29--XXX股份集团公司“内控”精细化经营管理规章制度全集（448-464）

1、财务报告财 务 报 告1财务报告编制与披露风险与关键点控制1.1财务报告编制与披露风险1财务报告编制与披露违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。2会计政策未有效贯彻、执行。各部门职责、分工不清，导致数据传递出现差错、遗漏、格式不一致等。3资产、负债账实不符，虚增或虚减资产负债。资产计价方法随意变更。4财务报告编制与披露未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。5财务报告编制前期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时发现会计差错。6纳入合并报表范围不准确、调整事项或合并调整事项不完整，可能导致财务报表不完备或出现差错。7提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。报表数据不完整不准确。报表种类不完整。8财务报告披露程序不当，可能因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露导致损失。1.2财务报告编制与披露关键点控制控制事项要控制的关键点岗位设置与职责1、建立财务报告编制的岗位责任制。2、建立明确的各岗位人员权力范围及审批权限。财务报告编制1、按照规定的程序和权限审批处理对报告编制产生重要影响的交易事项。2、编制财务报告

2、前组织财务和相关部门进行资产清查、减值测试盒债权债务核实。3、开展完善的对账、调账、差错更正工作。4、编制登记完整、核实无误的财务报告并进行合并、分立处理。对外提供1、建立财务报告发布审核管理制度，并明确各岗位职责。2、发布具有会计师事务所审计的财务报告。3、及时整理、归档公司对外提供的报告，并按规定妥善保存。分析利用1、制定完善的财务分析制度。2、编写并审核财务分析报告，定期召开财务分析会议。3、及时传送财务分析报告，并对问题进行整改落实。2财务报告管控职责与反舞弊2.1财务报表编制与披露管控职责岗位类别主要责任不相容职责董事会及审计委员会1、审议可能会对会计报表产生重大影响的交易或事项的会计处理方法。2、审议涉及变更会计政策、调整会计估计的事项。3、审议资产清查及债务核实报告。4、审议确定合并会计报表编制范围的方法。5、审议会计师事务所聘请制度。6、审议注册会计师出具的初步审计意见。7、审议批准会计师事务所正式出具的审计报告。8、核查财务舞弊或造假行为。1、财务报告编制执行工作。2、与会计师事务所人员的具体接洽工作。总裁1、审批财务报表编制与披露各项规章制度。2、审批年度、半年度、

3、季度、月度财务报告。1、财务报告编制执行工作。2、与会计师事务所人员的具体接洽工作。财务总监或总会计师1、审核财务报表编制与披露各项规章制度。2、审核可能对会计报表产生重大影响的交易或事项的会计处理方法。3、审核年度财务报告编制方案。4、审核年度、半年度、季度、月度财务报告。5、审核会计师事务所聘请制度。6、与负责审计的注册会计师沟通初步审计意见。1、制定财务报告编制方案。2、财务报告编制执行工作。财务部经理1、组织制定财务报表编制与披露各项规章制度。2、监督财务报表编制与披露各项规章制度执行。3、组织编制年度、半年度、季度、月度财务报告。4、制定年度财务报告编制方案。5、制定可能对财务报表产生重大影响的交易或事项的会计处理方法。6、组织资产清查及债务核实并报告。7、组织制定会计师事务所聘请制度。1、记录入账。2、编制各类会计报表。会计人员1、清查公司资产并核实债务。2、收集并汇总有关会计信息。3、对账、查账、结账。4、编制各类会计报表。1、复核入账。2、审核审批各类会计报表。其他职能部门相关负责人1、提供编制财务报表所需的信息。2、配合财务部门对账。2.2反财务舞弊与投诉举报制度1总

4、则：1.1目的：为规范财务工作人员的职业行为，维护公司经济利益，确保会计信息真实准确，充分发挥员工的监督作用，加强财务舞弊的防范与治理，特制订本制度。1.2财务舞弊的界定：本制度所称财务舞弊主要是指故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的财务造假和欺诈行为，相关人员通过舞弊行为获得不公平或非法的利益。1.3本制度适用于公司各职能部门及子（分）公司所有员工。2财务舞弊内容及方式：2.1利用伪造与虚构进行财务舞弊：2.1.1伪造、编造记录或凭证，隐匿或套改凭证，如发票造假、伪造单据、虚开和伪造增值税专用发票等。2.1.2虚构业务、记录虚假的交易或事项。2.2利用计算机舞弊：盗用公司计算机密码进行隐蔽的程序修改或暗藏程序，扰乱计算机程序，使其达到不法目的。2.3关联方交易舞弊：利用关联方掩饰亏损、虚构利润，并且不在报表及附注中按规定做恰当、充分的披露。2.4用不当的会计政策和会计估计舞弊：选用不当的借款费用核算方法、股权投资核算方法，不当的合并政策、折旧方法、收入费用确认方法及选用不当的减值准备计提方法等。2.5掩饰交易或事实舞弊：公司相关人员利用会计报表项目掩饰交易或事实真相，或者在报表附注

5、中不完全披露交易真相。2.6财务部及其他部门相关人员在从事财务报告编制和信息披露工作时，存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏等其他舞弊行为。2.7公司有关人员授意、指使、强令编制虚假或者隐瞒重要事实的财务报告。2.8高级管理层或董事会成员在财务方面的其他不当行为。3舞弊行为预防及检查：3.1舞弊行为预防：3.1.1建立健全公司的内部控制机制，并使之得以有效实施是预防舞弊行为的主要途径。3.1.2审计人员需根据审计事项的重要性、复杂性以及审计成本效益性，合理关注和检查可能存在的舞弊行为。3.2舞弊行为检查：3.2.1公司舞弊行为检查通常由审计人员、法律顾问等实施。3.2.2审计检查人员应按照以下要求对舞弊行为进行检查。3.2.2.1评估舞弊行为涉及的范围及复杂程度，避免对可能涉及舞弊行为的人员提供信息或被其所提供的信息误导。3.2.2.2对参与舞弊行为检查人员的资格、技能和独立性进行评估。3.2.2.3设计适当的舞弊行为检查程序，以确定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因。4舞弊行为投诉举报及处理程序：4.1公司启用反财务舞弊投诉举报电子邮箱和匿名热线。4.2反财务舞弊投诉举报邮箱及热线对

6、公司内外公布，接受来自公司内部员工及公司相关联供应商、代理公司、客户的投诉、举报事宜，并配置专人对投诉、举报的案件进行妥善记录。相关人员受到举报材料后三个工作日内，应将举报材料转交至受理部门。4.3对于投诉举报案件，按照投诉人或被举报人在公司的岗位予以相应的处理，若为公司中层以下管理人员，则由公司行政部、人力资源部直接调查处理，并经公司董事会及其审计委员会审批后实施处理。若为公司中层以上（含）管理人员，则有董事会及其审计委员会直接调查处理。4.4公司对于任何投诉、举报，均采取保密措施，保护投诉人或举报人的人身、利益不受侵害。4.4.1妥善保管和使用举报材料，不得私自摘抄、复制、扣压、销毁。4.4.2严禁泄露举报人的姓名、部门、住址等情况。严禁将举报情况透露给被举报人或有可能对举报人产生不利后果的其他部门和员工。4.4.3调查核实情况时，不得出示举报材料原件或复印件，不得暴露举报人身份。4.4.4不得对匿名举报书信材料及电话录音进行笔迹和声音鉴定。5附则：5.1本制度由董事会制定，解释权属董事会办公室，并每年根据实际情况予以修订、补充和完善。5.2本制度自发布之日起生效执行。3财务报告编

7、制准备及其控制3.1会计凭证订立与审批控制流程3.2财务报告编制准备控制流程3.3财务报告编制准备管理制度1总则：1.1为规范财务报告编制准备工作，保证财务报告编制准确、及时，特制定本制度。1.2本制度适用于本公司与财务报告编制相关的所有人员。2编制方案：2.1财务部门负责制定年度财务报告编制方案，要求至少包括以下三个方面：2.1.1年度财务报告编制方法。2.1.2年度财务报告会计调整政策、披露政策。2.1.3年度财务报告编制时间要求。2.2年度财务报告编制方案经财务总监核准、确认无误后签发至各参与编制部门。2.3编制人员判断对会计报表可能产生重大影响的交易或事项，并将其会计处理方法及时提交董事会及审计委员会审议。2.4财务部门不得随意变更会计政策，调整会计估计事项。对于涉及变更会计政策、调整会计估计的事项，编制人员须及时提交董事会及审计委员会审议。3账项调整：3.1属于本期收入，尚未收到款项的账项调整：按权责发生制原则，凡属于本期的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期收入，期末将尚未收到的款项调整入账。3.2属于本期费用，尚未支付款项的账项调整：按权责发生制的规定，凡属于本期的费用

8、，不管其款项是否支付，都应作为本期费用处理。期末应将那些属于本期费用，而尚未支付的费用调整入账。3.3本期已收款，而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整：这部分预收收入记入“预收账款”科目，待确认为本期收入后，再从“预收账款”科目转入有关收入科目。3.4本期已付款，而不属于或不完全属于本期费用的账项调整：预付的各项支出不属于或不完全属于本期费用，不能直接全部记入本期有关费用账户，根据项目的预付性质分别记入“预付账款”“其他应收款” 或“其他流动资产”账户。3.5属于本期支出，尚未支付税金的账项调整：凡属于本期支出而尚未支付的税金，通过期末账项调整全部登记入账。4清产核债：4.1编制年度财务报告前，需进行全面资产清查、减值测试和核实债务。清产核债的主要内容包括以下方面：4.1.1各项结算款项（包括应收款项、应付款项、应交税金、银行借款等）是否存在，与债权、债务单位的相应金额是否一致。4.1.2各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资。4.1.3各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量。4.1.4各项固定资产的实存数量与账面数量是否一

9、致。4.1.5资产存在减值迹象的，是否进行减值测试，测试是否符合会计准则。4.1.6在建工程的实际发生额与账面记录是否一致。4.1.7其他方面。4.2财产清查后，如果实存数与账存数一致，账实相符，不必进行账务处理。如果账实不符，不论是盘盈还是盘亏、毁损，都需要进行账务处理，调整账存数，使账存数与实存数一致，保证账实相符。4.3财务部会计将清查、核实结果及其处理方法提交至财务部经理，经理初审后向董事会及其审计委员会报告。5编制工作底稿：5.1编制试算表：先将总分类账各账户的名称填入会计科目栏内，同时将各账户的余额填入试算表的借方栏或贷方栏。在将总分类账户填入会计科目栏时，考虑到期末账项调整的需要，有些账户需要空留几行，以满足登记调整金额的需要。5.2填写账项调整：对于期末应调整账项，首先应确定其应借、应贷账户及金额，然后在账项调整栏内填写账项调整分录。5.3编制调整后的试算表：将“试算表”与“账项调整”两栏相同科目的借、贷金额合并，同向金额相加，反向金额相减。合并所得的金额就是“调整后试算表” 相应会计科目的金额，将其填入“调整后试算表”栏内。5.4账项结转的填写要求：5.4.1对于期末应于结转的账项，首先确定应借、应贷账户及金额，然后在“账项结转”栏内填写结转分录，根据结转分录登记到“账项结转”栏内。5.4.2将“调整后试算表”各会计科目的余额“账项结转”栏相同科目的金

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