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《财务预算》 (2)

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常见问题

1、第十章第十章财务预算财务预算w本章主要阐述财务预算的根本知识，包括财务预算的根本概念，全面预算的概念体系及其编制程序和财务预算的编制方法w学习重点：1.财务预算的概念、特征w 2.全面预算的编制程序w 3.财务预算的编制方法整理课件第一节财务预算的概述 w财务预算是以货币表现的企业长期开展规划和近期经济活动的方案，是反映公司方案期内现金收支、财务成果和财务状况的预算，它明确了公司财务工作的目标，是控制公司财务活动的标准和考核财务业绩的依据。财务预算是企业全面预算的重要方面；它具有综合性和导向性特征。整理课件一、财务预算体系财务预算既是全面预算的构成局部，同时它本身又是由假设干专门预算所构成的一套预算体系。专门预算：1.财务规划 2.资本预算 3.现金预算整理课件财务规划财务规划是有关企业未来开展的财务战略和政策，它一般包括两个根本要素，一是企业财务目标；二是实现财务目标的行为方案。主要特征：1.战略性 2.综合性整理课件资本预算w资本预算就是对资本性支出及其预期效益进行预计和测算w资本预算方法：非贴现法和贴现法两大类非贴现法主要有：回收期法、会计利润率法贴现法主要有：净现值法

2、、内含报酬率法获利能力指数法w主要特征：1.涉及时间相对较长 2.经济意义相对重大 3.运用方法相对特殊整理课件现金预算现金预算就是对企业一定期间经营现金收支以及现金余缺所进行的预计和安排。其具体内容包括现金收支的测算、现金余缺的计算、现金余缺的筹集与运用主要特征：1.以业务预算为编制根底 2.以会计期间为时间单位整理课件二、财务预算的特征 w综合性 w导向性整理课件第二节财务预算的编制一、全面预算的概念全面预算由各种具体预算组成，形成一个完整的预算体系，全面预算体系大致可以分为业务预算和财务预算两大类别，业务预算包括销售预算、生产预算、生产本钱工程预算、销售和管理费预算，财务预算包括现金预算、预计财务报表和资本支出预算整理课件二、财务预算的编制 1.销售预算2.产品预算3.直接材料预算4.直接人工预算5.制造费用预算6.期末产成品存货预算7.销售本钱及销售与管理费用预算8.现金预算9.预计损益表 10.预计资产负债表整理课件销售预算w销售收入=销售量销售单价产品预算w预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货量-预计期初产成品存货量直接材料预算w预算直接材料采购量=预计

3、生产量单位产品耗用量+预计期末材料存货-预计期初材料存货整理课件直接人工预算w直接人工预算额=预计生产量单位产品直接人工小时小时工资率整理课件制造费用预算w变动制造费用与生产量之间存在线性关系，计算方法：变动制造费用预算额=预计生产量单位产品预定分配率w固定制造费用与生产量之间不存在线性关系，其预算通常都是根据上年的实际水平，经过适当的调整而取得的。整理课件期末产成品存货预算预算方法为：先确定产成品的单位本钱，然后将产成品的单位本钱乘以预计的期末产品存货量即可整理课件销售本钱及销售与管理费用预算销售本钱预算=产品单位本钱预计销售量销售与管理费用的预算编制方法与制造费用预算的编制方法相同整理课件现金预算现金预算是所有有关现金收入预算的汇总，通常包括现金收入、现金支出、现金多余或现金缺乏，以及资金的筹集与应用等四个组成局部整理课件预计损益表预计损益表是在上述各经营预算的根底上，按照权责发生制的原那么进行编制的，其编制方法与编制一般财务报表中的损益表相同整理课件预计资产负债表w预计资产负债表反映的是企业预算期末各帐户的预计余额整理课件第三节财务预算编制方法w固定预算w弹性预算w零基预算w

4、滚动预算整理课件一、固定预算固定预算是一种最根本的全面预算编制方法，该方法所涉及到的各项预定指标均为固定数据。这种预算方法也叫静态预算。固定预算的主要缺点在于：当实际发生的业务量与编制预算所根据的业务量发生差异时，各种预定的指标的实际数额与预算数就无可比较，这时固定预算就无可适从整理课件二、弹性预算弹性预算就是在变动本钱法下，充分考虑到预算期各预定指标可能发生的变化，而编制出的能适应各预定指标不同变化情况的预算，从而使得预算对企业在预算期的实际情况更加具有针对性，这种预算方法也称作动态预算。整理课件三、零基预算零基预算的全称为“以零为根底编制的方案和预算，主要用于对各项费用的预算，其主要特点是各项费用的预算数完全不受以往费用水平的影响，而是以零为起点，根据预算期企业实际经营情况的需要，并按照各项开支的重要程度来编制预算。整理课件四、滚动预算滚动预算也叫“永续预算或“连续预算，它与一般预算的重要区别在于其预算期不是固定在某一期间一般预算的预算期通常是一年，并且保持与会计年度相一致。它的预算期一般也是一年，但是每执行完1个月后，就要将这个月的经营成果与预算数相比照，从中找出差异及原因，并

5、据此对剩余11个月的预算进行调整，同时自动增加1个月的预算，使新的预算期仍旧保持为一年整理课件习题答案及要点wT1：直接人工工时90009500100001050011000生产能力利用百分比90%95%100%105%110%固定制造费用1000010000100001000010000变动制造费用2250023750250002625027500制造费用总额3250033750350003625037500整理课件wT2：w1：销售预算表季度1234全年预计销售量（件）10001500200018006300预计销售单价（元）100100100100100销售收入（元）100000150000200000180000630000整理课件2：预计现金收入表季度1234全年上年末应收账款（元）6200062000第一季度（元）6000040000100000第二季度（元）9000060000150000第三季度（元）12000080000200000第四季度（元）108000108000现金收入合计（元）122000130000180000188000620000整理课件3：2005年末应收账款余额=第四季度销售收入1-本期收现率=180000 1-60%=72000元整理课件wT3：w期初现金余额=8000元w加：销售现金收入w =400080%+5000050%=28200元w 可供使用现金 36200元w减：各项支出现金w =800070%+5000+8400+50000-4000+900+20000=85900元w现金多余或缺乏 -49700元w向银行借款 53000元w期末现金余额 3300元整理课件

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