2023应收账款调查报告（多篇）.doc

2023应收账款调查报告 2023应收账款调查报告1（7848字）　　一、应收账款的概念及会计处理　　（一）应收账款的概念　　应收账款（Receivables）应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等　　应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关通常在确认收入的同时，确认应收账款该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算　　应收账款表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业持续经营；对于被拖欠的应收账款应采取措施，组织催收；对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理　　(二)会计处理　　会计科目及相应会计处理：在制定的《企业会计准则》和自开始实施的《小企业会计准则》中设有应收账款科目，科目编号为“1122”　　⑴应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项为了反映应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算　　⑵企业因销售商品、提供劳务等，合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算，不在本科目核算　　⑶本科目按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算⑷本科目的主要账务处理　　①本科目发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按照实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等，按专用发票上注明的增值税，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目　　②企业代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;收回代垫运费时，借记“银行存款”，贷记本科目　　③企业收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值的，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目　　收到债务人清偿债务的现金金额大于该项应收账款账面价值的，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“资产减值损失”科目。

④企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用　　⑤将债权转为投资，企业应按应享有股份的公允价值，借记“长期股权投资”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目⑥以修改其他债务条件进行清偿的，企业应按修改其他债务条件后的债权的公允价值，借记本科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目　　⑸本科目期末余额在借方，反映企业尚未收回的应收账款;如果期末余额在贷方，反映企业预收的账款　　二、应收账款的造成原因及影响因素　　(一)应收账款的成因　　发生应收账款的原因，主要有以下几种：　　第一，商业竞争这是发生应收账款的主要原因在社会主义市场经济的条件下，存在着激烈的商业竞争竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。

对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的售后服务，实行赊销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或商品的销售额这是因为顾客将从赊销中得到好处出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是就产生了应收账款由竞争引起的应收账款，是一种商业信用　　第二，销售和收款的时间差商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款当然，现实生活中现金销售是很普遍的，特别是零售企业更常见不过就一般批发和大量生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同这是因为货款结算需要时间的缘故结算手段越是落后，结算时间就越长，销售企业只能承认这种现实，并承担由此引起的资金垫支由于销售和收款的时间差而造成的应收账款不属于商业信用，也不是应收账款的主要内容　　第三，由于市场竞争的激烈，企业为了扩大销售，增加企业的竞争力，这些因素常常迫使企业不得不采用赊销即发放信用的方式去争取客户，扩大市场占有率，而很多企业又故意拖欠账款，市场信用体制又不健全　　第四，由于企业自身的问题从主观上企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。

市场竞争日益激烈，企业为了扩大销售，增加了企业的竞争力就是应收账款形成的一个重要原因而赊销本身是有风险的，这种赊销风险就是企业应收账款风险形成的原因赊销的风险　　(二)影响应收账款回收的因素分析　　能否及时足额地收回企业的应收账款，受多种因素的影响影响应收账款有效收回的因素主要有：　　１．购货方或劳务接受方的资信状况这是影响企业应收账款能否正常收回的最关键因素财务状况良好且信用程度较高的客户，通常有能力及时足额偿还债务，企业的应收账款能够有效收回，几乎不存在经营风险；财务状况欠佳且信誉较差的客户，无论有意无意，往往都不能及时足额偿还欠款，企业应收账款损失的可能性大，经营风险高　　２．销售方式的选择是否够采取延期收款方式销售本企业的产品或提供服务，应根据本企业的实力及客户的资信情况进行分析若企业的产品畅销、形象较佳，可以拒绝延期收款方式，这既可以使本企业在交易中始终保持主动地位，也有利于资金的有效回收和企业形象的完善；即使产品不十分热销，也不能无条件、无原则地一味采取延期收款方式扩大销售遇到资金紧张或客户的资信欠佳时，宁可在价格、服务等方面做些让步，也应要求客户即时付款，以规避可能存在的经营风险。

　　３．结算方式的选择不同结算方式对应收账款的及时性、安全性和保证程度并不相同一般情况下，银行汇票、银行本票、汇兑等方式下的应收账款回收期短、风险较小，其它的如商业承兑汇票、托收承付等方式则存在较大的风险对盈利能力强、信誉好的客户，企业可适当选用风险较大的结算方式，促进购销双方建立起相互信任、共同发展的伙伴关系，扩大经营网络，提高竞争能力；但对盈利能力差、信誉不佳的客户，则应慎重，选择低风险且保证程度高的结算方式　　４．现金折扣的合理使用提供现金折扣，可以吸引客户为享受价格优惠而尽早支付货款，从而缩短企业的平均收账期，降低应收账款的实有额，但其中存在成本效益问题如果企业规定的付款期限过长、享受的折扣比例过大，不但达不到尽早收回货款的目的，还会给企业造成一定的收益损失因此，企业应参照同类产品、同行业企业的做法，考虑到本企业及客户的实际，对应收账款的持有成本与折扣所造成的收益损失进行分析后，确定适当的、可行的付款期限和优惠比例　　５．收账政策收账政策是指企业采取的收账策略，收账政策是否适当，对应收账款的收回有至关重要的影响应根据应收账款的存续期长短、客户的实际情况如信誉、偿债能力、盈利能力、经营状况、所有制形式等，确定应收账款的收取程序和措施。

对逾期时间长、信誉差、经营不善、管理水平较低的客户，可采取各种手段催收，如措辞严厉的信函、频繁的、专门的催款收账人员登门造访，甚至提请有关部门仲裁或提起诉讼等　　三、应收账款的作用和管理　　(一)应收账款的作用　　应收账款的作用是指它在生产经营中的作用应收账款的发生意味着企业有一部分资金被客户占用，同时企业持有应收账款也是有成本的1.增加销售的作用　　商业竞争是应收账款产生的直接原因市场竞争激烈时，信用销售是促进销售的一种重要方式信用销售实际是向顾客提供了两项交易：销售产品和在一定时期内提供资金在卖方市场条件下，产品供不应求，企业没有必要采用信用销售而持有应收账款只有当市场经济发展到一定程度并且市场转变为买方市场时，各行各业才会为了扩大市场占有率和增加销售收入而采用信用销售的方式信用销售方式能够吸引客户的原因主要有以下两点：首先，在银根紧缩、市场疲软和资金匮乏的情况下，客户总是希望通过赊欠方式得到需要的材料物资和劳务其次，许多客户希望保留一段时间的支付期以检验商品和复核单据因此，在市场竞争激烈的情况下，如果某家企业不采用商业信用销售方式，那么市场就会萎缩，销售收入和利润就会减少，最终可能导致企业亏损甚至倒闭。

2.减少存货的作用　　在大部分情况下，企业持有应收账款比持有存货更有优势①从财务角度看，应收账款和存货都属于流动资产，但两者的性质是不同的正常情况下，应收账款是一种可以确认为收入的债权，而存货除占用一部分资金外，其持有成本相对较高，诸如储存费用、保险费用、管理费用等等②从生产的目的来看，产品售出并因此获得利润是生产的目的，将生产出来的产品放在仓库里而未实现销售有违企业建立的目的③从资信评级的角度看，存货的流动性要比应收账款差得多，虽然财务人员在计算流动比率时将存货和应收账款一视同仁，但在计算速动比率时将存货予以扣除只有存货不是过时产品，而且与应收账款相比更易于抵押或典当来换取现金时，持有存货才比持有应收账款更具有优势　　(二)应收账款的管理　　企业应收账款的管理包括建立应收账款核算办法、确定最佳应收账款的机会成本、制定科学合理的信用政策、严格赊销手续管理、采取灵活营销策略和收账政策、加强应收账款的日常管理等几方面内容重视信用调查　　对客户的信用调查是应收账款日常管理的重要内容企业可以通过查阅客户的财务报表，或根据银行提供的客户的信用资料了解客户改造偿债义务的信誉，偿债能力，资本保障程度，是否有充足的抵押品或担保，以及生产经营等方面的情况，进而确定客户的信用等级，作为决定是否向客户提供信用的依据。

控制赊销额度控制赊销额是加强应收账款日常管理的重要手段，企业就根据客户的信用等级确定赊销额度，对不同等级的客户给予不同的赊销限额必须将累计额严格控制在企业所能接受的风险范围内为了便于日常控制，企业要把已经确定的赊销额度记录在每个客户应收账款明细上，作为金额余额控制的警戒点合理的收款策略　　应收账款的收账策略是确保应收账款返回的有效措施，当客户违反信用时，企业就应采取有力措施催收账款，如这些措施都无效，则可诉诸法院，通过法律途径来解决，但是，轻易不要采用法律手段，否则将失去该客户　　除了以上几个方面的管理以外，对于已经发生的应收账款，还有一些措施，如应收账款追踪分析、应收账款账龄分析、应收账款收现率分析和建立应收账款坏账准备制度，也属企业应收账款管理的重要环节　　四、应收账款存在的问题以及解决措施　　(一)应收账款存在的问题探讨　　1.赊销现象严重　　企业的生产经营活动过程最终目的就是最大限度的实现收益，但是收益的实现是建立在销售收入的基础上的，如何扩大销售收入就成为了企业的头等大事现金流对于企业来说至关重要，资金链的断裂必将会使企业面临破产的风险如此，赊销方式应运而生，赊销不仅可以购买到所需物品，而且还可以延迟付款，一方面解决了自身生产所需的材料等，另一方面，延续了自身使用应付账款的权利，扩大了自己的资金链，使企业自身资金充裕。

但是，对于销售方来说，虽然扩大了自己的销售收入，账面上的收益得到增加，但无疑将加大了收账的风险，呆账和坏账的。