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税务会计师报考条件税局提醒会计看过来！小口诀帮你了解混合销售

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1、税务会计师报考条件税局提醒会计看过来！小口诀帮你了解混合销售可能，下面的小口诀能帮到你！一起背起来01混合销售小口诀一人一笔一业务内容必含货和服这类确定为混合税率划分看主业生批零按销售货其它则按服务缴不可分别按明细特殊事项依法规02小口诀解析一人一笔一业务：“一人”是指对同一个购货者或服务对象，同一时间内发生的同一笔协议确定的经济业务。内容必含货和服：业务活动中必需含货物和服务，能够简单了解为同一笔协议中的销售或服务内容必需含有货物，这是一个确定混合销售的关键特殊点。而且一项销售活动中的两项销售行为之间必需从逻辑上有着紧密的隶属关系，即有了甲，才有了乙，乙的发生以甲的发生为前提，且二者之间有着亲密关联，这是判定混合销售的关键。这类确定为混合：这一类业务确定为混合销售。税率划分看主业：税率确实定按企业主业进行确定。怎样判定主业呢？方法有三，一是营业执照法，二是综合百分比法，三是单笔拆分法，从营改增的要求来看，是以主营业务为准，也就是营业执照法为准。生批零按销售货: 从事货物的生产、批发或零售的单位和个体工商户的混合销售行为，根据销售货物缴纳增值税。其它则按服务缴: 其它单位和个体工商户

2、的混合销售行为，根据销售服务缴纳增值税。不可分别按明细：不能够分别按业务明细进行申报或开票。特殊事项依法规：特殊事项需要对照有关明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知（财税2021140号）中要求的政策进行混合销售认定。03案例分析案例1A销售电器企业（通常纳税人）负责安装并收取安装费，销售一台空调给用户B金额6800元，同时负责进行安装收取安装费用200元，请问A企业上述业务应怎样缴纳增值税？（1）对照案例1，解析“一人一笔一业务”口诀：A销售电器企业和单个用户B签署了一个协议，做了一笔业务。（2）对照案例1，解析“内容必含货和服”口诀：A销售电器企业销售一台空调给用户B，同时负责进行安装，现有销售行为又有安装劳务行为。（3）对照案例1，解析“这类确定为混合”口诀：案例1中的销售行为即为混合销售行为。（4）对照案例1，解析“税率划分看主业”口诀：案例1中销售电器的企业，主行业是销售电器。（5）对照案例1，解析“生批零按销售货”口诀：案例1中销售电器企业按销售货物，按17%的税率缴纳增值税。（6）对照案例1，解析“其它则按服务缴”口诀：案例1中A销售电器企业主行业是销售电器，

3、不是服务类企业，不能够按服务缴纳增值税。（7）对照案例1，解析“不可分别按明细”口诀：案例1中不能够分别按销售空调、安装空调二个业务进行申报或开票。应进行以下操作：01应纳税收入和应纳税额的计算：不含税收入：(6800+200)=5983元增值税销项税额：17%=1017元02相关会计分录为：借：银行存款7000元贷：主营业务收入5983贷：应交税费应交增值税销项税额1017元案例2：A餐饮酒店（通常纳税人）2021年6月提供餐饮服务共收取了餐饮费530000元，其中包含收取的外卖食品21200元，销售外购的白酒23400元，请问A餐饮酒店上述业务应怎样缴纳增值税？（8）对照案例2，解析“特殊事项依法规”口诀：有关明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知（财税2021140号）要求将餐饮企业兼营外卖食品统一明确为按“餐饮服务”征收增值税。以上“外卖食品”，仅指该餐饮企业参加了生产、加工过程的食品。对于餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物，未进行后续加工而直接和外卖食品一同销售的，应依据该货物的适用税率，根据兼营的相关要求计算缴纳增值税。依据前述分析，餐饮费包含收取的外卖食品合计530000元，根据“餐饮服务”缴纳增值税；销售外购的白酒23400元根据“销售货物”缴纳增值税。01应纳税收入和应纳税额的计算：餐饮不含税收入：530000=500000元销售外购的白酒不含税收入：23400=20210元餐饮增值税销项税额：5000006%=30000元销售外购的白酒销项税额：2021017%=3400元02相关会计分录为：

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