2020年注册税务师学习税法一第一轮教材基础精讲考点重点知识总结全
151页1、【本章题型题量】本章考试题型:均为单选题、多选题,近三年考试题量和分值均减少,预计今年3-4题,分值4-7分。本章要览1.本章题型题量2.本章内容框架3.本章内容讲解4.本章内容小结【本章内容框架】第一节税法概述第二节税收法律关系第三节税收实体法与税收程序法第四节税法的运行第五节税法的建立与发展【本章教材变化】1.政策变化:纳税间隔期划分;2.删除一些内容:如税务机关的执权与职责、纳税人的权利与义务;税收确定、程序、稽查程序等。【本章内容讲解】第一节税法概述共五个问题:1.税法的概念与特点2.税法原则3.税法的效力与解释4.税法的作用5.税法与其他部门法的关系一、税法的概念与特点(一)税法的概念:税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。要点如下:1.立法机关有权的机关:在我国即全国人民代表大会及其常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关。2.调整对象税收分配中形成的权利义务关系。3.范围广义与狭义之分:广义的税法,包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章,是由税收实体法、税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系;狭义的税法专指某一部法。【
2、考题多选题】从广义的立法层次上划分,税法包括()。A.全国人大制定的税收法律B.国务院制定的税收法规C.省级政府制定的地方性税收法规D.中央政府部门制定的税收规章E.市级政府制定的税收规章正确答案ABD(二)税法的特点1.从立法过程看税法属于制定法,而不属于习惯法。【解析】税法是由国家制定的,而不是由习惯作法或司法判例而认可的。2.从法律性质看税法属于义务性法规,而不属于授权性法规。【解析1】税法直接规定人们从事或不从事某种行为的法规,具有强制性,强制性力度仅次于刑法【解析2】从税法的角度看,纳税人以尽义务为主,并不是税法没有规定纳税人的权利(主要是纳税人的程序性权利)。3.从内容看税法属于综合法,而不属于单一法。【解析】税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系,其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等。我国税法结构:宪法税收单行法律、法规我国目前还没有税收基本法。【考题单选题】关于税法的特点,下列说法正确的是()。A.从法律性质看,税法属于授权法B.从立法内容看,税法具有单一性C.从立法形式看,税法属于行政法规D.从立法
3、过程看,税法属于制定法正确答案D答案解析选项A,从法律性质看,税法属于义务性法规;选项B,从立法内容看,税法具有综合性。【考题单选题】下列关于税法属于义务性法规的解释,正确的是()。A.税法是国家制定的税收相关法律规范总和B.税法是综合性法律体系C.税法是以规定纳税义务为核心构建的D.税法属于制定法正确答案C二、税法原则分为两个层次,即:基本原则和适用原则 税法原则两类原则具体原则构成税收法律规范的基本要素之一,是贯穿税法全过程的法律准则。税法的基本原则(4个)1.税收法律主义;2.税收公平主义;3.税收合作信赖主义;4.实质课税原则税法的适用原则(6个)1.法律优位原则;2.法律不溯及既往原则;3.新法优于旧法原则;4.特别法优于普通法原则;5.实体从旧、程序从新原则;6.程序优于实体原则(一)基本原则(4个)掌握含义、特点、适用情形1.税收法律主义(也称税收法定性原则)(1)含义:指税法主体的权利义务必须由法律加以规定,税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定。(2)功能:保持税法的稳定性与可预测性。(3)具体原则:课税要素法定(要素基本内容由法律直接规定)。课税要素明确(
4、从立法技术角度)。依法稽征(税务机关依法定要素、法定程序征税)。(4)党的十八届三中全会:明确提出“落实税收法定原则”,重申严格落实立法法提出的税收基本制度属于全国人民代表大会的专属立法权限。2.税收公平主义(引自近代法“平等性”原则)(1)含义:税收负担必须根据纳税人的负担能力分配,负担能力相等,税负相同;负担能力不等,税负不同。(2)经济上的税收公平:作为一种经济理论提出来的,可以作为制定税法的参考,但是对政府与纳税人尚不具备强制性的约束力。(3)法律上的税收公平:包括实体利益上的税收公平,也可以要求程序上的税收公平。如:对税务执法中受到的不公正待遇,纳税人可以通过税务行政复议、税务行政诉讼制度得到合理合法的解决。3.税收合作信赖主义(引自“诚实信用”原则)(1)含义:征纳双方关系从主流上看是相互信赖,相互合作的,而不是对抗的。(2)表现:一方面,纳税人应按照税务机关的决定及时缴纳税款;另一方面,没有充足的依据,税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑。(3)限制:税务机关的合作信赖表示应是正式的,纳税人不能根据税务人员个人私下作出的表示,而认为是税务机关的决定,要求引用税收合作信
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