“暂估”库存商品虚增成本千万税款在账中蒸发.docx

暂估”库存商品虚增成本千万税款在账中蒸发 面对Ｊ医疗产品公司呈现高收入、微盈利、低税负的疑点，Y市国税局第五稽查局通过对Ｊ公司几年来手工记账数据的重新分类整理与分析比对，查实了其虚增成本、少缴企业所得税的违法事实，追缴各类税收1300余万元 发觉疑点高收入微盈利 2014年5月，Y市国税局第五稽查局通过案源管理系统选案，对Ｊ公司2012年~2013年税收缴纳状况实施专项检查Ｊ公司成立于2003年5月，注册资本100万元，主要从事国外某系列医疗产品在中国的代理销售业务 入户检查前，检查人员通过税收征管信息系统对Ｊ公司申报数据绽开案头分析，发觉Ｊ公司营业额较高，但盈利微薄2012年和2013年营业收入分别达到8500多万元和9700多万元，销售利润率分别仅为0.27%和0.56%，与企业经营规模不匹配，于是，检查人员将Ｊ公司成本费用核算列入重点检查 调整利润人为暂估库存 检查人员带着疑点入户检查，发觉Ｊ公司财务核算采用手工记账方式，其主营业务成本采取每月末一次性结转的方法，结转主营业务成本的金额与当月主营业务收入特别接近经测算，每月毛利率在3%左右。

月度毛利率如此全都让检查人员颇感蹊跷 检查人员进一步追查Ｊ公司库存商品明细账，发觉明细账的记载“简洁而有规律”，基本在每月初或月中集中记载一到两次库存商品购进业务，在摘要栏目具体记载了每批次进货的详细日期及金额，记账凭证后均附有报关单、发票等原始凭证每月末库存商品明细账均有一笔摘要为“暂估”的借方金额记载有时，账户贷方会记载“冲暂估”，但是“冲暂估”的金额远远小于“暂估”的金额摘要为“暂估”和“冲暂估”的业务，其记账凭证后面均未附相关附件该公司“暂估”业务的异常状况让检查人员心存疑惑 检查人员向财务人员Ｚ某了解其“暂估”业务的详细状况，询问其成本核算方式及依据，Ｚ某以自己不清晰经营方面的事项，只管做账等理由来应付，最终竟沉思以对眼看检查陷入僵局，检查人员一边抓紧核对相关账目，一边连续对Ｚ某绽开耐心细致的政策宣传工作 通过数据核对，检查人员发觉Ｊ公司2012年有发票入账的购进商品金额为7100余万元，实际结转主营业务成本为8300余万元2013年有发票入账的购进商品金额为8200余万元，实际结转主营业务成本为9400余万元每年多结转的主营业务成本高达上千万元检查人员再次询问Ｚ某其中的缘由，经过反复宣传和劝导，最终Ｚ某道出了实情。

原来，Ｊ公司自行制定了3%的平均销售毛利率，每月末，Ｊ公司依据当月主营业务收入的金额和3%毛利率来确定当月需要结转的主营业务成本，需要结转的主营业务成本与实际购进库存商品之间的差额，通过“暂估”部分库存商品的方式处理经过检查，Ｊ公司2012年和2013年采取“暂估”方式分别虚增库存商品1200余万元和1100余万元Ｊ公司将上述两年内账面虚增库存商品全部结转计入主营业务成本，将虚增的库存商品奇妙地“化为乌有” 一追究竟虚列成本偷税 针对Ｊ公司的上述行为，检查人员进一步追溯检查，发觉Ｊ公司在会计处理上具有连贯性Ｊ公司从2006年11月开头采用“暂估”库存商品方式，虚增库存商品数额，只是前期“暂估”金额较小，并且到2008年底已将“暂估”金额冲减至零检查人员利用电子工具对历年的相关账目和数据进行了分类整理与统计分析，固定了证据，最终得到了Ｊ公司2009年~2013年暂估库存商品金额以及多结转主营业务成本金额2009年~2013年，Ｊ公司采取“暂估”方式确认虚增库存商品金额合计3200余万元，并已结转了主营业务成本，少缴企业所得税 至此，Ｊ公司对采取“暂估”库存商品方式虚增成本的违法事实供认不讳，Ｊ公司高收入、微盈利、低税负之谜真相大白。

公司实际掌握人Ｌ某熟悉到公司存在的问题，情愿接受相应的税务处理2014年底，该局依据相关税法规定，对Ｊ公司作出追缴各类税收1300余万元的税务处理打算，并已全部解缴入库 - 3 -。