个人向公司借款年度终了后未还的财税处理-财税法规解读获奖文档.doc

会计实务类价值文档首发！个人向公司借款年度终了后未还的财税处理-财税法规解读获奖文档 在检查纳税人账务时，经常会发现很多企业有可分配利润但长期挂账不分配或者投资者从企业借取大量资金长期不归还的情况，本文结合个人所得税的相关税收政策，对个人向公司借款不还的财税处理做一分析：一、个人借款不还的税务处理个人向公司借款不还的处理,因其身份不同税务处理也应不尽相同根据财税[2008]83号文件规定：　企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，借款年度终了后未归还借款的不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的借款所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税；对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的借款所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照利息、股息、红利所得’’项目计征个人所得税；对企业其他人员取得的借款所得，按照工资、薪金所得’’项目计征个人所得税。

例如某私营有限公司投资人之一黄某2012年2月份向公司借款500万元，企业账务处理为：借：其他应收款500　贷：库存现金5002012年12月31日仍没有归还借款，则应缴纳个人所得税500×20%=100万元如果上述私营有限公司职工李某2012年3月份向公司借款5000元，当月李某工资2000元，到2012年度终了仍没有还款，则李某3月份应纳个人所得税[（5000+2000）-3500]×10%-105=245元二、个人借款应纳个人所得税的会计处理（一）、企业其他人员取得的借款所得，按工资、薪金所得应纳个人所得税的会计处理：支付工资、薪金所得的单位扣缴的工资、薪金所得应纳的个人所得税税款，实际上是个人工资、薪金所得的一部分代扣时，借记应付职工薪酬科目，贷记应交税费应交个人所得税科目上交代扣的个人所得税时，借记应交税费应交个人所得税科目，贷记银行存款科目二）、个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的借款所得的会计处理：个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的借款所得按个体工商户计征个税个体工商户取得生产经营所得按规定计算应纳的所得税，借记所得税费用科目，贷记应交税费应交个人所得税科目。

实际上交税款时，借记应交税费应交个人所得税科目，贷记银行存款科目三）、个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的借款所得的会计处理企业向个人分配股息、利润计算应代扣的个人所得税，支付股息、利润时，借记应付股利科目，贷记应交税费－应交代扣个人所得税科目和库存现金科目 实际交纳税款时，借记应交税费－应交代扣个人所得税科目，贷记银行存款科目相关政策《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）《财政部、国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税[2008]83号）政策解读员工借款政策规范年末应及时归还 企业需及时处理个人借款挂账 用税法原理解读国税函[2009]777号文件结语：税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。

因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪本文由梁志飞老师编辑整理。