建筑业增值税协议
15页1、建筑业增值税协议 篇一:建筑业增值税税收政策指导建筑业增值税税收政策指导2021-04-13一部分 纳税人在中国境内提供建筑服务的单位和个人,为增值税纳税人。单位,是指企业、行政单位、机关、军事单位、社会团体及其它单位。个人,是指个体工商户和其它个人。在境内销售提供建筑服务是指建筑服务的销售方或购置方在境内;第二部分 征税范围一、建筑服务的征税范围,根据试点实施措施附的销售服务、无形资产或不动产注释实施。二、建筑服务税目注释建筑服务,是指各类建筑物、构筑物及其隶属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装和其它工程作业的业务活动。包含工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其它建筑服务。(一)工程服务。工程服务,是指新建、改建多种建筑物、构筑物的工程作业,包含和建筑物相连的多种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业,和多种窑炉和金属结构工程作业。(二)安装服务。安装服务,是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗试验设备和其它多种设备、设施的装配、安置工程作业,包含和被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业,和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工
2、程作业。固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费和类似收费,根据安装服务缴纳增值税。(三)修缮服务。修缮服务,是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改进,使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。(四)装饰服务。装饰服务,是指对建筑物、构筑物进行修饰装修,使之美观或含有特定用途的工程作业。(五)其它建筑服务。其它建筑服务,是指上列工程作业之外的多种工程作业服务,如钻井(打井)、拆除建筑物或构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包含航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包含岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业。第三部分 税率和征收率纳税人分为通常纳税人和小规模纳税人。纳税人提供建筑服务的年应征增值税销售额超出500万元(含本数)的为通常纳税人,未超出要求标准的纳税人为小规模纳税人。通常纳税人适用税率为11%;小规模纳税人提供建筑服务,和通常纳税人提供的可选择简易计税方法的建筑服务,征收率为3%。境内的购置方为境外单位和个人扣缴增值税的,根据适用税率扣缴增值税。第四部分 计税方法一、基础要求增值税的
3、计税方法,包含通常计税方法和简易计税方法。通常纳税人发生应税行为适用通常计税方法计税。通常纳税人发生财政部和国家税务总局要求的特定应税行为,能够选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变更。小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。二、通常计税方法的应纳税额通常计税方法的应纳税额按以下公式计算:应纳税额=当期销项税额当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分能够结转下期继续抵扣。三、简易计税方法的应纳税额(一)简易计税方法的应纳税额,是指根据销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:应纳税额=销售额征收率(二)简易计税方法的销售额不包含其应纳税额,纳税人采取销售额和应纳税额合并定价方法的,根据下列公式计算销售额:销售额含税销售额(1征收率)第五部分 销售额确实定一、基础要求纳税人的营业额为纳税人提供建筑服务收取的全部价款和价外费用。财政部和国家税务总局另有要求的除外。价外费用,是指价外收取的多种性质的收费,但不包含以下项目:(一)代为收取并符合本措施第九条要求的政府性基金或行政事业性收费;(二)以委托方名义开具发票代委托
4、方收取的款项。二、详细要求试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。试点纳税人根据上述要求从全部价款和价外费用中扣除的价款,应该取得符正当律、行政法规和国家税务总局要求的有效凭证。不然,不得扣除。三、试点前后业务处理试点纳税人发生应税行为,根据国家相关营业税政策要求差额征收营业税的,因取得的全部价款和价外费用不足以抵减许可扣除项目金额,截至纳入营改增试点之日前还未扣除的部分,不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减,应该向原主管地税机关申请退还营业税。四、视同提供建筑服务的处理下列情形视同销售服务、无形资产或不动产:篇二:实操建筑业增值税抵扣关键点建筑业增值税抵扣关键点营改增以后,建筑企业能否实现税负降低,一是要看总部税务计划能力,二是项目部是否实施到位,接下来我们看看项目部的增值税抵扣关键点。一、可抵扣增值税进项税的项目发票要求1.各单位标准上应选择具有通常纳税人资格的供给商签署协议,取得增值税专用发票,并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。2.业务经办人员对取得的增值税专用发票,应在开票之日起15
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