《会计循环之记账》

1、 2.1 会计循环之记账会计循环之记账 整理课件本讲学习内容本讲学习内容会计业务与会计凭证会计业务与会计凭证会计科目与会计账户会计科目与会计账户复式记账法复式记账法记账流程记账流程整理课件1 会计业务与会计凭证会计业务与会计凭证整理课件会计业务会计业务会计业务导致资产、负债、所有者权益变动的业务。举例企业签订购销合同或意向书不是会计业务企业因发生火灾而承受资产损失属于会计业务购销合同不是会计原始凭证！购销合同不是会计原始凭证！整理课件会计凭证会计凭证会计凭证会计凭证b原始凭证原始凭证b记账凭证记账凭证b按来源分类按来源分类按填制方法分类按填制方法分类b外来原始凭证外来原始凭证b自制原始凭证自制原始凭证b一次凭证一次凭证b累计凭证累计凭证b收款凭证收款凭证b付款凭证付款凭证b转账凭证转账凭证整理课件会计凭证会计凭证原始凭证原始凭证Original DocumentOriginal Document是记录经济业务是记录经济业务发生和完成情况的根本单据，是经济业务内容的发生和完成情况的根本单据，是经济业务内容的原始记录。一般由业务人员在经济业务发生过程原始记录。一般由业务人员在经济业务发生过

2、程中逐步填写或者在经济业务完成时填写。中逐步填写或者在经济业务完成时填写。记账凭证记账凭证Accounting VoucherAccounting Voucher由会计人员根由会计人员根据原始凭证或其他数据资料编制，主要内容就是据原始凭证或其他数据资料编制，主要内容就是经济业务的会计分录，是会计人员过账的依据。经济业务的会计分录，是会计人员过账的依据。作用是将原始凭证中的一般数据转化为会计语言，作用是将原始凭证中的一般数据转化为会计语言，是介于原始凭证与账簿之间的中间环节。是介于原始凭证与账簿之间的中间环节。习惯上也称习惯上也称为为“单据单据俗称俗称“传票传票整理课件原始凭证之外来原始凭证原始凭证之外来原始凭证外来原始凭证是指单位之间发生经济往来工程时，必须由外来原始凭证是指单位之间发生经济往来工程时，必须由一方单位从另一方单位取得的凭证。如购货单位从销货单一方单位从另一方单位取得的凭证。如购货单位从销货单位取得的发票，收款单位从付款单位取得的支票，职工出位取得的发票，收款单位从付款单位取得的支票，职工出差从交通运输部门取得的各类票据。差从交通运输部门取得的各类票据。整理课件原始凭证之

3、自制原始凭证：一次性凭证原始凭证之自制原始凭证：一次性凭证材料类别材料类别材料编号材料编号材料名称材料名称及规格及规格计量单位计量单位请领数量请领数量实收数量实收数量计划单价计划单价金额金额备注备注领料单位：_用 途：_年 月 日凭证编号：_发料仓库：_仓库管理 发料人 领料单位负责人 收料人自制原始凭证是指本单位内部经济业务发生或完成时，由本单自制原始凭证是指本单位内部经济业务发生或完成时，由本单位的经办部门或人员填制的凭证。按照填制手续不同，又可分位的经办部门或人员填制的凭证。按照填制手续不同，又可分为一次性凭证和累计凭证。为一次性凭证和累计凭证。整理课件原始凭证之自制原始凭证：累计凭证原始凭证之自制原始凭证：累计凭证用用 途途领料领料单位单位甲材料甲材料乙材料乙材料合计合计数量数量金额金额数量数量金额金额生产生产领用领用一车间一车间二车间二车间三车间三车间一般一般耗用耗用一车间一车间二车间二车间三车间三车间管理耗用管理耗用合合 计计发出材料汇总表发出材料汇总表整理课件记账凭证：收款凭证记账凭证：收款凭证Receipt Voucher收款凭证记录资金的收取业务，包括现金收款凭收款凭

4、证记录资金的收取业务，包括现金收款凭证和银行存款收款凭证。左上角列出借方科目，证和银行存款收款凭证。左上角列出借方科目，右上角写有银收右上角写有银收XX号号整理课件记账凭证：付款凭证记账凭证：付款凭证Payment Voucher付款凭证记录资金的支付业务，包括现金付款凭付款凭证记录资金的支付业务，包括现金付款凭证和银行存款付款凭证。左上角列出贷方科目，证和银行存款付款凭证。左上角列出贷方科目，右上角写有银付右上角写有银付XX号号整理课件记账凭证：转账凭证记账凭证：转账凭证Transfer Voucher转账凭证用于记录不涉及资金业务的经济业务。转账凭证用于记录不涉及资金业务的经济业务。整理课件2 会计科目与会计账户会计科目与会计账户整理课件会计科目会计科目会计科目会计科目对会计要素的具体内容进行分类核算的工程。对会计要素的具体内容进行分类核算的工程。是复式记账的根底是复式记账的根底 会计科目分类会计科目分类资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目本钱类科目、损益类科目本钱类科目、损益类科目整理课件一、资产类一、资产类二、负债类二、负债类四、所有

5、者权益类四、所有者权益类六、损益类六、损益类1001库存现金2001短期借款4001实收资本6001主营业务收入1002银行存款2201应付票据4002资本公积6051其他业务收入1121应收票据2202应付账款4101盈余公积6111投资收益1122应收账款2203预收账款4103本年利润6301营业外收入1123预付账款2211应付职工薪酬4104利润分配6401主营业务成本1131应收股利2221应交税费五、成本类五、成本类 6402其他业务成本1132应收利息2231应付利息5001生产成本6403营业税金及附加1221其他应收款2232应付股利5101制造费用6601销售费用1403原材料2241其他应付款5201劳务成本6602管理费用1405库存商品2501长期借款6603财务费用1511长期股权投资2502应付债券6701资产减值损失1521投资性房地产6711营业外支出1601固定资产6801所得税费用1701无形资产本钱类科目具有资产性质本钱类科目具有资产性质整理课件会计账户会计账户定义：定义：根据会计科目所制定的，具有一定结构，用来根据会计科目所制定的，具有一定结

6、构，用来系统、连续、完整的记载各项经济业务的户头。系统、连续、完整的记载各项经济业务的户头。与会计科目的区别：与会计科目的区别：会计账户是有结构的，而会计科目没有结构会计账户是有结构的，而会计科目没有结构分类：分类：资产、负债、所有者权益、本钱、损益类资产、负债、所有者权益、本钱、损益类总分类账户总分类账户现金、库存商品、应收账款、应交税金等现金、库存商品、应收账款、应交税金等明细分类账户明细分类账户库存商品库存商品-A，库存商品，库存商品-B应收账款应收账款-A公司、应收账款公司、应收账款-B公司公司应交税金应交税金-应交营业税，应交税金应交营业税，应交税金-应交增值税应交增值税整理课件会计账户的结构：会计账户的结构：T型账户型账户账户名称借方左左右右贷方整理课件会计账户的结构：借贷的含义会计账户的结构：借贷的含义资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益借借+借借借借贷贷贷贷+贷贷+整理课件会计账户的结构：借贷的含义会计账户的结构：借贷的含义资产资产+费用费用=负债负债+实收资本实收资本+收入收入借借+贷贷借借贷贷+资产资产=负债负债+实收资本实收资本+利润利润借借+贷贷借借贷贷+整

7、理课件3 复式记账法复式记账法整理课件复式记账法复式记账法含义：含义：每笔交易至少影响两个账户每笔交易至少影响两个账户以相等金额同时记录在一个或几个账以相等金额同时记录在一个或几个账户的借方和另外一个或几个账户的贷户的借方和另外一个或几个账户的贷方。方。有借必有贷有借必有贷借贷必相等借贷必相等整理课件复式记账法复式记账法会计分录会计分录是指对每一项经济业务，按复式记账要求，是指对每一项经济业务，按复式记账要求，分别列示出应借应贷账户及其金额的记录，分别列示出应借应贷账户及其金额的记录，简称分录，也叫记账公式。简称分录，也叫记账公式。它能够明确规定一项经济业务应记入的账它能够明确规定一项经济业务应记入的账户名称，记账方向借或贷及入账金额。户名称，记账方向借或贷及入账金额。先借后贷先借后贷借贷错开借贷错开整理课件复式记账法复式记账法会计分录举例会计分录举例用银行存款购入商品用银行存款购入商品8,000元。元。借：库存商品借：库存商品 8,000 贷：银行存款贷：银行存款 8,000将商品以将商品以10,000元赊销出去。元赊销出去。借：应收账款借：应收账款 10,000 贷：主营业务收入贷

8、：主营业务收入 10,000借：主营业务本钱借：主营业务本钱 8,000 贷：库存商品贷：库存商品 8,000整理课件4 记账过程记账过程整理课件记账过程记账过程原始原始凭证凭证记账记账凭证凭证会计会计账簿账簿经济信息转换为会计信息分散的会计信息分类整理步骤：步骤：分析每笔会计业务对会计方程式的影响编制会计分录：记账凭证将会计分录过账到T型账户试算平衡整理课件业务业务1：所有者投资：所有者投资店主华天向便利店投入店主华天向便利店投入100 000100 000元，存入企业银行账户。元，存入企业银行账户。银行存款资产银行存款资产实收资本所有者权益实收资本所有者权益借：银行存款借：银行存款 100,000 贷：实收资本贷：实收资本 100,000银行存款银行存款1100,000实收资本实收资本1100,000整理课件业务业务2：预付租金：预付租金便利店预付半年租金便利店预付半年租金12 00012 000元元银行存款资产银行存款资产预付账款资产预付账款资产借：预付账款借：预付账款 12,000 贷：银行存款贷：银行存款 12,000银行存款银行存款1100,000预付账款预付账款212,0

9、00212,000整理课件业务业务3：购置设备：购置设备用银行存款购设备用银行存款购设备30 00030 000元元银行存款资产银行存款资产固定资产资产固定资产资产借：固定资产借：固定资产 30,000 贷：银行存款贷：银行存款 30,000银行存款银行存款1100,000固定资产固定资产212,000330,000330,000整理课件业务业务4：赊购商品：赊购商品赊购商品赊购商品20 00020 000元元库存商品资产库存商品资产应付账款负债应付账款负债借：库存商品借：库存商品 20,000 贷：应付账款贷：应付账款 20,000库存商品库存商品420,000应付账款应付账款420,000整理课件业务业务5：购置商品：购置商品用银行存款购商品用银行存款购商品12 00012 000元元库存商品资产库存商品资产银行存款资产银行存款资产借：库存商品借：库存商品 12,000 贷：银行存款贷：银行存款 12,000银行存款银行存款1100,000库存商品库存商品212,000330,000512,000420,000512,000整理课件业务业务6：支付欠款：支付欠款用银行存款支付欠款用

10、银行存款支付欠款10 00010 000元元银行存款资产银行存款资产应付账款负债应付账款负债借：应付账款借：应付账款 10,000 贷：银行存款贷：银行存款 10,000银行存款银行存款1100,000应付账款应付账款212,000330,000512,000610,000420,000610,000整理课件业务业务7：签发票据：签发票据签发票据抵偿应付账款签发票据抵偿应付账款10 00010 000元元应付票据负债应付票据负债应付账款负债应付账款负债借：应付账款借：应付账款 10,000 贷：应付票据贷：应付票据 10,000应付票据应付票据应付账款应付账款710,000420,000610,000710,000整理课件业务业务8：销售商品：销售商品销售商品，获得销售商品，获得22 20022 200元存款，元存款，另有另有4 1004 100元货款尚未收回元货款尚未收回银行存款、应收账款银行存款、应收账款资产资产主营业务收入主营业务收入收入收入借：银行存款借：银行存款 22,200 应收账款应收账款 4,100 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 26,300应收账款应收账款主营业务

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