企业培训课件：如何做好内部控制

1、内部控制培训会内部控制培训会所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。Internalcontroltrainingsessions主讲人：某某某时间：202X年XX月XX日目目 录录C O N T E N T S01/企业内部控制基本理论02/企业内部控制整体框架03/企业内部控制重要风险及防范04/企业内部控制制度设计企业内部控制基本理论企业内部控制基本理论所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。PART.01企业内部控制基本理论企业内部控制基本理论没有内控系统的企业，就像坐在飞驰的马车上却没有手握缰绳!企业内控系统就象牵引风筝的线，没有线的风筝是飞不起来的，内部控制能够帮助我们绕过途中的陷阱，到达

2、目的地。-MOTOROLA总裁加利吐克企业内部控制基本理论l内部控制的概念：内部控制的概念：内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。l内部控制的目标：内部控制的目标：COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。企业内部控制基本理论“基本规范指出内部控制的目标是：基本规范指出内部控制的目标是：(1)合理保证企业经营管理合法合规。(2)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。(3)规范单位会计行为，保证财务报告及相关信息真实完整。(4)提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。”企业内部控制基本理论内部控制的目标内部控制的目标合法经营资产安全纠正错误防范舞弊运行高效会计信息质量内部控制的功能内部控制的功能制约：业务操作和管理过程激励：提高运营效率反馈：管理信息内部控制形式内部控制形式方法：业务处理及企业管理的操作方式和要点制度：各项规章和成文规则等程序：业务运行和管理过程的步骤企业内部控制的相关者企业内部控制的相关

3、者外部审计机构社会公众内部稽核人员债权人管理层全体职员监管者（潜在）投资者客户董事会企业内部控制基本理论内部控制的种类：内部控制的种类：纠正性控制，指导性控制，预防性控制，补偿性控制，检查性控制企业内部控制与经营管理目的：企业内部控制与经营管理目的：为了消除经营管理的弊病，保证企业经营活动的正常开展，提高经济效率与经济效益企业内部控制与经营管理：企业内部控制与经营管理：经营管理注重于改进企业的经营与管理的方式与方法，实行增收节支，扩展经营，增加收入，加速资金周转，使企业不断发展与长期生存。内部控制是根据经营管理的战略目标，制定和形成具体和可行的规范和措施，以保证目标的实现。企业内部控制整体框架企业内部控制整体框架所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。PART.02企业内部控制整体框架建立与实施内部控制应当遵循的原则建立与实施内部控制应当遵循的原则0103020405全面性原则全面性原则贯穿决

4、策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。重要性原则重要性原则在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。制衡性原则制衡性原则在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。适应性原则适应性原则应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。成本效益原则成本效益原则应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。企业内部控制整体框架内部控制要素内部控制要素内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。企业应及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。企业应及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。企业内部控制整体框架内部控制有效运作的保证机制内部控制有效运作的保证机制

5、01建立与经营管理相适应的信息系统02建立内部控制实施的激励约束机制03对企业内部控制的有效性进行审计企业内部控制整体框架内部控制的局限性内部控制的局限性010605040302成本限制人为错误串通舞弊修订不及时非经常事项滥用职权企业内部控制的机制企业内部控制的机制职业道德教育-不愿内部控制-不能法律规范-不敢公司治理结构公司治理结构中国目前法律法规提到的公司治理结构主要包括以下几个方面,通过设置公司治理结构的职责划分，达到以下几个方面的目的：平衡股东各方的利益,增加管理的透明度,发挥董事会的作用;企业内部控制整体框架企业内部控制的机制企业内部控制的机制企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企

6、业的生产经营管理工作。企业内部控制整体框架内部控制的运行内部控制的运行010102020303董事会负责内部控制的建立健全和有效实施监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行企业内部控制整体框架董事会和审计委员会董事会和审计委员会 组成这两个机构须考虑的因索主要包括成员的经验；相对于管理层的独立性；外部董事的比例；其成员参与管理的程度；所采取措施的适宜性；对管理层提出问题的深度和广度；他们与内部、外部审计人员的关系实质。审计委员会的设立与职能审计委员会的设立与职能审查企业内部控制,监督内部控制的有效实施和自我评价情况,协调内部控制审计及其他相关事宜等,审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。企业内部控制整体框架内部控制环境内部控制环境责任的分配与授权责任的分配与授权企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。强调对于组织内的全部活动要合理有效地分配职责和权限，并为执行任务和承担职责的组织成员特

7、别是关键岗位的人员，提供和配备所需的资源并确保他们的经验和知识与职责权限相匹配，要使所有员工知道：他们的工作行为，以及职责担负形式和认可方式，与达成组织目标的联系。组织架构组织架构组织架构是企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。企业要实施发展战略，必须要有科学的组织架构，主要包括治理结构和内部机构设置。机构设置的原则机构设置的原则组织结构应由企业的战略目标决定，从业务流程出发，运用信息技术，进行绩效考核，最终达到企业战略目标，组织架构需要考虑外部环境的变迁，机构设置是一个持续性过程企业内部控制整体框架组织结构组织结构 组织结构的合适性，及其提供管理企业所需信息的沟通能力；各主管人员所负责任的适当性；按照主管人员所担负的责任，判断其是否具备足够的知识及丰富的经验；当环境改变时，企业配合改变其组织结构的程度；员工，尤其是负责管理及监督职能的员工人数的充足程度。实践提示实践提示组织架构不是因，而是果。它是会因应经营战略、流程、信息技术及业绩考核的

8、变化而转变的。组织架构必须体现灵活性和职责性组织架构必须体现灵活性和职责性组织架构必须配合执行企业发展战略的需要，采纳流程防风险的观点来进行架构重组，鼓励跨部门的协作并减少架构重叠或职责混淆企业内部控制整体框架人力资源政策人力资源政策有完善的招聘与选拔方针及操作性程序；对新员工进行企业文化和道德价值观的导向培训；对违反行为准则的任何事项，制订纪律约束与处罚措施；对业绩良好的员工，制订具有奖励和激励作用的报酬计划，并避免诱发不道德行为；根据阶段性的业绩评估结果，对员工予以晋升、指导以及奖罚。企业内部控制整体框架内部控制环境内部控制环境A内部审计内部审计保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查,发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。B人力资源政策人力资源政策员工的聘用、培训、辞退与辞职；员工的薪酬、考核、晋升与奖惩；关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度；掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定。C职业道德修养和专业胜任

9、能力职业道德修养和专业胜任能力选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。企业内部控制整体框架内部控制环境内部控制环境D文化建设文化建设培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。E法制教育法制教育增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。企业内部控制整体框架企业的整体目标，通常是由企业的理念及其所追求的价值所决定的，而与之相配合的是企业下一级各部门的具休目标。整体目标主要是：目标的种类目标的种类营运目标营运目标包括绩效和获利目标及保障资产的安全，使其免受损失；财务报告目标财务报告目标防止对外报送不真实的财务报告；遵循目标遵循目标企业遵循国家的相关法律法规。这些法令可能与市场、定价、税赋、环境和员工福利以及国际贸易有关。企业内部控制整体框架经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素;法律法规、监管要求等法律因素;安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等;社会因素;技术

10、进步、工艺改进等科学技术因素;自然灾害、环境状况等自然环境因素识别外部风险识别外部风险董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。;组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。识别内部风险识别内部风险企业内部控制整体框架风险分析与应对风险分析与应对企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员，组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展工作，确保风险分析结果的准确性。企业应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。企业应当合理分析、准确掌握董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好，采取适当的控制措施，避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。企业内部控制整体框架风险的应对策略风险的应对策略对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和

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