12企业所得税(1)
18页1、第十二章 企业所得税法重点内容:纳税义务人、税率、不征税收入、免税收入、业务招待费扣除标准、广告费扣除标准、业务宣传费扣除标准、公益性捐赠扣除标准、资产的税务处理、税收优惠。难点内容:不征税收入、免税收入、公益性捐赠扣除方法、税收优惠、特别纳税调整。第一节企业所得税概述一、企业所得税的概念企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得所征收的一种税收。二、企业所得税的计税原理(一)征税对象:纯所得(二)计税依据:应纳税所得额 (三)纳税人与负税人一致三、各国企业所得税的一般做法(一)纳税人:法人(二)税基:调整后的利润(三)税率:比例、累进(四)税收优惠第二节 纳税人和征税对象(熟悉)一、纳税人在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。具体包括:国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。(1)不是所有企业都交企业所得税不包括:个人独资企业和合伙企业(适用个人所得税)。这里指依据中国法律、行政法规的规定成立的个人独资企业和合伙企业,不包括非居民企业中的个人独资企业和合伙企业。(2)不是不
2、叫企业就不交企业所得税其他取得收入的组织(社会团体、事业单位)具体分为:居民企业和非居民企业双重管辖标准地域管辖权(属地原则)与居民管辖权(属人原则)纳税人判定标准举 例居民企业依照中国法律、法规在中国境内成立的企业国有企业、外商投资企业依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业在英国注册的公司,但实际管理机构在我国境内解释:实际管理机构,是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。非居民企业(1)依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的企业(2)在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业在我国设立有代表处及其他分支机构的外国企业解释:机构、场所,是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所,包括:1.管理机构、营业机构、办事机构;2.工厂、农场、开采自然资源的场所;3.提供劳务的场所;4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所;5.其他从事生产经营活动的机构、场所。特殊:非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的,包括委托单位或者个人经常代其签订合同,或者储存、交付货
3、物等,该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所理解:(1)单位或个人(2)长期(3)代理形式多样性【例题单选题】下列各项中,不属于企业所得税纳税人的企业是()。A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业【答案】C二、征税对象1、企业所得税的征税对象形式:是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。所谓清算所得,是指企业清算时的全部资产或者财产扣除各项清算费用、损失、负债、企业未分配利润、公益金和公积金后的余额,超过实缴资本的部分。P3252、企业所得税的纳税人与征税对象关系纳税人类型征税对象范围1.居民企业居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。(全面纳税义务)2.非居民企业有限纳税义务(1)非居民企业在中国境内设立机构、场所所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税(2)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联
4、系的就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税解释:实际联系,是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有的据以取得所得的股权、债权(例如,非居民企业通过该机构、场所对其他企业进行股权、债权等权益性投资或者债权性投资而获得股息、红利或利息收入)以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产。(例如,非居民企业将境内的房产对外出租收取的租金)3、如何判断所得的来源(了解)(1)销售货物所得,按照交易活动发生地确定。(2)提供劳务所得,按照劳务发生地确定。(3)转让财产所得。不动产转让所得按照不动产所在地确定。动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。(4)股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定。(5)利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。【例题单选题】根据企业所得税的有关规定,以下对于所得来源确定的表述中,正确的是()。A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定B.股息、红利等权益性投资所得,按照被投资企业所在地确定C.提供
《12企业所得税(1)》由会员pu****.1分享,可在线阅读,更多相关《12企业所得税(1)》请在金锄头文库上搜索。
个人专业发展总结
农村房屋产权登记法律制度
上海市卢湾区2009学年度第一学期初三期中数学试卷[1]
2023年个人德育工作总结模板(4篇).doc
北师大版小学四年级上册数学期中试卷和参考答案
2023年英语美文+英语美句+人生哲理必备经典
抖音最火句子最新
ekevuic油茶_种植项目可行性报告
2023年同等学力申硕医学综合真题及参考答案
外汇借款合同简单版(2篇).doc
建筑设计合同格式版(六篇)
部编人教版一年级语文上册全部知识点汇总
2014年云南省公务员省考笔试基础预习题
2022河北省农林科学院农业资源环境研究所人才公开招聘2人(同步测试)模拟卷含答案【1】
高二政治教案求索真理的历程
windows自带命令:Regsvr32的使用方法
矿产资源总体规划范本
比较不同物质的吸热能力实验的探究与改进
金融类合同参考格式(2)
2023物业管理工作总结(3篇).doc
2023-11-19 16页
2023-04-24 82页
2024-01-03 2页
2023-03-10 9页
2022-10-06 9页
2023-06-01 41页
2023-09-12 107页
2023-06-07 10页
2022-09-20 8页
2023-02-22 29页