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看衰新税政 再生金属行业前途未卜文/杨建潇4289 字经历了 2008 年下半年以来的重挫，金融海啸的第一波风浪已经卷走了再生金属行业上百亿的资产时至今日，从市场反映的情况，铜价已顺利站稳 3 万大关，铝价也稳中有升，有色金属生产企业的股票价格出现复苏迹象，但是作为有色行业节能减排的先锋、循环经济的标杆，国内再生资源行业却依然一片死寂，众多企业叫苦不迭， “新实行的税政把我们的路堵上了！”一位再生金属企业家说新增值税政策：期待过后的焦虑被企业诟病的是从 2009 年 1 月 1 日起实施的《财政部、国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》 （财税[2008]157 号） 该通知取消了“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”和“生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按 10%计算抵扣进项税额”的政策换句话说，销售再生资源的企业和个人不再享受增值税免税政策，要按现行税收政策依 17%的税率缴纳增值税，而个人（不含个体工商户）销售自己使用过的废旧物品免征增值税同时，增值税一般纳税人购进再生资源，应当凭取得的增值税条例及其细则规定的扣税凭证抵扣进项税额，原印有“废旧物资”字样的专用发票停止使用，不再作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。

但符合条件的增值税一般纳税人在 2010 年底前还可以享受增值税先征后退的政策即纳税人 2009 年销售再生资源实现的增值税，按 70%的比例退回给纳税人；对其 2010 年销售再生资源实现的增值税，按 50%的比例退回给纳税人据了解，国家对废旧物资回收行业长期以来一直实行增值税优惠政策2001 年，我国开始对回收企业销售废旧物资免征增值税，其开具的废旧物资销售发票（普通发票）可以作为下一个环节企业（限于利用废旧物资作原料的生产企业，即利废企业）的扣税凭证，按金额的 10％抵扣进项税额这项旨在支持物资回收利用的政策在执行过程中受到了诸多质疑有税收专家分析，这种上环节免税、下环节扣税的做法，违反了“征税抵扣、免税不抵扣”的增值税原理，在执行中因难以控制享受政策的回收企业范围，容易给一些不法分子造成可乘之机，从而导致国家税收流失特别是在 2002 年国家取消了对废旧物资回收行业的特殊行业许可管理以后，偷漏税的问题一下子凸现出来：产废企业偷逃增值税，利废企业虚增进项税额抵扣，回收企业虚开发票非法牟利，凡此种种几乎成为公开的秘密为了完善税收政策，规范再生行业发展，几经周折之后，新税政终于在 2008 年下半年出台了。

但是新政策一出，立刻引起了一片哗然，享用已久的免税大餐被撤下，对众多苦苦支撑的再生金属企业来说无异于当头一棒 “这一政策虽有利于促进税制规范，但是在制度设计上存在较严重的缺陷，对回收企业是一个致命的打击 一位全国政协委员在两会讨论中这样评论新的再生资源增值税政策企业：新税政猛于金融海啸近几个月来，记者走访了不少再生金属企业，每当谈及新税政，再生金属企业家们无不忧心忡忡不少人甚至认为，新税政对企业的打击比金融海啸更大一、退税手续繁琐，企业成本增加新的增值税政策规定，纳税人 2009 年销售再生资源实现的增值税，按 70%的比例退回给纳税人适用退税政策的增值税一般纳税人除按有关规定提交相关资料外，还应提交下列资料：按照《再生资源回收管理办法》第七条、第八条规定应当向有关部门备案的，有商务主管部门核发的备案登记证明的复印件；再生资源仓储、整理、加工场地的土地使用证和房屋产权证或者其租赁合同的复印件；通过金融机构结算的再生资源销售额及全部再生资源销售额的有关数据及资料；自 2007 年 1 月 1 日起，未因违反《中华人民共和国反洗钱法》 、 《中华人民共和国环境保护法》 、 《中华人民共和国税收征收管理法》 、 《中华人民共和国发票管理办法》或者《再生资源回收管理办法》受到刑事处罚或者县级以上工商、商务、环保、税务、公安机关相应的行政处罚（警告和罚款除外）的书面申明。

粗略算算企业至少需要提交 15 种资料此外退税还需要过“三关”——退税初审机关为各设区市财政局，省财政厅为复审机关，财政部驻该省财政监察专员办事处则为终审机关，并负责退税纳税人退税金额在 20 万元以上的，可按月申请退税，其余的则按季度申请据了解，需要在这个部门实现退税的行业有 17 个，许多企业惴惴不安：人手少、任务重的“专员办”有时间办理这些如此繁复的工作么？某再生金属企业家给记者算了一笔账：“如果按照现在的政策我们去申请退税，企业就要多聘请两个财务人员专门去跑退税，过‘三关’的隐性成本不可避免，再加上额外增加的人工成本和交通成本，即便我们跑下来了退税，实际拿到的钱数也会大打折扣，能拿到实际金额的 60%就不错了！” “现在都提倡无纸化和自动化办公，直接从网上申报办理退税不是更好吗？”该企业家问二、地方税务机关存在违规操作，企业担心“有去无回”其实早在新税收政策尚未正式公布的时候，猜测和议论就已经甚嚣尘上出人意料的是，企业的关注点并非退税的返还比例，而是地方税务机关能否执行到位，企业是否真正可以拿到应该返还给企业的钱在我们当地的财税机关，钱进去容易出来难 ”一位不愿透露姓名的再生金属企业家一语道破了很多企业的难言之隐。

“交税的时候都高兴着呢，但是退税就没有那么容易了，我很担心国家制定的退税政策能不能在各级地方政府中顺利实施我的企业从去年 10 月开始就再没有买入废料了，原本想在年后恢复部分生产，现在看来还要等，因为新的 157 号文件让我们十分担心，为了退税再得罪人，我们不想做炮灰 ”看来，一些地方税务机关无视政策吃拿卡要，令企业对退税丧失了信心日前记者在四川某再生铝企业采访时了解到，当地政府出了一条“土政策” ，即从按规定以 70%比例返还给企业的金额中，政府再扣除 10%面对这种“上有政策，下有对策”的做法，当地再生企业无可奈何 “157 号文件规定， 2009 年纳税人上缴的增值税按 70%予以返还，但是我们的地方政府要从中再扣掉 10%这 10%的依据从何而来？没人给我们一个说法 ”这家企业所在的地区是西南重要的再生铝产业聚集地，为数众多的小规模再生铝合金生产企业在这里形成了集群效应，行业发展势头很猛，企业也在逐渐规范中但是 2008 年下半年至今，这里的企业就再没有进行过生产 “新的税收政策没有出台的时候，我们只是担心，出台之后担心没了，只剩下伤心了 ”据悉，当地的再生金属生产企业正在通过多种形式向有关部门反映情况，以求改变地方“土政策” ，避免当地再生铝产业集群彻底垮塌。

三、庞大的资金占用量，可能让中小企业彻底出局对于新的再生资源的增值税政策规定先交后返的退税形式，企业普遍表示不满 “企业的资金周转压力本来就很大，先征后返占用的资金量太大，等于变相增加了企业的运行成本，还不如直接按 30%扣除 ”这种说法具有一定的代表性再生资源行业特别是国内废旧物资的回收、利用企业基本上都是中小企业，流动资金上亿的企业并不多，超过十亿的更是凤毛麟角就拿再生铜生产来说，一个年产 1 万吨铜的小型再生铜企业，一天需要收购废杂铜 30 吨以上，按照现在的 3 万元一吨阴极铜的价格计算，每天就需要采购资金 90 万元以上每月近 3 000 万元的采购量，需要缴纳增值税 510 万元，应返还的金额为 357 万元以按月返还计算，每个月至少占用流动资金 357 万元，这还是在铜价低迷的时期，如果铜价如去年上半年一直运行在 6 万元以上的话，这些企业根本负担不起如此庞大的资金占用量不久前，一位再生资源行业协会的负责人曾经告诉记者，实施新的增值税政策后，流动资金在千万元以下的小企业的生存空间将受到严重影响国内再生资源回收与利用产业格局有可能就此发生改变在一些再生金属产业发达的区域，地方政府也意识到了这种潜在的风险。

来自“小五金之都”浙江省永康市的消息显示，在 157 号文件颁布之后，永康市相关部门细心听取再生企业意见，经过仔细研究，针对 157 号文件占用企业流动资金过大的弊端，制订了地方性的实施办法：政府直接代缴 17%增值税中70%应返还的部分，企业只需在缴纳增值税时，直接缴纳总金额的 5.1%，即 17%增值税中 30%的部分即可此方法一出，立刻得到当地一大批中小型再生金属企业的欢迎四、税负过高，有悖于循环经济建设“就算是政府代缴返还部分，我们也是无利可图的！”某企业家在说起新的增值税实施方案时，忍不住激动起来 “如果不计算返还部分，企业需要缴纳的增值税金额为需缴税总额的 5.1%（总额 17%中的 70%） ，再加上城建附加的一系列其他税种，算起来大约需要实际缴纳总额 7%的税收与其他行业 3%~5%的税负相比，5.1%实在不算轻 ”国家“十一五”规划制订了节能减排、循环经济为目标的经济发展战略，大力扶持再生资源行业是大势所趋，而新增值税政策似乎反其道而行之，难怪有企业抱怨其“偏离了方向” 制定新税政的时候，金属价格还在高位运行，而且持续走高，利润空间在不断放大，所以你不觉得它不合理金属价格向上运行的时候，不断放大的利润空间抵消了增值税带来的负面影响，但是一旦金属价格持续下滑或是保持低位水平运行，增值税过高的问题就凸现出来。

”事实上，再生金属行业早已进入了微利时代以再生铝为例，通常状况下，双零铝与废铝价差超过 2 000 元钱时，再生铝企业就有利润空间，可以进行正常的生产活动但是在新的税收制度下，至少需要再多出 150 元的价差，再生铝企业才有利可图可别小看了这 150 元，在经济低迷时期，这可能就是企业的“生死线” 五、前路迷茫，期待柳暗花明记者在采访中发现，目前大多数再生金属企业都在观望有的企业家说：“我们不能恢复生产，一方面因为经济大环境不确定，不敢贸然行动，另外，我们也想看一看别人是怎么在新的增值税政策下运行的今年是返还 70%，明年就是 50%，后年呢？在 70%的返还额度下我们已经很难运作了，现在恢复生产不如静观其变，等待一些补充条款的出现 ”也有企业家预测：“我认为‘小回收’ 、 ‘小再生’会在新政策下继续发展，因为他们可以没票来、没票走，真正受到影响的是我们这些规模比较大的企业尽管企业大多持悲观态度，不过各方仍然对稍后将要出台的配套实施细则抱以期望我国资源再生产业基本上每五年经历一次调整周期2009 年，再生金属行业又一次站在了产业升级和结构调整的关口，已在经济严冬中饱受煎熬的再生金属企业纷纷看衰新增值税政策，从一个侧面反映出政策制定与产业现实衔接的巨大差距。

我国现在再生金属占金属生产总量的比例还很低，本该有更大更好的生存空间新的增值税政策是规范行业、提升企业档次的康庄大道，还是制约产业发展的羊肠小路，现在下结论还为时尚早。