《会计循环上日常》

1、 第五章第五章会计循环上日常会计循环上日常经济业务的核算经济业务的核算整理课件第一节会计循环概述会计循环会计循环：从审核填制凭证起，到登记账簿，直到编制出财务报告止的一系列会计处理程序，也就是企业周而复始地进行会计核算的工作程序。可分为可分为6个阶段个阶段：分录、过账、试算、调整、结账和编表。整理课件第二节资金进入企业的核算一、主要业务一、主要业务企业资金的来源不外乎两个：一是来自债权人，即负债；二是来自投资者，即所有者权益。整理课件资金进入企业的核算来自债权人的资金，：一是从银行或其他金融机构取得的各种长期或短期的借款；二是企业为筹集资金而发行的各种长期或短期的债券；三是企业在经营过程中通过延期付款等方式从其他债权人处取得的，如应付账款、应付票据等。来自投资者的资金，按?企业会计准那么?所述，“包括企业投资人对企业投入的资本以及形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润等。因此，所有者权益具体可分为实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润四个方面的内容。投资者投入企业的资金是实收资本和资本公积两局部，称为投入资本；另外两局部是通过企业的生产经营活动而形成的资本积累，称为留存收益。整理课

2、件二、账户设置二、账户设置1.“短期借款：借入的期限在一年以下，用于经营过程中的临时周转需要的款项。2.“长期借款：借入的期限在一年以上，用于弥补长期资金的缺乏的款项。3.“应付债券：为筹集长期资金而实际发行的债券。4.“实收资本：实际收到投资者投入的资本。5.“资本公积：资本或股本溢价、法定财产重估增值和接受捐赠的资产价值等。整理课件三、三、资金进入企业业务的核算资金进入企业业务的核算举例举例n国有春华工厂200X年12月1日各账户的期初余额如下：整理课件账户名称期初借方余额期初贷方余额账户名称期初贷方余额现金2169预收账款5000银行存款410000其他应付款400应收账款78000应付福利费20000其他应收款500应交税金5800原材料70500预提费用8500库存商品93830长期借款200000待摊费用2000实收资本1000000生产成本184161资本公积200000固定资产2000000盈余公积300000累计折旧180000本年利润813460短期借款50000利润分配58000整理课件该厂12月份发生如下经济业务：n例1：因购置材料需要，企业向银行借入15000

3、0元存入银行，期限为3个月。n借：银行存款150000n贷：短期借款150000n例2：从银行取得2年期借款600000元，存入银行。n借：银行存款600000n贷：长期借款600000整理课件n例3：以银行存款归还一笔到期的短期借款50000元。借：短期借款50000贷：银行存款50000n例4：为扩大经营规模，经批准增加某企业投资。联营方永生公司以全新厂房一幢作为追加投资，价值350000元，交接手续已办妥。借：固定资产350000贷：实收资本350000整理课件n例5：国家追加投入资本500000元，存入银行。借：银行存款500000贷：实收资本500000n例6：企业接受某公司捐赠的一批固定资产，评估价值200000元。借：固定资产200000贷：资本公积200000整理课件第三节采购业务的核算一、主要业务一、主要业务 要进行生产，首先需要储藏必要的物资，即供给要进行生产，首先需要储藏必要的物资，即供给生产资料。生产资料的供给包括劳动资料的供生产资料。生产资料的供给包括劳动资料的供给和劳动对象的供给。给和劳动对象的供给。劳动资料主要是指房屋、机器等固定资产，是进劳动资料主要是指

4、房屋、机器等固定资产，是进行生产经营活动的劳动手段和必备条件；行生产经营活动的劳动手段和必备条件；劳动对象主要指用于制造产品、构成产品实体的劳动对象主要指用于制造产品、构成产品实体的原材料。原材料。整理课件二、材料购入本钱内容二、材料购入本钱内容n材料的购入本钱包括买价和采购费用。其中买价以供货方发票上开列的价格登记，采购费用那么包括运杂费、运输途中的合理损耗以及入库前的挑选整理费等等。整理课件账户设置1.“物资采购:资产类，用来归集材料采购过程中发生的买价和各种采购费用，最后计算确定材料的采购本钱。借方：归集买价和各种采购费用时；贷方：当材料的采购本钱归集完整并且材料已经验收入库时，将材料的采购本钱结转入“原材料账户的借方；该账户期末一般无余额，如果有借方余额，那么表示货款已付但尚未验收入库的在途材料。该账户按材料的品种规格设置明细账户。整理课件2.“原材料核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品外购件、修理用备件备品备件、包装材料、燃料等的本钱。3.“包装物核算企业库存的各种包装物，指为了包装本企业产品而储藏的各种包装容器如桶、箱、瓶、坛、袋等的本钱。4.“

5、低值易耗品核算企业在库的低值易耗品，指不作为固定资产核算的各种用具物品如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等的本钱。账户设置整理课件账户设置5.“应交税金应交增值税(进项税额)：在计算得出应交的税金时，记入“应交税金账户的贷方；在缴纳税金时，记入该账户的借方；其余额表示应交而未交的税金数。整理课件三、采购业务的核算举例三、采购业务的核算举例n例7：购入甲材料一批600吨，单价250元，同时支付增值税25500元以及运杂费6000元，价税与运杂费共181500用银行存款支付。n借：物资采购甲材料156000n应交税金应交增值税进项税额25500n贷:银行存款181500n例8：上述甲材料验收入库，结转该批材料实际采购本钱。n借：原材料甲材料156000n贷：物资采购甲材料156000整理课件n例9：购入材料一批，其中甲材料400吨，单价260元，乙材料500吨，单价120元，增值税27880元，价税总额191880元尚未支付。n借：物资采购甲材料104000n乙材料60000n应交税金应交增值税进项税额27880n贷：应付账款191880整理课件例10：上述材料

6、发生运杂费4500元，由供货单位垫付。整理课件借：物资采购甲材料2000乙材料2500贷:应付账款4500整理课件n例11：上述甲、乙材料验收入库，结转实际采购本钱。n借：原材料甲材料106000n乙材料62500n贷：物资采购甲材料106000n乙材料62500n整理课件n例12：开出支票，用银行存款支付上批甲、乙材料的价税合计款以及垫付的运杂费共196380元。借：应付账款196380贷：银行存款196380整理课件第四节生产业务的核算一、生产费用和生产本钱一、生产费用和生产本钱 生产费用：生产过程中为制造产品而发生生产费用：生产过程中为制造产品而发生的各种费用。生产费用的发生过程就是的各种费用。生产费用的发生过程就是生产本钱的形成过程。生产本钱的形成过程。生产本钱：生产费用分配于各产品的结果，生产本钱：生产费用分配于各产品的结果，是指为制造某一产品而发生的生产费用。是指为制造某一产品而发生的生产费用。整理课件二、费用的分类及有关账户设置二、费用的分类及有关账户设置n生生产产费费用用，是是生生产产过过程程中中为为制制造造产产品品而而发生的费用，最后应记入生产本钱。发生的费用，最后应

7、记入生产本钱。n期期间间费费用用，是是生生产产经经营营活活动动中中发发生生的的但但不不能能归归属属于于某某一一特特定定产产品品本本钱钱的的费费用用。这这局局部部费费用用不不参参与与产产品品本本钱钱的的计计算算，而而是是直直接接计计入入当当期期损损益益中中，即即期期末末直直接接转转入入“本本年年利利润润账账户户的的借借方方，作作为为利利润润的的减少。减少。整理课件费用的分类及有关账户设置费用的分类及有关账户设置n生产费用由直接费用和间接费用组成。两者的区别在于前者能明确该费用是为生产某种产品而耗用的，能直接构成产品本钱，但后者必须经过一定的分配才能计入产品本钱中。n直接费用又分直接材料费用、直接人工费用和其他直接费用。n间接费用包括间接材料费用、间接人工费用和其他间接费用。整理课件n期间费用由营业费用、管理费用和财务费用三局部组成。n营业费用是企业在产品销售过程中所发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费以及专设销售机构的职工工资、福利费和业务费等。n管理费用是行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括行政管理人员的工资及福利费、行政管理部门的折旧费

8、、工会经费、业务招待费和退休金等。n财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出减利息收入、汇兑损失减汇兑收益以及相关的手续费等。整理课件三、三、“生产本钱和生产本钱和“制造费制造费用用 n“制造费用账户，用于核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用，包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性、修理期间的停工损失等。n“生产本钱账户用于核算产品生产过程中各项费用的发生，确定产品的实际生产本钱。整理课件四、生产业务的核算四、生产业务的核算举例举例例13：企业本月领用材料情况汇总如下：制造A产品领用甲材料580吨，领用乙材料150吨；制造B产品领用甲材料350吨，乙材料400吨；车间一般耗用丙材料250公斤，企业管理部门领用丙材料120公斤。甲材料单位本钱262元，乙材料单位本钱126元，丙材料单位本钱10元。整理课件借：生产本钱A产品170860B产品142100制造费用2500管理费用1200贷：原材料甲材料243660乙材料69300丙材料3700整理课件例14：该厂12月份计算的职工工资汇总如下：制造A产品的生产工人

9、工资39100元制造B产品的生产工人工资32800元车间管理人员工资4700元厂部管理人员工资8000元合计84600元整理课件借：生产本钱A产品39100B产品32800制造费用4700管理费用8000贷：应付工资84600整理课件例15：根据有关规定，按工资总额的14%计提职工福利费。制造A产品的生产工人职工福利费：3910014%=5474元制造B产品的生产工人职工福利费：3280014%=4592元车间管理人员职工福利费：470014%=658元厂部管理人员职工福利费：800014%=1120元合计11844元整理课件借：生产本钱A产品5474B产品4592制造费用658管理费用1120贷：应付福利费11844整理课件n例16：从银行中提取现金86000元，其中84600元准备发放工资，另外1400元备用。借：现金86000贷：银行存款86000n例17：以现金发放本月职工工资84600元。借：应付工资84600贷：现金84600整理课件n例18：现金支付职工王明本年度困难补助2000元。借：应付福利费2000贷：现金2000n例19：用现金购入办公用品500元，当即交付使用，

10、其中车间耗用200元，行政管理部门耗用300元。借：制造费用200管理费用300贷：现金500整理课件n例20：行政人员王某出差，预支差旅费500元，现金支付。借：其他应收款王某500贷：现金500例21：行政人员王某出差回来，报销差旅费480元，退回现金20元。借：管理费用480现金20贷：其他应收款王某500整理课件第五节销售业务的核算n一、主要业务内容一、主要业务内容n销售过程的主要业务包括主营业务收入销售过程的主要业务包括主营业务收入确实认、营业费用的归集、主营业务税确实认、营业费用的归集、主营业务税金的计缴和主营业务本钱的结转。金的计缴和主营业务本钱的结转。整理课件二、账户设置二、账户设置1.“主营业务收入账户：在发出商品、提供劳务、同时收讫价款或者取得索取价款的凭证时，确认主营业务收入实现。2.“营业费用：核算企业在产品销售过程中所发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费，以及为销售本企业产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用。3.“主营业务税金及附加：核算应由销售产品、提供制造性劳务等负担的销售税金及附加，包括除增值税以外的消费税、

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