所得税复习练学习习题及答案.docx

所得税一、单项选择题1.在以下各项欠债中，其计税基础为零的是（）A．赊购商品B．从银行获得的短期借钱C．因确认保修花费形成的估计欠债D．因各项税收滞纳金和罚款确认的其余对付款答案：C分析：选项A和B不影响损益，计税基础与账面价值相等；选项C，税法同意在此后实质发生时能够税前列支，即其计税基础=账面价值-将来时期能够税前扣除的金额=0；选项D，税法不同意在此后实质发生时税前扣除，即其计税基础=账面价值-将来时期能够税前扣除的金额0=账面价值2.以下各项财产和欠债中，不产生临时性差别的是（）A．应税归并条件下非同一控制下的公司归并购置日产生的商誉B．已计提减值准备的固定财产C．已确认公允价值改动损益的交易性金融财产D．投资性房地产后续采纳公允价值模式计量答案：A分析：选项A，免税归并条件下购置日产生的商誉计税基础为0，产生应纳税临时性差别，应税归并条件下购置日产生的商誉账面价值与计税基础相等，不产生临时性差别；选项B，公司计提的财产减值准备在发生实质性损失以前税法不认可，所以计提当期不同意税前扣除，形成临时性差别；选项C，交易性金融财产拥有时期公允价值的改动不计入当期应纳税所得额，待处理时一并计入应纳税所得额，形成临时性差别；选项D，对投资性房地产，税法上不确认公允价值，仍依据固定财产或无形财产有关规定计提折旧或销售，所以产生临时性差别。

3.甲公司2014年发生研究开发支出合计200万元，此中研究阶段支出60万，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段切合资本化条件的支出120万元，至2014年12月31日，开发还没有达到预约用途，甲公司2014年12月31日开发支出的计税基础为（）万元A．180B．120C．200D．210答案：A分析：甲公司万元2014年12月31日开发支出的账面价值为120万元，计税基础=120*150%=1804.2014年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授与100份现金股票增值权，这些人员从2014年1月1日起，一定在该公司连续服务3年，即可依据当时股价的增添幅度获取现金，该增值权在2017年12月31日以前履行完成B公司2014年12月31日因该事项计算确立的对付员工薪酬的余额为200万元，按税法例定，实质支付时可计入应纳税所得额2014年12月31日，该对付员工薪酬的计税基础为（）万元A．200B．0C．66.67D．-200答案：B分析：对付员工薪酬的计税基础=200-200=05.A公司2014年发生了1000万元广告费支出，发生时已作为销售花费计入当期损益，并已支付。

税法例定，该类支出不超出当年销售收入15%的部分同意当期税前扣除，超出部分允许向此后纳税年度结转税前抵扣A公司2014年实现销售收入5000万元A公司2014年12月31日广告费支出的计税基础为（）万元A．250B．1000C．750D．0答案：A分析：因依据税法例定，该类支出税前列支有必定的标准限制，依据当期A公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除750万元（5000*15%），当期未予税前扣除的250万元（1000-750）能够在此后纳税年度结转扣除，其计税基础为250万元二、多项选择题1.以下对于财产或许欠债计税基础的表述中，正确的有（）A．财产的计税基础是指账面价值减去在将来时期计税时依据税法例定能够税前扣除的金额B．欠债的计税基础是指在将来时期计税时依据税法例定能够税前扣除的金额C．欠债的计税基础，是指欠债的账面价值减去将来时期计算应纳税所得额时依据税法例定可予抵扣的金额D．财产的账面价值与计税基础之间的差别主要产生于后续计量答案：CD分析：财产的计税基础，是指公司回收财产账面价值过程中，计算应纳税所得额时依据税法规定能够自应税经济利益中抵扣的金额，选项A不正确；欠债的计税基础，是指欠债的账面价值减去将来时期计算应纳税所得额时依据税法例定可予抵扣的金额，选项B不正确。

2. 以下说法中，正确的有（）A．因商誉的初始确认产生的应纳税临时性差别应当确以为递延所得税欠债B．当某项交易同时拥有“不是公司归并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣损失）”特点时，公司不该当确认该项应纳税临时性差别产生的递延所得税欠债C．因商誉的初始确认产生的应纳税临时性差别不可以确认递延所得税欠债D．当某项交易同时拥有“不是公司归并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣损失）”特点时，公司应当确认该项应纳税临时性差别产生的递延所得税欠债答案：BC分析：除以下交易不确认递延所得税欠债之外，公司应当确认所有应纳税临时性差别产生的递延所得税欠债：（1）商誉的初始确认；（2）同时拥有以下特点的交易中产生的财产或欠债的初始确认：○1该项交易不是公司归并；○2交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣损失）3.以下项目中产生可抵扣临时性差别的有（）A．因合同违约确认的估计欠债B．计提存货贬价准备C．因奖赏积分确认的递延利润D．预提产质量量保证花费答案：ABCD分析：选项A、C和D，计税基础均为0，欠债账面价值大于计税基础，产生可抵扣临时性差别；选项B，财产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣临时性差别。

4.以下有关欠债计税基础确实定的表述中，正确的有（）A．公司因销售商品供给售后三包等原由于当期确认了100万元的估计欠债，则其账面价值为100万元，计税基础为0B．公司应交的罚款和滞纳金确认其余对付款150万元，其计税基础为150万元C．公司收到客户的一笔款项为100万元，因不切合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但切合税法例定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为100万元，计税基础为100万元D．当年公司计提薪资薪金2000万元，实质发放1600万元，余下部分估计在下年发放，计税基础为400万元答案：AB分析：选项C，预收账款计税基础为0；选项D，薪金在实质发放时计入应纳税所得额，计税基础=400-400=05.以下对于递延所得税会计办理的表述中，错误的有（）A．公司应将当期发生的可抵扣临时性差别所有确以为递延所得税财产B．递延所得税花费是依据会计准则规定当期应予确认的递延所得税财产加受骗期应予确认的递延所得税欠债的金额C．公司应在财产欠债表日对递延所得税财产的账面价值进行复核D．公司不该当对递延所得税财产和递延所得税欠债进行折现答案：AB分析：公司应将当期发生的可抵扣临时性差别知足确认条件确实以为递延所得税财产，选项A错误；递延所得税花费=当期递延所得税欠债的增添（对应确认所得税花费部分）+当期递延所得税财产的减少（对应确认所得税花费部分）-当期递延所得税欠债的减少（对应确认所得税花费部分）-当期递延所得税财产的增添（对应确认所得税花费部分），选项B错误。

三、综合题1、甲上市公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，合用的增值税税率为17%，所得税采纳财产欠债表债务法核算，合用的所得税税率为25%资料一：甲公司2014年整年累计实现的利润总数为1000万元2014年发生以下业务：（1）2013年12月购入管理用固定财产，原价为200万元，估计净残值为10万元，折旧年限为10年，按双倍余额递减法计提折旧，2014年12月31日固定财产账面价值为160万元；税法按年限均匀法计提折旧，折旧年限及估计净残值会计与税法一致，2014年12月31日固定财产计税基础为181万元2014年12月31日甲公司认定该固定财产账面价值与计税基础之间形成应纳税临时性差别，相应确实认了递延所得税欠债5.25万元 2）2014年年初甲公司支付价款120万元购入一项专利技术甲公司依据各方面状况判断，没法合理估计其为公司带来的经济利益的限期，将其视为使用寿命不确立的无形财产进行核算税法例定该类专项技术摊销年限不得超出10年并采纳直线法进行摊销2014年12月31 日对该项无形财产进行减值测试表示未发生减值甲公司未对该事项作任何办理3）2014年10月1日，甲公司从股票市场上购入A股票100万股，支付价款500万元，划为交易性金融财产。

年终甲公司拥有的A股票的市价为600万元甲公司会计人员将该交易性金融财产账面价值调增100万元，并相应地调增了“资本公积——其余资本公积”科目的金额75万元，同时确认的递延所得税欠债25万元4）2014年11月1日，甲公司支付价款800万元购入B股票10万股，占B公司表决权股份的5%，划为可供销售金融财产，年终甲公司拥有的B股票的市价为900万元甲公司2014年12月31日确认递延所得税欠债25万元，确认所得税花费25万元5）2014年因销售产品许诺供给3年的保修服务，年终估计欠债账面金额为100万元，当年未发生任何保修支出依据税法例定，与产品售后服务有关的花费在实质支付时能够抵扣，2014年年初甲公司估计欠债余额为零甲公司以为干该估计欠债产生了可抵扣临时性差别100万元，所以确认了递延所得税欠债25万元6）2013年12月31日甲公司获得一项投资性房地产，按公允价值模式进行后续计量取得时的入账金额为5000万元，估计使用年限为50年，净残值为零，2014年年终该投资性房地产公允价值为6000万元，税法要求采纳年限均匀法计提折旧，估计使用年限和净现值与会计同样甲公司调增了投资性房地产的账面价值和公允价值改动损益1000万元，并确认了250万元的递延所得税欠债。

资料二：甲公司2011年12月1日购置乙公司100%股权，形成非同一控制下公司归并，在购置日产生可抵扣临时性差别600万元购置日因估计将来时期没法获得足够的应纳税所得额，未确认与可抵扣临时性差别有关的递延所得税财产购置日确认的商誉金额为100万元2012年6月30日，甲公司估计能够产生足够的应纳税所得额用来抵。