建大会〔2005〕21号附件1.doc

中国建设银行执行《金融企业会计制度》有关会计核算制度调整规定资产部分一、商业汇票贴现核算规定（一）核算规定变更《会计核算规定》中的“商业汇票贴现的核算”原包括贴现、转贴现、转贴现资金和再贴现资金部分的内容本调整规定将转贴现划分为买断式和回购式两种，对于贴现和买断式转贴现的核算要求由“一、商业汇票贴现核算规定”进行规范，对于回购式转贴现和再贴现按照“二、商业汇票回购核算规定”的规定办理二）会计科目调整１.将“1206转贴现票据”科目的核算内容调整为：核算本行以买断方式为其他金融机构办理未到期票据的转贴现款项2.将“6569再贴现转贴现利息支出”科目更名为“6569转贴现利息支出”，核算本行与其他金融机构之间进行买断式转出贴现业务发生的利息支出取消“656910 再贴现利息支出”二级科目，该科目余额转入“656410再贴现利息支出”二级科目3．将“9245贴现票据” 表外科目核算内容改为：本科目核算本行办理贴现和买断式转贴现而取得的贴现票据受理贴现或买断式转入贴现，收到票据实物时，本科目按票面金额作收入登记；到期收到票据款项或票据款项已收妥，办理买断式转出贴现，转出票据实物时，本科目按票面金额作付出登记。

本科目按种类分申请单位设户进行明细核算4.增设“9246买断式卖出票据”表外科目，核算本行向其他银行以买断方式申请汇票转贴现而转出的贴现票据转出票据时，本科目按票面金额作收入登记，转出票据超过规定期限未收到转贴现银行的拒绝付款理由书和汇票时，或有负债义务终止时，本科目按票面金额作付出登记本科目按种类分买入机构设户进行明细核算本科目属表外科目在试算平衡表中排列在“9245贴现票据” 之后，“9247 待回购票据”科目之前上述科目调整后， “1205贴现票据”、“1206转贴现票据”在试算平衡表中归属 “四、单位贷款”，排列在“1220打包贷款”之前，归属于资产负债表的“贴现”项目三）会计凭证的调整原“贴现凭证”第三联由原“此联银行作贴现利息贷方凭证”改为“此联银行作贴现递延收益贷方凭证”四）贴现会计处理手续的调整　1.受理汇票贴现的处理会计部门受理贴现，按照贴现票面金额，以贴现凭证第一联作借方记账凭证（会审单作附件），第二、三联分别作持票人账户和贴现递延利息收益的贷方记账凭证，第四联加盖“转讫章”做贴现申请人收账通知，第五联按到期日和汇票专夹保管会计分录：借：贴现票据 ××申请人贴现户 贷：××活期存款 ××贴现申请人户贷：递延收益—贴现递延利息收入 ××户同时登记“商业汇票贴现登记簿” ，另填制表外科目收入凭证，登记表外科目明细账：收入：贴现票据 ××承兑汇票××申请人户2.贴现存续期月末及到期或转出时确认贴现利息收入的处理会计部门应将贴现递延利息收入在贴现存续期月末逐笔按直线法摊销，摊销时，填制借、贷方记账凭证，有关递延收益摊销表（格式见附式一，下同）作“递延收益” 科目记账凭证附件，会计分录：借：递延收益—贴现递延利息收入 ××户贷：贴现利息收入 贴现利息收入户转销贴现票据账户余额时，应将递延收益余额一次性计入当期损益。

3.贴现到期收回和转入垫款的处理不变，对贴现垫款应计提应计收利息4.贴现垫款转入非应计贷款的处理 会计部门转销已摊销的利息收入和递延收益时，填制借、贷方记账凭证，有关递延收益摊销表作“递延收益” 科目记账凭证附件，会计分录： 借：贴现利息收入 贴现利息收入户贷： 递延收益—贴现递延利息收入 ××户同时，会计部门将已入账的利息收入和应计收垫款利息予以冲销，填制借方记账凭证和特种转账贷方凭证，会计分录：借：贴现垫款利息收入 贴现垫款利息收入户 贷：应计收贴现转贴现垫款利息 ××户会计部门以抵减递延收益账户余额后的净额计入非应计贷款，填制特种转账借、贷方凭证各一联和转账借方凭证，会计分录：借：非应计贴现转贴现垫款 ××户借：递延收益—贴现递延利息收入 ××户贷：贴现转贴现垫款 ××户（五） 买断式转出贴现的处理1．转出票据的处理会计部门根据买断协议转出票据，填制转贴现凭证一式五联，在第一联上加盖“汇票专用章”交转贴现银行收到转贴现银行的收账通知后，填制特种转账借方凭证两联，特种转账贷方凭证一联，分别作借贷方记账凭证，收账通知作借方记账凭证的附件，同时将汇票背书后交转贴现银行。

会计分录：借：存中央银行存款 存××央行存款户 借：转贴现利息支出 ××转贴现利息支出户 贷：贴现票据 ××申请人贴现户 或：转贴现票据 ××申请人贴现户同时销记“商业汇票贴现登记簿” ，另分别填制表外科目付出和收入凭证，登记表外科目明细账：付出：贴现票据 ××承兑汇票××申请人户收入：买断式卖出票据 ××承兑汇票××机构户2 . 汇票到期的处理汇票到期，或有负债义务终止时，填制表外科目付出凭证，登记表外科目明细账：付出：买断式卖出票据 ××承兑汇票××机构户汇票到期收到转贴现银行发出的拒绝付款理由书和汇票时，对已转贴现金额的收取，应根据《票据法》规定主张票据权力并进行追索六）买断式转入贴现的处理1. 受理汇票转贴现的处理会计部门根据买断协议受理转入贴现，按照贴现票面金额，以贴现凭证第一联作借方记账凭证（会审单作附件），第二、三联分别作存中央银行存款账户和贴现递延利息收益的贷方记账凭证，第四联加盖“转讫章”做贴现申请人收账通知，第五联按到期日和汇票专夹保管买断式转入贴现，应要求转贴现申请人作背书转让会计分录：借：转贴现票据 ××申请人贴现户贷：存中央银行存款 存××央行存款户或：××科目 ××户贷：递延收益—转贴现递延利息收入 ××户同时登记“商业汇票贴现登记簿” ，另填制表外科目收入凭证，登记表外科目明细账：收入：贴现票据 ××承兑汇票××申请人户2.转贴现存续期月末及到期或转出时确认转贴现利息收入的处理会计部门应将转贴现递延利息收入逐笔按直线法于受理转贴现日至到期日期间平均分摊。

月末摊销时，填制借、贷方记账凭证，有关递延收益摊销表作“递延收益” 科目记账凭证附件，会计分录：借：递延收益—转贴现递延利息收入 ××户 贷：转贴现利息收入 转贴现利息收入户转销转贴现票据账户余额时，应将递延收益余额一次性计入当期损益3. 同时，在贴现到期前，按规定办理汇票的收款手续，汇票到期收回和转入垫款的处理不变，对转贴现垫款应计提应计收利息4.转贴现垫款转入非应计贷款的处理会计部门转销已摊销的利息收入和递延收益时，填制借、贷方记账凭证，有关递延收益摊销表作“递延收益” 科目记账凭证附件，会计分录： 借：转贴现利息收入 转贴现利息收入户贷： 递延收益—转贴现递延利息收入 ××户会计部门将已入账的利息收入和应计收利息予以冲销，填制借方记账凭证和特种转账贷方凭证，会计分录：借：转贴现垫款利息收入 转贴现垫款利息收入户 贷：应计收贴现转贴现垫款利息 ××户会计部门以抵减递延收益账户余额后的净额计入非应计贷款，填制特种转账借、贷方凭证各一联和转账借方凭证，会计分录：借：非应计贴现转贴现垫款 ××户借：递延收益—转贴现递延利息收入 ××户贷：贴现转贴现垫款 ××户二、商业汇票回购核算规定（一）基本规定本规定核算回购式转贴现和再贴现业务。

回购式转入及转出贴现业务分别通过“买入返售票据” 和“卖出回购票据” 科目，按票面金额扣除回购利息后的净额核算，分别归并于资产负债表 “买入返售资产” 和“卖出回购款项”项目二）会计科目调整1．增设“1166买入返售票据”一级科目，核算本行以回购方式为其他金融机构办理未到期票据的转贴现款项该科目下设置下列二级科目：116601系统内买入返售票据：核算本行以回购方式受理的系统内其他机构以未到期票据办理的转贴现款项116602对政策性银行买入返售票据：核算本行以回购方式受理的政策性银行以未到期票据办理的转贴现款项116603对国有独资商业银行买入返售票据：核算本行以回购方式受理的国有独资商业银行以未到期票据办理的转贴现款项116604对股份制商业银行买入返售票据：核算本行以回购方式受理的股份制商业银行以未到期票据办理的转贴现款项116605对城市商业银行买入返售票据：核算本行以回购方式受理的城市商业银行以未到期票据办理的转贴现款项116606对农村信用社买入返售票据：核算本行以回购方式受理的农村信用社以未到期票据办理的转贴现款项116607对财务公司买入返售票据：核算本行以回购方式受理的财务公司以未到期票据办理的转贴现款项。

116608对信托投资公司买入返售票据：核算本行以回购方式受理的信托投资公司以未到期票据办理的转贴现款项116609对金融租赁公司买入返售票据：核算本行以回购方式受理的金融租赁公司以未到期票据办理的转贴现款项116610对外资金融机构买入返售票据：核算本行以回购方式受理的外资金融机构以未到期票据办理的转贴现款项116611对证券公司买入返售票据：核算本行以回购方式受理的证券公司以未到期票据办理的转贴现款项116699对系统外其它金融机构买入返售票据：核算本行以回购方式受理的系统外其它金融机构以未到期票据办理的转贴现款项本科目按转贴现申请人逐笔设户，余额在借方本科目归并于资产负债表 “买入返售资产”项目在试算平衡表中排列在“1165拆放境外同业”科目之后、“1170存放系统内活期款项”科目之前2．增设“2166卖出回购票据”一级科目， 核算本行通过卖出回购方式以已贴现或转贴现的未到期票据向其他金融机构、中央银行申请转贴现或再贴现所取得的资金该科目下设置下列二级科目：216601系统内卖出回购票据：核算本行通过卖出回购方式以已贴现或转贴现的未到期票据向系统内其他机构申请转贴现所取得的资金216602对政策性银行卖出回购票据：核算本行通过卖出回购方式以已贴现或转贴现的未到期票据向政策性银行申请转贴现所取得的资金。

216603对国有独资商业银行卖出回购票据：核算本行通过卖出回购方式以已贴现或转贴现的未到期票据向国有独资商业银行申请转贴现所取得的资金216604对股份制商业银行卖出回购票据：核算本行通过卖出回购方式以已贴现或转贴现的未到期票据向股份制商业银行申请转贴现所取得的资金216605对城市商业银行卖出回购票据：核算本行通过卖出回购方式以已贴现或转贴现的未到期票据向城市商业银行申请转贴现所取得的资金216606对农村信用社卖出回购票据：核算本行通过卖出回购方式以已贴现或转贴现的未到期票据向农村信用社申请转贴现所取得的资金216607对财务公司卖出回购票据：核算本行通过卖出回购方式以已贴现或转贴现的未到期票据向财务公司申请转贴现所取得的资金216608对信托投资公司卖出回购票据：核算本行通过卖出回购方式以已贴现或转贴现的未到期票据向信托投资公司申请转贴现所取得的资金216609对金融租赁公司卖出回购票据：核算本行通过卖出回购方式以已贴现或转贴现的未到期票据向金融租赁公司申请转贴现所取得的资金216610对外资金融机构卖出回购票据：核算本行通过卖出回购方式以已贴现或转贴现的未到期票据向外资金融机构申请转贴现所取得的资金。