《财务预算与控制》

1、第三章第三章 财务预算与控制财务预算与控制1整理课件假设你是一家小型公司的总经理，你所在公司假设你是一家小型公司的总经理，你所在公司的年营业收入大约为的年营业收入大约为500万元，净利润额万元，净利润额50万元，销售净利率万元，销售净利率10%。现在正值岁末，总。现在正值岁末，总经理要求你编制下一年度经营方案和财务预经理要求你编制下一年度经营方案和财务预算。营销局部的同事经过预测认为，如果盈算。营销局部的同事经过预测认为，如果盈利模式和市场状况变化不大，那么公司下一利模式和市场状况变化不大，那么公司下一年销售可望增长年销售可望增长20%。作为财务经理的你，。作为财务经理的你，在进行经营方案和财务预算时更关心什么？在进行经营方案和财务预算时更关心什么？整理课件如果来年销售能增长如果来年销售能增长20%，那么下一年度，那么下一年度财务收支是否能够平衡？财务收支是否能够平衡？下一年度预计收入是多少？支出是何种结下一年度预计收入是多少？支出是何种结构、规模有多大？构、规模有多大？在预计销售增长的同时，是否需要追加投在预计销售增长的同时，是否需要追加投资？如果需要，新增投资额又是多少？资？如果需

2、要，新增投资额又是多少？公司内部是否能够产生足够的资本支持这公司内部是否能够产生足够的资本支持这一增长？一增长？等等等等整理课件学习目标学习目标利用销售百分比法来预测确定外部融资利用销售百分比法来预测确定外部融资需要量；需要量；经营预算编制的流程；经营预算编制的流程；利用现金收支法编制现金预算。利用现金收支法编制现金预算。整理课件 本章内容本章内容l第一节第一节 财务预测财务预测l第二节第二节 财务预算财务预算5整理课件第一节第一节 财务预测财务预测一、财务预测涉及的变量及其逻辑关系一、财务预测涉及的变量及其逻辑关系销售预测与销售增长销售预测与销售增长资产需要量资产需要量负债融资量负债融资量内部融资量内部融资量外部融资需要量外部融资需要量关系：关系：外部融资需要量外部融资需要量=资产需要量资产需要量-负债融资量负债融资量 -内部融资量内部融资量6整理课件二、经济假设二、经济假设市场预测合理假设市场预测合理假设经营稳定假设经营稳定假设融资优序假设融资优序假设整理课件三、财务预测方法三、财务预测方法定性预测法定性预测法定量预测法定量预测法1.时间序列法时间序列法2.因果关系法因果关系法3.

3、8整理课件四、财务预测的根本方法四、财务预测的根本方法回归分析法回归分析法上下点法上下点法销售百分比法销售百分比法 9整理课件销售百分比法销售百分比法一概念一概念根据销售即营业收入与上年度资产根据销售即营业收入与上年度资产负债表及利润表有关工程之间的比例关负债表及利润表有关工程之间的比例关系，预测各工程短期资本需要量的方法。系，预测各工程短期资本需要量的方法。整理课件二前提假设二前提假设1、企业销售收入可以与利润表、资产负、企业销售收入可以与利润表、资产负债表的各个工程建立起固定的比例关债表的各个工程建立起固定的比例关系；系；2、假定这种比例最优且在未来维持不变、假定这种比例最优且在未来维持不变说明：说明：与销售收入有固定不变比例关系的工程与销售收入有固定不变比例关系的工程称之为敏感工程。称之为敏感工程。整理课件三根本步骤三根本步骤 1、确定资产负债表工程与销售百分、确定资产负债表工程与销售百分比比 2、确定预测期的销售额、确定预测期的销售额 3、计算预测期资产负债表各工程、计算预测期资产负债表各工程 4、预测留存收益增加额、预测留存收益增加额 5、计算外部资金需求、计算外部资金需求整

4、理课件四具体方法总量法、增量法四具体方法总量法、增量法1、确定销售百分比、确定销售百分比 销售额与资产负债表工程的百分比，可以根销售额与资产负债表工程的百分比，可以根据上年有关数据确定。据上年有关数据确定。2、计算方案销售额下的资产和负债或增量、计算方案销售额下的资产和负债或增量资产负债方案销售额资产负债方案销售额各工程销售百分各工程销售百分比比整理课件3、预计留存收益增加额、预计留存收益增加额留存收益增加方案销售额留存收益增加方案销售额销售净利率销售净利率股利支付率股利支付率4、计算对外部资金需求的数量、计算对外部资金需求的数量外部融资需要量外部融资需要量 =预计总资产预计总负债预计股东权益预计总资产预计总负债预计股东权益 =新增销售额新增销售额资产占销售百分比资产占销售百分比-负债占负债占销售百分比销售百分比-方案销售额方案销售额销售净利率销售净利率股利支付率股利支付率整理课件第二节第二节 财务预算财务预算一、全面预算体系一、全面预算体系经营预算经营预算资本预算资本预算财务预算财务预算15整理课件16整理课件二、经营预算编制二、经营预算编制经营预算一般以销售预算为起点。经营预算一般

5、以销售预算为起点。销售预算销售预算生产预算生产预算销售费用预算销售费用预算管理费用预算管理费用预算财务费用预算财务费用预算直接材料预算直接材料预算直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算产品本钱预算产品本钱预算17整理课件三、财务预算编制三、财务预算编制现金预算的编制现金预算的编制现金收支法现金收支法预计利润表预计利润表预计资产负债表预计资产负债表18整理课件 本章要点回忆本章要点回忆 本章主要介绍了财务预测、财务预算。在财本章主要介绍了财务预测、财务预算。在财务预测中，主要介绍了预测的方法原理和务预测中，主要介绍了预测的方法原理和财务预算的三种常见方法：回归分析法、财务预算的三种常见方法：回归分析法、上下点分析法、销售百分比法。在财务预上下点分析法、销售百分比法。在财务预算一节中，介绍预算编制原理和常用方法；算一节中，介绍预算编制原理和常用方法；进行了全面预算体系的阐述；之后，重点进行了全面预算体系的阐述；之后，重点介绍了以销售为起点的全面预算编制和财介绍了以销售为起点的全面预算编制和财务预算的编制过程。务预算的编制过程。19整理课件思考题：思考题：1、全面预算包括哪些根本预

6、算？各预算之间的、全面预算包括哪些根本预算？各预算之间的关系如何？关系如何？2、现金预算包括哪些具体内容？试述各项内容、现金预算包括哪些具体内容？试述各项内容的资料来源。的资料来源。3、为什么编制全面预算要以销售预算为起点？、为什么编制全面预算要以销售预算为起点？编制销售预算的主要依据是什么？编制销售预算的主要依据是什么？4、什么是预计财务报表？它包括哪些工程？、什么是预计财务报表？它包括哪些工程？5、现金预算编制有那几种主要方法？、现金预算编制有那几种主要方法？整理课件例例1 1、天天地地公公司司是是一一家家大大型型电电器器生生产产商商，其其20212021年年销销售售收收入入总总额额为为4040亿亿元元。通通过过测测算算判判断断，公公司司认认为为20212021年年度度电电器器产产品品市市场场将将有有较较大大增增长长，公公司司销销售售收收入入有有望望增增长长30%30%。根根据据历历史史资资料料及及根根本本经经验验，公公司司财财务务经经理理认认为为，公公司司收收入入增增长长需需要要追追加加新新的的资资本本投投入入，而而且且经经综综合合测测算算认认为为，公公司司所所有有资资产产和和负负债债工工程程增增长长都都将将与与销销售售收收入入直直接接相相关关；公公司司销销售售净净利利率率5%5%、股股利利支支付付率率50%50%等等参参数数在在20212021年度将不会改变。年度将不会改变。要求：试计算天地公司的销售百分比；要求：试计算天地公司的销售百分比；计算该公司计算该公司20212021年度外部融资需求量。年度外部融资需求量。整理课件 报表项目报表项目 金额（万元）金额（万元）占收入比（占收入比（%）资产：资产：流动资产流动资产 60000 非流动资产非流动资产140000资产合计资产合计200000负债及所有者权益负债及所有者权益 短期借款短期借款 30000 应付款项应付款项 20000 长期借款长期借款 80000 负债合计负债合计130000 实收资本实收资本 40000不变不变 资本公积资本公积 20000不变不变 留存收益留存收益 10000取决净收益取决净收益所有者权益合计所有者权益合计 70000负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计200000整理课件

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