对账结账及错账的更正.doc

对账、结账及错账的改正对账、结账及错账的改正(一)现金日志账的核对1.核对的内容为了使现金日志账的账面记录完好与正确，使其与相关的账目、款项符合，出纳人员在收付现金此后，要实时记账，并且要依照定的程序进行对账对账，就是对账簿记录的内容进行核对，使账证、账账和账实符合的过程现金日志账的账证核对，主假如指现金日志账的记录与相关的收、付款凭据进行核对;其账账核对，则是指现金日志账与现金总分类账的期末余额进行核对;其账实核对，则是指现金日志账的余额与实质库存数额的核对1)现金日志账与现金收、付款凭据核对收、付款凭汪是登记现金日志账的依照，账目和凭据应当全一致的;可是，在记账过程中，因为工作马虎等原由，常常会发生重记、漏记、记错方向或记错数字等状况账证核对要依照业务发生的先后次序一笔一笔地进行检查的项目主假如：核对凭据编号;复查记账凭据与原始凭据，看二者能否完好符合;核对账证金额与方向的一致性;检杏如发现差错，要立刻按规定方法改正，确认账证完好一致2)现金日志账与现金总分类账的核对现金日志账足根据收、付款凭据逐笔登记的，现金总分类账是依据收、付款凭据汇总登记的，记账的依照是同样的，记录的结果应当完好一致。

可是，因为两种账簿是由不一样人员分别记账，并且总账一般是汇总登记，在汇总和登记过程中，都有可能发生差错;日志账是一笔一笔地记的，记录的次数好多，也不免发生差错所以，出纳应按期出具“出纳报告单”与总账会计进行核对平常要常常核对两账的余额，每个月终了却账后，总分类账各个科目的借方发生额、贷方发生额和余额都已试算均衡，必定要将总分类账中现金本月借方发生额、贷方发生额以及月底余额分别同现金日志账的本月收入(借方)台计数、本月支出(贷方)共计数和余额相互核对，查察账账之间能否完牟符合假如不符，先应查出差错出在哪一方，假如借方发生额出现差错，应查找现金收款凭据、银行存款付款凭据(提取现金业务)和现金收入一方的账目;反之则应查找现金付款凭据和现金付出一方的账目找犯错误后建立刻按规定的方法加以改正，做到账账符合3)现金日志账与库存现金的核对出纳人员在每日业务终了此后，应自行清点账款能否符合第一结出当天现金日记账的账面余额，再清点库存现金的实有数，看二者能否完全符合在实质工作中，凡是有当天来不及登记的现金收、付款凭汪的，均应按“库存现金实有数+末记账的付款凭据金额一未记账的收款凭据金额=现金日志账余额”的公式进行核对。

频频核对仍不符合的，即说明当天志账或实质现金收、付有误在这类状况下，出纳人员一方面应向会计负责人报告;另一方面对付当天办理的收、付款业务逐笔回想，争取赶快找出差错的原由公司领导和会计业务主管部门也可组织对本单位jI{纳人员的库存现金进行按期的和不按期的清点，清点完成，要编制库存现金查点报告表其格式见表2-20表2-20库存现金查点报告表2.现金差错的办理造成现金差错的原由是好多的有人为的责率性差错，也有事故性、技术性差错办理时，要差别对待公司当按规定进行现金的清点，一般采纳实地清点法，关于清点的结果应当编制现金清点报告单假如有挪用现金、白条顶库的状况，应实时了.以纠正;关于超限额保存的现金应实时送存银行假如账款不符，发现的有待查明原由的现金欠缺或溢余，应先经过“待办理财富损溢”科目核算按管理权限报经同意后，分别以下状况办理：(1)如为现金欠缺，属于应由责任人补偿或保险公司补偿的部分，计入其余应收款;属于没法查明的其余原由，计入管理花费2)如为现金溢余，属于应支付给相关人员或单位的，计入其余对付款;属于没法查明原由的，计入营业外收入关于一向坚持按制度做事，工作仔细负责，不过因为一时技术操作不慎而造成的长款或短款，假如金额较少，可在教育自己的基础上按“长款归公、短款报损”的原则办理;关于一时查不清原由的差错，经领导同意后，可将剩余或欠缺的现金列入“待办理财富损溢”科目挂账，查明原由后再作办理，但不可以长久挂账，要踊跃查处，赶快办理。

关于因出纳人职工作不仔细造成的短款，不论金额大小，都要由出纳员个人补偿，并要对其增强教育，必需时可将其调离出纳岗位;关于玩忽职责，违犯纪律，有章不循等原由造成的重要责率性差错，应追查渎职者的经济责任，赐予适合的处罚，数额较大、影响严重的，应追查法律责任二)银行存款日志账的核对1.核对内容银行存款日志账与现金日志账的核对方法有必定的区别，现金同记账的账实核对是经过库存现金实地清点核对的，而银行存款日志账的账实核对没法进行存款的实地清点核对，它要经过与银行送来的对账单进行核对所以，银行存款日志账的核对主要包含以下三项内容：(1)银行存款日志账与银行存款收、付款凭据相互核对，做到账证符合2)银行存款日志账与银行存款总账相互核对，做到账账符合3) 银行存款日志账与银行开出的银行存款对账单相互核对，做到账实符合前两个方面的核对，相对简单下边侧重介绍公司与银行之间的“账单核对”银行开出的“银行存款对账单”是银行对本公司在银行的存款进行序时核算的账簿记录的复制件，所以与“银行存款对账单”进行核对，其实是与银前进行账簿记录的核对理论上讲，公司银行存款日志账的记录与银行开出的“银行存款对账单”不论是发生额，仍是期末余额都应当是完好一致的，因为它们是对同一账号存款的记录。

可是，经过核对，我们会发现两方的账目常常出现不一致的状况原由有两个，一是有“未达账项”;二是两方账目可能发生记录错误不论是“未达账项”，仍是两方账目记录有误，都要经过公司银行存款日志账的记录与银行开出的“银行存款对账单”进行逐笔“钩对”才能发现内容总结（1）对账、结账及错账的改正(一)现金日志账的核对1.核对的内容为了使现金日志账的账面记录完好与正确，使其与相关的账目、款项符合，出纳人员在收付现金此后，要实时记账，并且要依照定的程序进行对账（2）其账账核对，则是指现金日志账与现金总分类账的期末余额进行核对（3）(1)现金日志账与现金收、付款凭据核对（4）复查记账凭据与原始凭据，看二者能否完好符合。