合并财务报表内部交易当期抵销的处理.docx

本文格式为Word版，下载可任意编辑合并财务报表内部交易当期抵销的处理 合并财务报表内部交易当期抵销的处理 1.母公司长期股权投资与子公司全体者权益账户的抵销 例：A公司以货币资金1000万元，投资于B公司，占其全体者权益的100% 该笔投资交易中，A公司增加一笔“长期股权投资”、裁减一笔“货币资金”，对母公司其他账户没有影响；B公司增加一笔“货币资金”、同时增加一笔“全体者权益”然而从“合并主体”的视角来看，该笔内部交易的经济实质只是货币资金的移库，并不存在其他影响，因而应做抵销分录： 借：全体者权益 10000000 贷：长期股权投资 10000000 上例中若A公司只是控股B公司，那么其“长期股权投资”只占子公司全体者权益的一片面，对冲不平片面计入“少数股东权益”假设上例中A公司以800万元投资于B公司，占其全体者权益的80%，那么抵销分录为： 借：全体者权益 10000000 贷：长期股权投资 8000000 少数股东权益 2000000 2.母公司投资收益账户与子公司利润调配工程对冲 子公司自身已对利润举行一次调配，又通过“投资收益”进入母公司利润账户举行利润调配，因而多余的利润调配理应对冲。

例：A公司持有B公司80%的股权比例，子公司本期实现净利润200万，按10％提取盈余公积金，分察觉金股利100万，试做相应抵销处理 借：投资收益 1600000 少数股东损益 400000 贷：利润调配——提取盈余公积 200000 利润调配——应付股利 1000000 利润调配——未调配利润 800000 3.内部商品交易的抵销 例：母公司将本金为800万元的商品以1000万元的价格销售给子公司，子公司期末未能实现对外销售，款项未支付（假设不考虑税收）试作期末抵销处理 该笔交易，母公司做销售业务处理： 借：应收账款 10000000 贷：营业收入 10000000 借：营业本金 8000000 贷：库存商品 8000000 该笔交易中子公司做购买处理： 借：库存商品 8000000 贷：应付账款 8000000 从集团合并主体角度来看该项业务只是存货的移库，不理应作销售和购买处理，因此确认的收入、结转的本金以及存货高估的本金均理应冲回。

借：营业收入 10000000 贷：营业本金 8000000 存货 2000000 借：应付账款 10000000 贷：应收账款 10000000 4.内部固定资产交易 例：母公司将账面价值为50万元的存货以60万元的价格销售给子公司作为管理性固定资产使用，款项未支付 该笔业务，母公司做销售处理： 借：应收账款 60000d 贷：营业收入 600000 借：营业本金 500000 贷：库存商品 500000 子公司做固定资产购进处理： 借：固定资产 600000 贷：应付账款 600000 与存货内部交易类似，抵销分录为： 借：营业收入 600000 贷：营业本金 500000 固定资产 100000 借：应付账款 600000 贷：应收账款 600000 — 3 —。