浅析经济责任审计风险的成因及规避

1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果浅析经济责任审计风险的成因及规避经济责任审计是指对企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的目的不同于常规审计。常规审计的主要目的是维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益。经济责任审计的主要目的则是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门及纪检监察机关、其他有关部门考核和使用干部或者兑现承包合同等提供参考。随着市场经济发展和社会审计环境日趋复杂化，社会对经济责任审计的期望越来越高，经济责任审计风险也就越来越大。审计风险是客观存在的，自始至终会伴随着审计活动的全过程，经济责任审计风险就是审计人员在实施审计后表达责任人应当负有的主管责任和直接责任、表达与事实真相或经济责任不相符合的审计评价和结论，造成被审计人和有关方面损失的可能性，如果审计人员通过认识经济责任审计风险，分析其存在或产生的原因，及时采取相应的措施加以预防和控制，就会减少审计风险带来的错误的审计

2、结果。一、经济责任审计风险的成因审计主体的原因1.审计人员的业务素质局限性。责任经济审计过程中，很多方面需要由审计人员作出专业判断，而由于审计内容的复杂性，要求审计人员不仅要具备一定的专业能力，而且要有分析、论证和判断的综合能力。而由于审计人员的审计经验和能力的局限性，致使审计难以达到社会全部期望，这就无可避免地会在审计过程中发表不恰当的审计意见，产生审计风险。2.审计人员没有保持应有的职业谨慎性。审计准则要求审计人员在审计过程中保持应有的职业谨慎态度，进行合理的专业判断。但在经济责任审计过程中，审计人员如果没有保持应有的职业谨慎性，如对审计事项的判断性错误，或采用错误审计方法和程序等，都将带来审计风险。3.审计人员在收集、分析与判断审计信息过程中产生的审计风险。开展经济责任审计是通过对领导干部任期内的经济责任进行审计监督，对领导干部的管理决策水平高低及其正确履行经济职责等方面的评价和结论，是组织人事部门考察考核、综合评价、奖惩兑现的重要依据。经济责任审计需要收集的信息量大，而被审计单位由于多种原因，有时会出现提供的资料不真实或不全面等情况，使审计人员不能全面了解和发现被审计单位的问题

3、，如果审计人员收集的信息不完整或不真实，即使审计人员保持高度职业谨慎，以此为基础做出的审计结论依然是不恰当的，由此必然带来审计风险。审计方法、审计手段运用带来的审计风险因为现代审计大多采用抽样联盟审计方法，即根据总体的样本特征来推断总体特征。然而，样本的特征与总体的特征总会有差别，这种差别有可能带来判断的误差，从而带来审计风险。另外还存在由于被审计单位经济业务的复杂性，管理水平和管理人员素质等原因，导致审计结论与被审计单位实际情况不符。审计主要是通过收集的会计资料等来发现和查证问题，若这些资料本身存在虚假记载，就会对审计结果造成影响，审计人员稍有不慎，就有可能被虚假现象所迷惑。评价标准不适应经济责任审计评价要求带来的审计风险审计评价是经济责任审计中最重要的一项成果。作为经济责任审计过程的最终结果，审计评价既是对领导者任期内经济行为及其后果的科学、客观、准确的理性认识。但经济责任的重要审计评价标准过于宽泛和笼统；难以适应经济责任审计评价要求，增加了审计人员实际操作的难度。审计不能做出充分的判断，由此带来审计评价风险。审计客体的复杂性及审计内容的广泛性随着社会经济的发展，企业规模的不断扩大

4、，生产分工划分越来越细，经营过程也越来越复杂，与此相应的会计信息系统也日益复杂，财务报表出现错误的可能性也大大增加；审计范围也呈现不断扩大的趋势，因此带来很多不确定性因素。从审计内容来看，所涵盖范围十分广泛，它涉及到财务、决策、管理和效益等内容，具有综合性强的特点。因此要求审计人员不仅要具备一般审计基础知识和经验，还要具备生产、经营等方面的知识，所以也说明审计的对象越复杂，审计的内容越广泛，审计的难度就越大，审计风险也就越大。经济责任界定难度大审计结果和整改措施不能得到有效落实，缺乏统一的评价标准和办法在经济责任审计中需要界定责任，但责任的界定有时不能清晰的得出唯一结论，所以责任的不确定加大了审计风险。在经济责任审计中往往还会涉及到一些不可量化的非经济责任的内容，审计人员只能根据短时间内的审计调查作出自己的判断，加大了审计人员责任，也使审计风险大大增加。二、审计风险的防范措施建立健全审计法律、法规健全有效的法律制度和审计准则，才能合理地界定审计人员的责任，减少审计风险。严格的内部控制制度、完善的审计法律、法规，强化审计质量控制、规范审计操作、避免审计中的随意性审计行为从而规避审计风险。

5、强化风险意识由于人们对审计期望越来越高，审计人员的责任和风险也越来越大，审计部门也会更加关心采取有效的审计方法和程序，在降低审计成本的同时，保证高质量的完成审计工作，有效避免审计风险。审计人员也要从主观上深入理解审计风险、重视审计风险，在审计工作中，主动探索有效的方法和措施规避审计风险。制定科学合理的审计工作程序通过制定审计规范确定审计的范围、内容、目标、程序和方法等，明确审计责任，审计人员按照审计规范执行审计业务，避免审计人员在工作中的随意性，降低审计风险。提高审计人员的业务素质和执业水平，确保经济责任审计质量审计人员的业务素质决定着审计质量。根据经济责任审计的特殊性，审计人员要具有较强的政策水平、扎实的基础知识、业务能力和良好的职业道德，还要不断加强后续教育，不断更新知识，不断创新，以适应经济责任审计需要。制定统一经济责任审计评价标准让审计结果对实践工作起到促进作用，让审计结果得到落实。经济责任审计是为查明被审计者应负的经济责任，评价和落实是经济责任审计的关键。制定统一的经济责任审计评价标准，对实践工作有着重要意义。提高审计人员的职业道德水平和应对审计风险的实际能力提高审计人员的职业道德水平和责任心。不论是国家审计机关、内部审计机构还是社会审计组织，都要定期对审计人员进行培训，更新知识，提高分析、判断、预测经济活动的能力，在实际工作中减少由于自身能力不足带来的审计风险。合理确定重要性水平，规避经济责任审计风险我国独立审计具体准则第10号审计重要性第八条指出：“注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。”审计人员在受理审计业务时，要考虑审计风险及影响的高低，合理地确定审计重要性水平，以期达到规避审计风险的目的。经济责任审计是政府部门推进廉政建设和反腐败工作的重要手段，为达到应有的审计效果，审计人员应该控制和规避经济责任审计风险，从增强审计主体的风险意识，提高审计人员的业务素质和综合素质，建立建全相关法律法规，审计人员保持应有的谨慎性，遵守职业道德等方面采取措施防范风险，从而做到最大限度地规避风险。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。

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