出纳现金管理(共65页)

1、精选优质文档-倾情为你奉上一、现金的定义现金是指企业存放在财务部门，由出纳人员专管的货币资金。特别指出，以国际的贯例讲，现金的解释是指随时可以作为流通与支付手段票证，不论是不是法定货币，或是不是信用票据，只要有购买和支付能力，都视同为现金。我们所指的现金是指库存现金。二、现金的使用范围凡是不属于国家现金结算范围的支出，一律不允许用现金支付。而是必须用转账结算。1.工资、薪金及津贴性补助；2.个人的劳务报酬；3.根据国家规定，颁发给个人的科学、技术、文化、艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保福利费以及国家规定的，对个人的其他现金支出；5.出差人员必须携带的差旅费；6.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的款项；7.结算起点以下的零星支出，结算起点视为1000元；8.中国人民银行规定的其他需要支付现金的情况。三、库存限额库存现金限额是由企业开户银行所核定。核定的依据一般是企业三到五天的零星支出。最多不能超过15天开支量。四、现金管理八不准1.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。2.不准谎报用途套取现金。3.不准单位间相互借用现金，扰乱市场经济私序。4.不准利用银行账户，代其他单位和个人存

2、入或支取现金，逃避国家金融监管。5.不准将单位收入的现金以个人名义储蓄。6.不准保留账外公款。7.不准发行变向货币，不准以任何内部票据代替人民币在社会上流通。8.未经许可，不得坐支。五、现金收支的管理1.企业当日的销售收入，应当当日送存银行，如果当日送存银行有困难的，由开户银行确定送存时间。2.不允许坐支，即不得从企业现金收入中直接支付。例：图示一存现金6000元，填存款单。 图示二提备用金10000元，填现金提款支票。 图示三3.企业在规定范围内提取现金，写明用途。六、内部控制制度1.钱账分管2.现金开支的审批制度（1）明确现金开支的范围（2）明确报销手续及填制方法以及要求（3）明确审批准权限3.日清月结日清是指每天要把现金日记账结一个余额，把库存现金结一遍，两者进行比照，看是否相符。月结，每月要做现金盘点表。图示四4.收付两清。（1）一定要有复核手续，复核程序。（2）当面点清。（3）如果初点和复点不相符，就应进行第三遍点验。七、现金的经济业务涉及的原始凭证：1.发票2.现金支票例：图示五月份和日子一样，在1-9之前要加0 填写方式和上面所说的填写原始凭证一样。在规定范围内填写用途。

3、银行的预留印件，现金支票的预留印件正背面都要盖银行的预留印件。3.领款单4.借款单。有两种，一种是有副联的，当副联没有的时候表明账款已经结清；另一种是单联借款单，当借款人还款的时候，需给还款人出具收据。5.收据。八、收款业务1.主营业务收入2.非主营业务收入3.预收和代收款项例1：商业企业销售商品收到的货款5600元。（主营业务收入）例2：工业企业销售产品收到6000元现金。（主营业务收入）例3：工业企业出租房屋给个人，收取押金3000元，收取租金20000元。（非主营业务收入）例4：投资者甲和乙每人出10万元，投资A公司。（非主营业务收入）例5：残料变现42元。（非主营业务收入）例6：现金清查长款10元，没有查明原因，作相应处理。（非主营业务收入）例7：出纳赔偿12元。（属于代收款项）例8：存货盘点，A料亏损80元，保管员赔偿80元。（属于代收款项） 实际操作：例1：商业企业销售商品收到的货款5600元。图示六图示七第二题：工业企业的销售产品收入。一般情况下它的顺序是先开发票。图示八 图示九第三题：出租房屋给个人，收押金3000元，收租金20000元。 图示十第四题：投资者甲和乙每个

4、人都交了10万元存入银行。（实际上是两张银行存款单） 图示十一图示十二 第五题：残料变现是42元。在一般情况下，直接给它做单联收据图示十三第六题：现金长款10元。图示十四根据以上情况：没有查明原因，实际上单据应该有原始单据。原始单据：是一个库存盘点表。它会发生现金长款。如果是这种情况，那么就要写明原因，并且由单位负责人签字。作为现金长款收入凭单的说明。 第七题：收到出纳的赔偿12元，不用这种收入单子。收入的单子只跟收入有关。如果是非收入，或者预收款项、代收款项，我们就不用这种单子。第八题同第七题。根据资料：我们要做一个单联收款凭证，或者单联的内部收据。这种赔款一定要出示收据，作证明。总结：这八道题说明，只要是收入我们就用收入凭单。如果不是收入，就不必用收入凭单。就用相应的处理。第一题、第二题是收入，我们就用收入凭单。第四题-第八题不是收入。一个是属于非业务收入，另外一个是属于预收或代收。这个就叫做相应的内部处理。根据原始凭据来做记账凭证：第一题是说商业企业收到销售商品款5600元。我们是以专用记账凭证为例。图示十五图示十六图示十七图示十八图示十九图示二十根据这八道题的分录来做会计凭证：

5、图示二十一图示二十二图示二十三图示二十四图示二十五图示二十六图示二十七图示二十八图示二十九图示三十现金收款业务:1.收入类2.业务收入、非业务收入3.预收及代收款项现金业务第三点付款业务：如果只涉及现金和银行存款的业务，如果用专用记账凭证，我们只做付款业务，而不做收款业务。第二种情况：如果有退货发生，不得以退货发票作为记账凭证的附件。而是要有收款单位的证明或者是收款单位开户银行的证明作为原始凭证。或者说作为记账凭证的原始单据。可以代替原始凭证使用的有：1.如果原始凭证丢失，但开据原始凭证单位有记录，那么需要开据单位出示它的记账联复印，盖上开据单位的公章，并由本单位的领导人签字之后可以代替原始凭证使用。2.如果出据单位没有办法给你出据证明。（例如：车票）这个时候就需要叫经办人员写出详细说明，由本单位负责人签字之后可以代用。3.分割单例题1：购买办公用品400元，但报销发票丢失。例题2：王某借款5000元出差，报销4800元，退回200元现金。但是4800元报销单据里1400元的车票全丢失了。例题3：给李某报销医药费1500元，其实责任单位已经报销了3000元。而且分割单是由责任单位出据。

6、例题4：支付广告费1000元。图示三十一注意：买办公用品回来以后，要注意一个是实物资产验收。一个是在发票背面还要经手人签字。图示三十二图示三十三图示三十四会计凭证： 图示三十五图示三十六图示三十七图示三十八图示三十九图示四十图示四十一图示四十二图示四十三第三题：支付李某医药费1500元。图示四十四第四题：支付广告费。图示四十五4.现金清查库存现金实存数大于日记账金额为长款，反之为短款。长款：有原因（应付账款）；无原因（营业外收）短款：有原因（应付账款）；无原因（冲减管理费）账务处理：通过待处理财产损益进行核算。如短款：借：待处理财产损益贷：现金如长款：借：现金贷：待处理财产损益 图示四十六 小规模企业直接做处理结果，不通过待处理财产损益的科目来进行清算。5.备用金管理制度定额备用金管理制度：指财务部门对经常使用备用金的部门或个人核定定额，按定额拨付备用，报销时，按报销核定金额支付现金，补足备用金。 非定额备用金管理制度：根据需要一次付给现金，持相关票据报销，多退少补，结清所借款项。例1.甲借款3000元返回报销3200元返回报销2800元返回报销3000元 图示四十七如果是定额备用金：借：管理费用3200贷：现金3200 图示四十八 图示四十九如报销3200元借：管理费用差旅费3200贷：现金200 其它应收款甲3000如报销2800元借：管理费用差旅费2800 现金200贷：其它应收款3000如报销3000元

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