以結構、行為與績效模型研究會計師事務所產業
115页1、I論 文 摘 要民 國 77 年 考 選 部 放 寬 會 計 師 考 試 錄 取 標 準 ,不 僅 滿 足 了市 場 中 上 市 公 司 家 數 不 斷 增 加 之 需 求 ,同 時 也 使 審 計 市 場 走向 競 爭 化 。本 研 究 利 用 產 業 經 濟 學 之 結 構 行 為 績 效 模 型探 討 審 計 市 場 結 構 改 變 對 會 計 師 事 務 所 之 行 為 、績 效 之 影 響 ,其 中 特 別 探 討 事 務 所 之 審 計 品 質 是 否 與 績 效 有 關 。本 研 究 資 料 來 源 為 財 政 部 統 計 處 的 會 計 師 事 務 所 服 務業 調 查 報 告 ,研 究 期 間 包 括 民 國 78 年 至 84 年 (民 國 80 年除 外 )。研 究 結 果 顯 示 :一 、會 計 師 事 務 所 之 市 場 佔 有 率 與 績 效 間 之 關 係 呈 正 相 關 ,但 有 逐 年 越 不 顯 著 之 趨 勢 。顯 示 審 計 市 場 結 構 逐 漸 走 向競 爭 市 場 ,事 務 所 之 壟 斷 利 益 不 復 存 在 。二 、會 計 師 事 務
2、 所 之 審 計 品 質 與 績 效 間 歷 年 皆 呈 正 相 關 ,顯示 事 務 所 若 致 力 於 提 高 審 計 品 質 ,將 能 提 升 事 務 所 績 效(利 潤 ),此 可 作 為 事 務 所 主 事 者 決 定 未 來 經 營 方 向 之參 考 。三 、當 會 計 師 事 務 所 遵 守 一 般 公 認 審 計 準 則 之 規 定 ,對 專 業人 員 提 供 在 職 訓 練 ,將 有 助 於 事 務 所 利 潤 之 提 昇 。四 、事 務 所 以 高 薪 聘 請 高 教 育 程 度 的 專 業 人 員 、鼓 勵 助 理 人員 取 得 會 計 師 資 格 、執 行 在 職 訓 練 ,以 及 增 加 電 腦 設 備之 投 資 ,均 有 助 於 審 計 品 質 之 提 昇 。IIAbstractGraduate Institute of AccountingNational Taiwan UniversityTitle: Empirical Examination on CPA Firms Industry Using Structure-Conduct-Performanc
3、e Model-Considering the Effect of Audit QualityAuthor: Yang, Jing-WenAdvisor: Tsai, Yann-Ching, Ph.D.Month/Year: June 1999In 1988, the Examination Yuan raised the passing rate of the certified public accountant (CPA) examination. It not only satisfied the growing demand on audit service of the listed firms, but also induced the market to become more competitive. Using Structure-Conduct-Performance model, this paper attempts to analyze the effects of changing market structures on accounting firms
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