税法第一次讨论第一组
27页1、P63.1【要求】根据资料计算该厂当月应纳增值税。n某城市服装厂(增值税一般纳税人)2009 年7月份有关业务情况如下: (1)购进生 产用原料,取得增值税专用发票上注明价 款210 000元、税款35 700元。n进项税:35700元n(2)购进生产用设备1台,支付款项4 680 元,支付运费200元(已取得运输部门开具 的运费发票),该台设备已投入使用。未取得专用发票因购买的货物没有取得专用发票, 购买时所支付的运输费用也不能计算进项税n(3)接受某单位捐赠的生产用材料一批, 取得的增值税专用发票上注明价款10 000 元、税款1 700元。n进项税:1700元n(4)以自制服装100套向某纺织厂换取布 匹一批,服装厂开具的增值税专用发票上 注明的销售额为50 000元;取得的纺织厂 开具的增值税专用发票上注明价款40 000 元、税款6 800元,其余款以支票结算,材 料已验收入库。n销项税:5000017%=8500元n进项税:6800元采取以物易物方式销售 以物易物双方都应作购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额, 以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额n
2、(5)发出各式服装委托某商场代销。月末 收到商场送来的代销清单,代销服装的 零售金额81 900元;服装厂按零售金额的 10%支付给商场代销手续费8 190元。n销项税: 81900(1+17%)17%=11900元视同销售行为将货物交付他人代销和销售代销货物,以收到代销清单 或代销款早的为准n(6)向某百货公司销售服装一批,货已发 出,开具的增值税专用发票上注明的 销售额为200 000元,货款尚未收回。n销项税:20000017%=34000元以取得专用凭证为准n(7)为某客户加工服装100套,双方商定 ,服装面料由服装厂按客户要求选购,每 套服装价格(含税)1 170元。该厂为加工 该批服装从某厂购进面料300米并取得 增 值税专用发票价款、税款分别为30 000元 、5 100元,货款已付。该批服装已于当月 加工完成并送交客户,货款已结清。n销项税: 1170(1+17%)17% 100=17000元n进项税:5100元n(8)赠送给某学校运动服100套, 实际成本7 000元;该批运动服无同类产品 销售。n组成计税价格=成本(1+成本利润率)= 7000(1+10%)=770
3、0元n成本利润率一般为10%n销项税:7700 17%=1309元视同销售行为n(9)上月未抵扣完的进项税额为18 500元 。n上月未抵扣完的进项税:18 500元n应纳增值税=销项税进项税 上月未抵扣 完的进项税 =8500+11900+34000+17000+1309 35700 1700 6800 5100 185000=4909元n某城市电脑生产企业(增值税一般纳税人 )12月份经营业务如下:(1)销售电脑 9 000台,每台出厂价(不含税)5 000元 。n销项税: 9000500017%=7650000元P64.2【要求】根据资料计算该企业应纳的增值税。n(2)1 000台电脑按9折折价销售,折扣价 在同一张发票上开具。n销项税: 500090%100017%=765000元采取折扣方式销售(商业折扣)如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的, 可按折扣后的余额作为销售额计算增值税n(3)销售800台电脑因在10日内一次性付 款,给予销售折扣2%。n销项税:8005 00017%=680000元n(4)150台采用以旧换新方式销售,每台 旧电脑作价300元。n销项税:5
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