税法第一次讨论第一组

P63.1【要求】根据资料计算该厂当月应纳增值税。n某城市服装厂（增值税一般纳税人）2009 年7月份有关业务情况如下： （1）购进生 产用原料，取得增值税专用发票上注明价 款210 000元、税款35 700元。n进项税：35700元n（2）购进生产用设备1台，支付款项4 680 元，支付运费200元（已取得运输部门开具 的运费发票），该台设备已投入使用。未取得专用发票因购买的货物没有取得专用发票， 购买时所支付的运输费用也不能计算进项税n（3）接受某单位捐赠的生产用材料一批， 取得的增值税专用发票上注明价款10 000 元、税款1 700元。n进项税：1700元n（4）以自制服装100套向某纺织厂换取布 匹一批，服装厂开具的增值税专用发票上 注明的销售额为50 000元；取得的纺织厂 开具的增值税专用发票上注明价款40 000 元、税款6 800元，其余款以支票结算，材 料已验收入库。n销项税：50000×17%=8500元n进项税：6800元采取以物易物方式销售 以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额， 以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额n（5）发出各式服装委托某商场代销。月末 收到商场送来的代销清单，代销服装的 零售金额81 900元；服装厂按零售金额的 10%支付给商场代销手续费8 190元。n销项税： 81900÷（1+17%）×17%=11900元视同销售行为将货物交付他人代销和销售代销货物，以收到代销清单 或代销款早的为准n（6）向某百货公司销售服装一批，货已发 出，开具的增值税专用发票上注明的 销售额为200 000元，货款尚未收回。n销项税：200000×17%=34000元以取得专用凭证为准n（7）为某客户加工服装100套，双方商定 ，服装面料由服装厂按客户要求选购，每 套服装价格（含税）1 170元。该厂为加工 该批服装从某厂购进面料300米并取得 增 值税专用发票价款、税款分别为30 000元 、5 100元，货款已付。该批服装已于当月 加工完成并送交客户，货款已结清。n销项税： 1170÷（1+17%）×17% ×100=17000元n进项税：5100元n（8）赠送给某学校运动服100套， 实际成本7 000元；该批运动服无同类产品 销售。n组成计税价格=成本×（1+成本利润率）= 7000×（1+10%）=7700元n成本利润率一般为10%n销项税：7700 ×17%=1309元视同销售行为n（9）上月未抵扣完的进项税额为18 500元 。n上月未抵扣完的进项税：18 500元n应纳增值税=销项税进项税 上月未抵扣 完的进项税 =8500+11900+34000+17000+1309 35700 1700 6800 5100 185000=4909元n某城市电脑生产企业（增值税一般纳税人 ）12月份经营业务如下：（1）销售电脑 9 000台，每台出厂价（不含税）5 000元 。n销项税： 9000×5000×17%=7650000元P64.2【要求】根据资料计算该企业应纳的增值税。n（2）1 000台电脑按9折折价销售，折扣价 在同一张发票上开具。n销项税： 5000×90%×1000×17%=765000元采取折扣方式销售（商业折扣）如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的， 可按折扣后的余额作为销售额计算增值税n（3）销售800台电脑因在10日内一次性付 款，给予销售折扣2%。n销项税：800×5 000×17%=680000元n（4）150台采用以旧换新方式销售，每台 旧电脑作价300元。n销项税：5000×17%×150=127500元采取以旧换新方式销售采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额， 不得扣减旧货物的收购价格n（5）发货给外省市分支机构500台用于销 售。n销项税：500×5000×17%=425000元视同销售行为n（6）销售电脑收取运输装卸费10万元，其 中30 000元为代垫运费，由运输公司开具 运输发票给购货方，另外70 000元由本企 业开普通发票收取。n销项税： 70000÷（1+17%）×17%=10170元承运者的运费发票开具给购货方的代垫运费 不应计算在该企业的销售额中n（7）用于本企业职工集体福利10台，捐赠 给运动会20台。n销项税：（10+20）×5000×17%=25500元视同销售行为n（8）本月生产一批新型号电脑1 000台， 每台成本价4 000元（无同类产品市场价格 ），全部销售给本企业职工，取得不含税 销售额350万元。n实际每台价格：3500000÷1000=3500元 4000元n组成计税价格：4000×（1+10%） ×1000=4440000元n销项税：4440000×17%=748000元n（9）本月发生已经到期无法退还的包装物 押金10万元。n对逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物适 用税率计算销项税额n销项税： 100000÷（1+17%）×17%=14529元n（10）用本企业电脑1 200台与另一电脑元 器件生产企业采取以物易物方式交换元器 件，双方均未开增值税专用发票。n销项税：1200×5000×17%=1020000元以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额， 以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额n（11）委托电脑商店代销电脑2 000台，收 到电脑商店代销清单上注明销售1 500台， 按每台4 800元（不含税）结算，另支付每 台代销手续费500元。n销项税：1500×4800×17%=1224000元将货物交付他人代销和销售代销货物，以收到代销清单 或代销款早的为准视同销售行为n（12）购入原材料取得增值税专用发票注 明的价款2 500万元，已付款并验收入库。 购买原材料发生运输装卸费20 000元，其 中运输费15 000元、装卸费2 000元、保险 费1 000元、建设基金2 000元。取得合法 的货运结算单据。n进项税：25000000×17%=4250000元（15000+2000）×7%=1190元外购货物所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依7%的 扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得 计算扣除进项税额 准予抵扣的进项税额=（运费+建设基金）×扣除率n（13）购入配件取得增值税专用发票注明 的价款400万元，已付款但还未验收入库。 购买配件发生运输费10 000元，取得合法 的货运结算单据。n进项税：4000000×17%=680000元10000×7%=700元因购买的货物取得增值税专用发票，随同支付的运费可以计算进项税n（14）直接组织收购旧电脑，支付收购金 额40万元。n收购不属于准予从销项税额中抵扣的进项 税额的情况，所以不能计算进项税n（15）购买钢材用于基建工程，取得的专 用发票注明价款为90万元。n基建工程是非应税劳务（应征营业税）， 用于非应税项目的购进货物或者应税劳务 ，不得从销项税额中抵扣进项税额n（16）以前月份入库的库存原材料本月发 生非正常损失，账面金额30.5万元（其中包 括应分摊的运输费用5 000元）。n不得抵扣的进项税： （ 3050005000）×17%=51000元5000÷（17%）×7%=376元非正常损失的购进货物不得从销项税额中抵扣进项税额n（17）销售旧小轿车1辆，取得销售额 80 000元；购入原价60 000元。n销项税： 80000÷（1+4%）×4% ÷2=1500元n该企业应纳的增值税=销项税进项税 =7707933元纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半的征收增值税所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车、 和旧游艇），但不包括自己使用过的物品