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中国税务网络大学|中国税务体系 __税务体系 __税务体系1 我国现行税制是一个由多种税组成的复税制体系，这个复税制体系可以使我国税收多环节、多层次地发挥作用 具体税种架构 流转税制:包括增值税、消费税、营业税、关税 所得税制:包括企业所得税，外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税 资源税制:包括资源税、耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税 财产税制:包括房产税、契税、车船用税、城市房地产税、车船使用牌照税和船舶吨税 行为税制:包括固定资产投资方向调节税(暂停征收)、印花税、城市维护建设税、屠宰税 作用及效果 复税制适应我国多层次生产力、多种经济形势和多种经营方式长期并存的经济结构，可以利用各个不同税种的特点相辅相成，发挥各自的作用;可以从社会再生产各环节选择不同的课税对象，多层次和多环节地组织财政收入，调节经济;可以为我国建立分税制的财政管理体制创造条件总之，有利于配合国家的财政经济政策，发挥税收的经济杠杆作用 税法与国家税收收入和纳税人财产权有着密切的关系，国家税收收入需要得到有效保障，而纳税人财产权也不能受到不当干预，因此税法必须具有规范性刘剑文表示，税法的规范性首先表现为税种与税种法的相对应性。

一法一税，国家一般按单个税种立法，作为征税时具有可操作性的法律依据而且税种的开征与否一般都由国家最高权力机关通过制定税收法律的形式加以规定，使得税法具有稳定性和固定性 税法作为和人民财产权直接相关的法律，应主要由立法机关制定，这也是税收法制发达国家的通行做法刘剑文说，__的情况和这些国家不尽相同，据粗略统计，现行的税收行政法规大约有30部，有关税收的部门规章大约有50部现行有效的法律却只有3部，即《税收征收管理法》、《个人所得税法》和《外商投资企业和外国企业所得税法》 这直接导致__税收法律体系的整体效力级次不高税收法律制度存在税收法律偏少，税收行政法规和税收部门规章偏多的状况，需要通过加快立法进程逐步加以改变刘剑文说 刘剑文特别指出，__目前还缺少一部在税收法律体系中居核心地位、起统领作用的税收基本法或者是税收通则法在税收实体法领域，也存在诸多缺失，如__对证券交易征税是通过印花税的形式进行的，有些税种目前还没有依法开征 刘剑文说，当务之急是以税收法定原则为指导，坚持简税制、宽税基、低税率、严征管的基本思路，加快税收立法的步伐，构建一个更加规范、透明、法治化，更具有国际竞争力的税法体系。

我国现行税收体系是在原有税制的基础上，经过1994年工商税制改革逐渐完善形成的现共有23个税种，按其性质和作用大致可分为七类： 1.流转税类包括增值税、消费税和营业税主要在生产流通或者服务业中发挥调节作用 2.资源税类包括资源税、城镇土地使用税主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用 3.所得税类包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用 4.特定目的税类包括筵席税、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税，主要是为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用 5.财产和行为税类包括房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税，主要是对某些财产和行为发挥调节作用 6.农业税类包括农业税、牧业税，主要是对取得农业或者牧业收入的企业、单位和个人征收 7.关税主要对进出我国国境的货物、物品征收 上述税种中的关税由海关负责征收管理，农业税由财政局负责，其他税种由税务机关负责征收管理 上述23种税，除《外商投资企业和外国企业所得税法》、《个人所得税法》是以国家法律的形式发布实施外，其他各税种都是经全国人民代表大会授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施的。