2020电大纳税基础与实务必考重点

1、精选 -可编辑修改 - 名词解释 1、税收： 是国家为了实现其职能和任务，凭借政治权力，按照法定标准，向单位和个人无偿地征 收实物或货币，以取得财政收入的一种方式。 2、纳税人：是税制中规定的负有纳税义务的单位和个人。 3、课税对象：是税制中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。 4、计税依据：又称为税基，是指税制中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。 5、比例税率：是指对同一个课税对象不分数额大小只规定一个固定的征收比例。 6、累进税率：是指对同一课税对象随着数量的增加，征收比例也随之升高的一种税率。 7、定额税率：又称固定税率，是根据课税对象的计量单位直接规定固定的征税数额。 8、起征点：是根据税制的规定对课税对象确定的征税起点，达到起征点的按课税对象的全部数额 征税，达不到起征点的不征税。 9、免征额： 是根据税制的规定在课税对象中预先确定的免于征税的数额。无论课税对象数额是多 少，每个纳税人都可以按规定扣除等量数额的课税对象，对扣除部分免于征税。只就超过的部分 征税。 10 、税率： 是对课税对象规定的征收比率或征收额度，是计算应纳税额的尺度。 11 、加成征收：是根据

2、税制规定的税率征税以后，再以应纳税额为依据加征一定成数的税额。 12 、扣缴义务人：是指有义务从持有的纳税人收入中扣除纳税人的应纳税款并代为缴纳的单位和 个人。 13 、税收负担：是纳税人应国家征税而产生的经济利益的损失。 1简述税收的形式特征。 答： 1 ）具有无偿性、强制性、固定性三个形式特征。称为税收的三性，是税收本身所固有的，是 一切社会形态下税收的共性。2）税收的无偿性是税收三性的核心。3）税收的强制性是由税收的 无偿性决定的。4）税收的固定性是国家财政收入的需要。5）三性是税收区别其他财政收入形式 的主要标志。 2比较全额累进税率和超额累进税率各自的特点。 答： 1 ）全额累进税率是指把课税对象划分为若干级，对每一级制定不同的税率，纳税人的全部课 税对象都按照相应级次的税率征税。 2）全额累进税率有两个特点，一对具体纳税人来讲，应税所得额确定以后，相应于按比例税率计 税，计算方法简单。二是税收负担不合理，特别是在临界点，负担相差悬殊。 3）超额累进税率是指把课税对象划分为若干级，对每一级制定不同的税率，纳税人的全部课税对 象分别按照不同级次的税率计算税款，然后把各级税款相加

3、，即为全部应纳税款。 4）超额累进税率有两个特点。一是计算方法复杂。二是累进幅度比较缓和，税收负担较为合理。 3比较起征点与免征额的区别。 答： 1） 、起征点是根据税制的规定对课税对象确定的征税起点，达到起征点的按课税对象的全部 数额征税；达不到起征点的，不征税。 2）免征额是根据税制的规定在课税对象中预先确定的免于征税的数额。无论课税对象是多少，每 个纳税人都可以按规定扣除等量的课税对象，对扣除部分免于征税，只就超过的部分征税。 3）具体区别在于，实行起征点规定时，只有达不到起征点的才能享受免税待遇，达到起征点的则 应按规定纳税。实行免征额规定时，每个纳税人都能享受一定数量的免税待遇。 一、名词解释 1、增值税： 是对在我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位 和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。 2、消费税：是以消费品和消费行为的流转额为课税对象征收的一种税。 3、营业税： 是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营 业收入额征收的一种税。 4、完税价格：是指以进出口货物的实际成交价格为基础，由海关审定的价格。 5

4、、财政关税：是为了增加国家财政收入而征收的关税。 6、保护关税：是为了保护本国工农业生产而征收的关税。 1什么是增值额？如何理解增值额？ 答： 1 ）从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值。即货物或劳务价值中 的 V+M 部分，在我国相当于净资产或国民收入部分。 2）从一个生产经营单位来看，增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除为生产经营这 种货物（包括劳务）。而外购的那部分货物价款后的余额。 3）从一项货物来看，增值额是该货物经历的生产和流通的各个环节所创造的增值额之和，也就是 该项货物的最终销售价格。 2比较三种类型的增值税。 答： 1 ）以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标志，可以分为生产型增值税、收入型增值税 和消费型增值税。 2）生产型增值税是指计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款，其法定增值额大于理 论增值额，对固定资产存在重复征税，不利于鼓励投资者，但可以保证财政收入。 3）收入型增值税是指计算增值额时，对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧部 分。其法定增值额与理论增值额相一致，外购固定资产价款是以计提折旧的方式分期

5、转入产品价 值的，且转入部分没有合法的外购凭证，给凭发票扣税的计算方法带来困难，影响了这个方法的 推广。 4）消费型增值税是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，在购进固定 资产当期，因扣除额大大增加，会减少财政收入。最宜规范凭发票扣税的计算方法，便于操作管 理。是三种方法中最先进、最能体现增值税优越性的一种类型。 3. 划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据是什么？ 答： 1）划分基本依据是纳税人年销售额大小和会计核算水平 2）反符合下列条件之一的为小规模纳税人。 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在100 万元以下的。 从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180 万以下的。 自 1998 年 7 月 1 日起，凡年应税销售额在180 万以下的小规模商业企业，无论财务核算是否健 全，一律不得认定一般纳税人。 4如何理解销项税额和进项税额。 答： 1）销项税额是纳税人根据实现的计税销售额和规定的税率计算出来的，并向购买方收取的增 值税税额。 2）进项税额是纳税人因购进货物或应税劳务所支付或负担的增值税税额。 3）两者关系是，在一项购销活动中，销售

6、方销售货物的销项税额就是购买方购进货物的进项税额。 4）并不是所有的进项税额都可以从销项税额中抵扣的，当购进的货物或应税劳务不是用于增值税 应税项目时，纳税人支付的增值税税额则不能抵扣。 5分析增值税专用发票的特殊作用。 答： 1）对购销双方来说，专用发票既是纳税的依据，又是扣税的凭证。即专用发票是销售方记载 销项税额和购货方记载进项税额并进行税款抵扣的合法凭证。 2）按专用发票上注明的税额，逐环节征税、逐环节扣税，可以把税额从一个经营环节传递到下个 经营环节，直到把货物销售给最终消费者，从而把税款也逐环节地传递到最终消费者身上。 6试述消费税的特征。 答： 1）征税范围具有选择性和灵活性。 2）宏观调控目标明确、功能显著。 3）聚财功能强。 4）纳税环节集中，便于征管。 5）一般没有减免税规定。 7营业税有哪些特点？ 答： 1）税源广泛。营业税是指一切提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人的营 业额进行普遍征收。 2）税率低。是价内税 3）税负均衡。 4）计算征收简便。以营业额为计税依据。 8如何区别混合销售行为与兼营行为？ 答： 1）混合销售行为强调的是一项行为，同时涉

7、及应税劳务和销售货物 2）兼营行为则是指纳税人从事的经营活动中既涉及应税劳务又涉及货物或非应税劳务。 3）混合销售行为按企业对象划分；兼营行为应分别核算，不分别核算的，一并征收增值税。 1、行为税：是以纳税人的某种特定行为作为征税对象，为实现特定的调节目的而征收的税种的统 称。 2、印花税：是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收 的一种税。该税以在凭证上粘帖印花税票作为完税的标志。157 3、车船使用税：是对行使于我国境内公共道路的车辆和航行于我国境内河流、湖泊或领海的船舶， 按其种类和吨位定额征收的一种税。167 4、资源税： 是对在我国境内开采资源税条例规定的矿产品和生产盐等特定资源开发的单位和个人， 就其原料产品的资源绝对收益和级差收益征收的一种税。190 5、土地增值税：是对在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位 和个人，就其转让房地产所取得的增值收入征收的一种税。196 6、契税： 是以所有权发生转移、变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。由 财产承受人缴纳。181 1、分析城市维护建设税的特点。

8、 答：1）具有附加税性质。以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、 营业税税额为计税依据，附加于“三 税”税额计算征收，其本身没有特定的、独立的征税对象。 2）具有专款专用的特点。是专门用于城市的公用事业以及公共设施的维护和建设等。 2、印花税的特点是什么？ 答： 1）征收面广。共有五大类13 个税目，涉及经济活动的各个方面。 2）税负轻。最高税率为0.2% ，最低税率为0.05% ，按定额税率征税的，每件5 元。 3）纳税人自行贴花完税。采取由纳税人自行购花、自行贴花、自行销花的“三自”纳税办法。 1、企业所得税：是国家对我国境内企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。217 2、应纳税所得额：是企业所得税的计税依据，是纳税人一个纳税年度的收入总额减去准予扣除项 目金额后的余额。220 3、外商投资企业和外国企业所得税：是对我国境内的外商投资企业和外国企业的生产经营所得和 其他所得征收的一种税。254 4、个人所得税：是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。 5、常年产量：是根据各地区的自然条件和当地的一般情况以及种植习惯而专门核定的在正常年景 下单位面积所收获的农作物产量。

9、6、关联企业：是指直接或间接被同一利益集团所拥有或控制的有关企业。235 精选 -可编辑修改 - 7、预提所得税： 是对在一国境内未设立机构、场所的外国企业所取得的来源于该国的股息、利息、 租金、特许权使用费和其他所得的征税办法的统称。267 1简述居民、非居民的判定标准及纳税义务。 答： 1）居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1 年的人。 2）居民纳税人负有无限纳税义务，应就来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。 3）非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1 年的个人。 4）非居民纳税人承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。 1、税收管理体制： 是指主管税收工作的职能部门代表国家对税收分配的全过程进行的计划、组织、 协调和监督等一系列的管理工作，具体包括税收管理体制和税收征收管理两部分内容。326 2、 税务登记： 是税务机关对纳税人的生产经营活动及其他应税行为实行依法登记的一项管理制度。 也是纳税人履行纳税义务向税务机关办理的一项法律手续。 3、纳税申报：是纳税人按照税法规定的期限和内容，向税务机关提交纳税多项书面报告的法律行 为，也是税务机关办理征税业务，核实应纳税款，开局完税凭证的主要依据。 4、税收保全：是指税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务的，可以在规定的纳税期限之前， 责令纳税人限期缴纳应缴纳税款、滞纳金或责成纳税人提供担保；对逾期未缴纳又不能提供纳税 担保的，经县以上税务局（分局）局长批准可以采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财 产等具有预防性的保全税收收入的措施。 5、偷税：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或进行虚 假的纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，是偷税。 6、抗税：“ 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金 外，依法追究刑事责任。 7、税务代理： 是 注册税务师在国家法律规定的代理权限和范围内，受纳税人、 扣缴义务人的委托， 代为办理税务事宜的各项行为的总称。 8、税务行政复议：是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关做出的具体行政行为不服， 依法向原处理税务机关的上一级税务机关提出申诉，上一级税务机关对引起的具体行政行为进行 审查并做出裁决的一项

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