前面已经采购过同类物资作为生产类 物资，一般情况下企业会持续采购，纵向价格比较是我们经常 采用方式之一但实际操作中也要注意不能只是定性分析要 考虑采购量的变化对价格的影响5. 通过成本分析获得合理的价格这种方法对比价审计人员的要求高要求审计人员了解采 购物资的基本材料构成（其主要上游原材料）、主要工艺流程、 行业平均费用（人工费用、能耗费用、管理费用等）水平、行业 平均利润率以及运输费用等在此基础上通过计算分析来推 断采购物资的合理价格水平6. 与采购管理部门加强联系与合作、总结采购物资的价格规律(1) 内部比较法大型的公司内部往往存在多个相互独立的采购组织。

通过 对内部各个采购组织的采购价格进行比较是判断待审的采购 价格是否合理的最直接方法2) 市场询价法通过市场询价掌握拟审计物资不同供应商价格信息经比 较后确定有利于企业的最优价格作为审计标准要求对同一类物 资至少调查三个以上供应商的价格信息进行比较3) 综合比价法对所购物资的进价及其他相关费用经综合比较后确定有 利于企业的最优价格作为审计标准4) 提供证据法审计人员对拟购物品的关键部件要求供货方提供外购发 票或加工图纸作为检验其报价是否合理的依据该种方法主要 适用于对非标物资如设备采购的审计时应用例：我们在审计 某公司设备动力部采购电视总装洁净装置时对供应商一重庆 XX厂所报的一个关键设备一空气净化处理器及加湿装置报价 产生疑虑对此进行调查后发现重庆XX厂的实际进价与给 我公司的报价存在较大差异取得证据后通过采购人员与重 庆XX厂进行交涉降低了该套装置的结算价实际为我公司 挽回经济损失近50000元5) 限价法根据物品的近期成交价并考虑市场变动因素后确定最高 限价以此作为控制该物品采购价格的审计标准此种方法主要 针对市场价格变化较快而交货周期相对较长物资的采购审 计人员可要求供需双方签定相应协议。

以交货时市场的平均价 格为最高限价来控制采购价格如进口汽车的采购6) 成本分析法对非标准物资一般情况下由供应商根据需方的图纸进行 专门加工定制市场上无相应的价格可比较对此类物资采购 的审计通常需对构成物品价格的各种要素(料、工、费、 利、税)进行分析、计算，确定该物品的公允价格以此作为 审计标准的方法7) 专家协助法利用企业内部各种专家及外聘专家协助审计人员进行采 购比价审计此种方法主要适用于对专业性相对较强、科技含量 较高的物资的采购的审计在企业内部常见用于科研、设计开 发所需物资采购的审计时使用选择适当的比价审计方法是取得 理想审计成效的关键针对具体物资的采购比价审计往往不 是用单一的方法进行审计而需要结合物料的具体特性、市场 资源的具体情况等采用多种方法并行审计方能取得实效内审视野-END-。