建筑行业怎么应对财税事故

1、建筑行业怎么应对财税事故？建筑行业是一个基建行业，由于其本身的独特性一直以来都是财税事故高发的地区。那么在现实环境中出现财税事故我们如何去处理呢？我们又应该怎么去预防从而减少这些事故呢？通常情况下容易出现哪些财税事故呢？接下来就让我们带着这三个疑问一起来看看建筑行业的财税事故问题。11月17日18日，中国施工企业管理协会主办的“2018年建筑财税大会”在北京举行。记者从会上了解到，建筑施工企业由于跨区域经营、涉税事项复杂等原因，在境内业务中常常出现三类税务风险：一是发票管理不合规，二是进项抵扣不规范，三是预缴申报不及时。有关专家建议建筑施工企业，一定要关注这些高频税务风险，并选择有效应对方式加以防控。风险点1发票管理不合规实务中，发票的管理不够规范，是建筑施工企业较常面临的税务风险之一。航天信息股份有限公司客户部副部长吴玉坤认为，发票管理是企业税务管理的关键一环，千万马虎不得。增值税专用发票在企业内部流转耗时长，是建筑施工企业面临的一个问题。北京华政税务师事务所高级经理李海鸥向记者介绍，根据国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告（国家税务总局公告2017年第11号）的规定，

2、增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票，应自开具之日起360日内认证，或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。但是，由于建筑施工企业内设部门较多，发票的传递和流转耗时一般较长，常常出现认证抵扣不及时的情形，给企业抵扣进项税额带来了负担，需要引起企业的重视。在实务中，计税方法的选择，也会伴随着发票方面的税务风险。一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。一般来说，增值税计税方法不同，建筑企业工程项目对应的税前造价及适用税率也不同，最终将会影响建筑项目成本，企业一般会根据自身具体情况，选择是否适用简易计税方法。选择了简易计税方法的项目，进项税额不得扣除，一般取得增值税普通发票即可。据李海鸥介绍，选择适用简易计税方法，却取得客户开具的增值税专用发票，这就很容易给自身带来税务风险。一方面，财务人员在取得增值税专用发票后，需要进行发票认证抵扣，这将导致企业出现进销项不匹配的问题，需要做进项税额转出处理，增大了自身工作量；另一方面，如果财务人员因不得抵扣进项而不做发票认证抵扣，还可能导致发票滞

3、留，被金税三期系统作出风险预警提示。针对这一问题，一些建筑施工企业选择开发、利用税务管理信息化系统，提高发票管理的质量和效率。据了解，中国中铁股份有限公司采用的税务管理信息化系统，能从集团层面加强对税务风险的管理能力，系统内设置了发票税务风险识别模型，如果出现开票金额超过合同总额、发票存在异常、发票有效期即将到期、已预缴税款但未开票、已开票但未办理预缴、已收款但未开票或发票滞留等问题，系统将自动识别相应税务风险，作出预警。风险点2进项抵扣不规范建筑施工企业的供应商，包括水泥、钢材、沥青等类型的企业，还包括机械租赁、零星材料等增值税小规模纳税人的供应商群体，且大部分上游供应商企业管理不够规范，其税务风险管理体系和进项抵扣链条不完善，很容易给建筑施工企业带来税务风险。根据规定，如果供应商因自身原因，出现走逃、失联等情形，企业从供应商处取得的增值税专用发票将无法办理认证和抵扣，已经办理认证并抵扣的相应进项税额，还需要做转出处理。不仅如此，建筑施工企业的企业所得税税前扣除等环节都将受到影响。因此，李海鸥建议，建筑施工企业要加强对供应商的系统性管理，选择信用等级较高的供应商。在供应商选择阶段，要

4、根据项目的具体情况进行综合成本测算，按照不含税价格进行比较，并考虑附加税的影响。在成本报价相同的条件下，尽量选择纳税信用等级较高、规模较大的增值税一般纳税人作为供应商。实务中，许多建筑施工企业已经建立起了内部管控和信息传导机制，加强对上下游的税务风险把控。中国建筑股份有限公司（以下简称中国建筑）就是其中一个具有代表性的企业。据介绍，他们通过建立全公司税务管理信息化系统，实现了公司内部的信息共享，不仅实现了发票的实时传输比对，提升了税务管理效率，还为企业识别税务风险提供了便利。举例来说，如果供应商有管理经营不规范的情形，将在系统中标记出来，供应商纳税信用等级为C级或D级，税务风险较大时，还将被纳入内部黑名单，并在公司内部进行信息传送，任何一个分子公司或项目部即可通过内部黑名单，将这些供应商排除在选择范围之外，有效规避了因供应商走逃等情形带来的税务风险。同时，李海鸥提醒企业，在与供应商签订合同时，要关注涉税事项的规定。例如，在签订项目分包合同和采购合同等合同或协议时，要注意考虑增值税的政策因素，合同价款应明确区分价款和税金，以避免后续适用税率产生变动给企业带来的影响，并在涉税条款中明确规定

5、付款的程序、时间和方式，明确所开具发票的种类、适用税目和税率等具体内容。采访中，一些建筑施工企业的财税负责人还提出，取得的发票后，除了及时核验和办理认证，还应在后续的管理中，从资金流、运输流和货物流的逻辑关系着手，对舍近求远的顶额票、出票方不集中、无进场检验资料或与经营逻辑不符的发票予以重点关注，保存好物流证明和资金支付等相关证明，避免因供应商问题带来的税务风险，规避取得虚开增值税专用发票的风险。风险点3预缴申报不及时跨区域提供建筑施工，是建筑施工企业的常态之一。北京华政税务师事务所总经理孙治红表示，跨区域项目需在项目所在地预缴增值税和企业所得税，但由于地域跨度大、层级跨度多，具体操作起来难度较大，这容易给企业带来税务风险。根据财政部、税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知（财税201758号）的规定，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率预缴增值税。因此，取得预收款的企业，应当在收到预收款时办理增值税预缴。同时，根据国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知（国税函2010156号）等相关规定，建筑

6、企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季向项目所在地预缴企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。记者了解到，部分企业由于缺乏对项目的整体规划，对相关处理不够重视，没有按照规定及时办理预缴。这可能给企业带来一定的税务风险，特别是金税三期系统启用后，对跨区域涉税事项申报表申办、延期、核销，都在系统内记录反映，如果每出现一次未按规定及时延期或核销的情况扣3分，信用评价累计扣10分以上，企业将不能评定为A级纳税人。还有的企业在收到预收款时往往尚未支付分包款，也未取得相应的发票，无法按照差额计算应预缴的增值税税额，只能按照预收款全额计算预缴，给企业资金流带来了不小的压力。对此，孙治红建议建筑施工企业，应加强税务风险管控意识，尽可能提前规划项目的实施进程，合理筹划增值税销项税额与进项税额的配比问题。同时，要及时按照完工进度或完成的工作量确认收入的实现。重点核查工程价款结算单、工程监理记录等资料，对比工程施工、主营业务收入或主营业务成本等科目是否相符，并比对工程监理记录等数据，及时排查税务风险。孙治红认为，建筑施工企业还应加强对跨区域涉税事项的管理，及

7、时办理外出经营管理证明延期或者核销等手续，避免出现因违规影响企业纳税信用的情况，要加强对项目的全流程税务风险的管控和应对能力。举例来说，提前确定企业所得税预缴计算的方式，尽量在办理增值税及附加税预缴时，同步记录企业所得税预缴情况，并利用信息化系统等手段，制作企业的异地预缴企业所得税统计表，以便全面实时掌握集团各地企业所得税税款预缴情况。许多建筑施工企业财务负责人还提到，建筑施工项目涉及的税种较多，除增值税和企业所得税、个人所得税外，还包括房地产税、土地使用税、契税、车辆购置税、印花税和城市建设维护税等，这要求企业及时判断自己是否具有纳税义务，并及时、准确地计算缴纳相应税款。链接管理税务风险，需要“一体化”思路记者在采访中发现，越来越多的建筑施工企业，已经把税务管理与具体业务、财务管理等环节结合起来，有意识地建立“业财税一体化”管理体系。业务与财务、税务的协同作用，对企业实现经济效益最大化十分重要。举例来说，企业开展研发，需要科技、信息、研发、人事、采购、资产管理、财务等多个部门的沟通协调，而要享受研发费用加计扣除的税收优惠，需要从立项、研发模式、合同、发票、原始单据、会计核算、凭证、申

8、报与备案等全流程进行管理。对于建筑施工企业而言，采用PPP模式十分常见。在这一模式中，更需要“业财税一体化”管理体系。在PPP项目前期，各相关部门积极配合，提供项目可行性研究报告、招投标文件和实施方案等资料，使财税部门能够准确测算了项目的整体税负、利润、现金流及实际收益率，为项目投标提供决策依据。记者了解到，正是由于各部门之间的有效协作，和项目全流程的有效管理，中国中铁在PPP项目中取得了显着成效。截至2018年第三季度，中国中铁及下属单位以控股和参股等形式，共承揽PPP项目156个，项目总投资5532亿元。北京华政税务师事务所运营总监仉喜林说，税务风险管控过程，是一个涉及多主体、全流程、全税种的过程。项目合同的拟定阶段，既需要业务部门对具体的施工细节进行明确，也需要会计、税务部门的协同作用。涉税条款的约定是否符合税法的规定？是否最大化降低了企业纳税成本？会不会给企业带来税务风险？这些都需要税务部门的积极参与。同时，是否在项目所在地注册成立分子公司，既需要考量具体施工管理的需要，也要考虑税务等因素的影响，结合税收因素考虑成本，如在确定分子公司注册地时，可选择有税收优惠的区域，也可注册在

9、非市区，以适用税率较低的城市建设维护税。在确认完工进度，以按期在项目所在地预缴增值税、企业所得税时，需要根据业务部门的工程监理记录来确认工程计价，并结合合同付款条件确认计税基础。不少施工建筑企业反映，由于项目业态多、管理主体多，且项目分部地域广、规模大、交付周期长、海外项目日益增多等特点，企业面临着项目部资金集中管理难度大、成本总体监控管理难度大、人力资源配置需用量大、业务协同管理效率低等困难。现在，越来越多的建筑施工企业认识到，企业真正应该追求的，不是单纯的税收成本最小化或施工收入最大化，而是各部门协调下的经济效益最大化。因此，只有打破业务、财务与税务之间的隔阂，实现相关信息的实时共享，才能实现经营与税务一体化、会计与税务一体化、总部与分支一体化、内部控制与税务管理一体化。延伸阅读：建筑业涉税政策梳理1、2016年3月23日，关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）。附件1（实施办法），附件2（事项规定），附件3（过渡政策）（1）清包工、老项目、甲供工程等三种情形可以选择简易计税。（2）简易计税按照总分包差作为销售额，一般计税按照全部价款和价外费用作为销售。（3）跨县市区提供建筑服务，需要按照规定的预征率在项目所在地预缴增值税。2、2016年3月31日，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法（国家税务总局公告2016年第17号）。明确纳税人跨县级行政区提供建筑服务，需要按照规定的方法在项目所在地预缴增值税。3、2016年4月19日，国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告（国家税务总局公告2016年第23号）。明确提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。4、2016年5月6日，营业税改征增值税跨

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