[最新论文]个人所得税现状
7页1、我国个人所得税现状论文摘要:随着我们国家经济的高速发展,个人所得税收入逐年猛增,为了完善个人所得税的发展历程,应加强改革的步伐,逐步向分类综合制的方向发展,打破分类所得制下无法调节收入来源多元化高收入阶层收入的弊端。个人所得税从诞生到发展完善历经200余年,从最初的扩大国家税收、弥补战争经费到现如今的增加国家收入、调节收入分配,每个国家对个人所得税采取的政策手段都存在不同的差异。现代社会,个人所得税作为一种税种,除了发挥着筹集收入的基本功能外,还具有调节收入分配、稳定经济运行的功能。1 调节收入分配有限现在我国国民经济快速发展,居民个人收入水平不断提高,与之相对的是,贫富差距也在逐步扩大,收入差距的扩大不利于我国和谐社会的建设,个人所得税作为调节个人收入分配的重要手段,在筹集税收收入,实现社会公平上发挥着积极的作用,但我国的个人所得税对收入差距的调节作用并不明显。1.1 税基过于狭窄 由个人所得税占税收收入的比重可以看出,美国占到50%以上,英国占到35%以上,而我国仅有7%不到,比重明显偏低,由于我国现行的个人所得税制度是分类所得税制度,纳税人包括居民纳税人和非居民纳税人,应税所得采
2、取正列举方式,分为11项目,在税率上实行累进税率和比例税率两种形式,对不同的所得项目实施分类计征,不需要以人为单位归集计算综合收入,因此分类所得税制无法对收人来源多元化的高收入阶层的收入进行有效调节。数据显示,个人所得税分项目收入中,工资、薪金所得,个体工商户生产、经营所得及利息、股息、红利所得是其三大主要的收入来源。其中2013年,工资、薪金所得税收占个人所得税收入的60%,而其他两种合计只有30%多点,并且个人证券交易所得、外汇交易所得和附加福利等项目尚未征税。这种对劳动所得采用累进税率,对非劳动采用比例税率甚至不征税的设计方式,势必造成劳动所得者税负相对偏重,可见税基的涵盖面过小,无法真正实现税收负担公平。随着我国经济的快速发展,居民的收入大幅度增加,收入形式更加多元化,尤其是诸如财产转让所得和利息、股息、红利所得这类的非劳动所得的大幅增长,但税收收入贡献度却无法提高,不能有效发挥个人所得税在调节收入分配方面的作用。因此不能只着眼于单项收入调节,而应采取综合调节,这样才能将个人所得税调节收入的功能得以推动。1.2 税率改革差强人意 2011年,我国主要对个人所得税中的一项类别,工
3、薪收入税率级次、税率进行了调整,由原来的九级超额累进税率改为五级,并将最低边际税率5%改为3%,此次修正工作虽被冠以个人所得税改革,但严格地讲,只能称之为“个人工薪所得税改革”。因为这次个人所得税的改革范围较小,改革项目也较少,重点改革的是个人所得税中工资薪金的所得,只是对居民的工薪收入进行了重新的分配,个体工商户生产经营所得也略有变动,除此之外其他的征税项目并未纳入改革调整的范畴。因此这次改革并不彻底,并不能实现缩小贫富差距的目的,不利于社会的和谐稳定。此次调整推出了扩大45%最高税率所针对的只是工资薪金收入群体的高收入者,调整范围过于片面。以工资薪金为单一来源的高收入者只是高收入群体的一部分,而且是一小部分。在这个收入来源多元化的社会,造成居民收入差距扩大的因素工资薪金的差距只占其中的一小部分,利息(股息、红利)所得、财产租赁所得、财产转让所得等才是影响居民收入差距的最大因素,而在这次个人所得税调整中,这些却并未体现出来,出现了所得来源多且综合收入高的纳税人缴纳税款少,而所得来源少且收入相对集中的人却要多交税的现象。而且对高收入人群的累进税率过高,不利于中国吸引人才。中国对个人每月
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