金融企业财务会计制度解
103页1、金融企业财务会计制度解金融企业财务会计制度解云南财经大学会计学院云南财经大学会计学院 主讲人:李旭主讲人:李旭 教授教授2021/11/101金融企业财务会计制度解内容提要:内容提要:一、总则一、总则 二、资产二、资产三、负债三、负债四、所有者权益四、所有者权益五、收入五、收入六、成本和费用六、成本和费用七、利润及利润分配七、利润及利润分配八、财务会计报告八、财务会计报告2021/11/102第一章第一章 总则总则本制度适用范围本制度适用范围适用于中华人民共和国境内依法成立的各类金适用于中华人民共和国境内依法成立的各类金融企业简称金融企业下同包括银行含信用社下融企业简称金融企业下同包括银行含信用社下同保险公司证券公司信托投资公司期货公司同保险公司证券公司信托投资公司期货公司 基金管理公司租赁公司财务公司等基金管理公司租赁公司财务公司等2021/11/103金融企业财务会计制度解金融企业财务会计制度解金融企业的资产应按流动性进行分类主要分金融企业的资产应按流动性进行分类主要分为:流动资产为:流动资产 长期投资长期投资 固定资产固定资产 无形资产和其他资产无形资产和其他资产从事存贷款业务的
2、金融企业还应按发放贷款从事存贷款业务的金融企业还应按发放贷款的期限划分为:短期贷款的期限划分为:短期贷款 中期贷款中期贷款 长期贷款长期贷款2021/11/104金融企业财务会计制度解金融企业财务会计制度解流动资产流动资产金融企业的流动资产主要包括:库存现金、金融企业的流动资产主要包括:库存现金、存放款项、拆放同业、贴现、应收利息、应存放款项、拆放同业、贴现、应收利息、应收股利、应收保费、应收分保款、应收信托收股利、应收保费、应收分保款、应收信托手续费、存出保证金、自营证券、清算备付手续费、存出保证金、自营证券、清算备付金、代发行证券、代兑付债券、买入返售证金、代发行证券、代兑付债券、买入返售证券、短期投资、短期贷款等。券、短期投资、短期贷款等。2021/11/105第二章第二章 资产资产(一)现金资产(一)现金资产1.现金资产包括的内容现金资产包括的内容 本外币的库存现金、业务周转金、存放中央银行款项、本外币的库存现金、业务周转金、存放中央银行款项、存放同业款项、其他形式的现金资产。存放同业款项、其他形式的现金资产。2.现金资产的管理现金资产的管理 (1)现金资产的调拨要制定限额及分
3、级授权审批流程;)现金资产的调拨要制定限额及分级授权审批流程;(2)存放中央银行款项和存放同业款项安排专人定期核)存放中央银行款项和存放同业款项安排专人定期核对账户,编制银行存款余额调节表。对账户,编制银行存款余额调节表。(3)据需求确定库存现金和柜员尾箱现金限额;)据需求确定库存现金和柜员尾箱现金限额;(4)进行现金盘点,确保账实相符;)进行现金盘点,确保账实相符;(5)加强残损币管理。)加强残损币管理。2021/11/106第二章第二章 资产资产(二)信贷资产(二)信贷资产1.相关概念相关概念(1)信贷资产)信贷资产(2)贷款)贷款(3)贴现)贴现 票据到期价值票据面值票据到期利息票据到期价值票据面值票据到期利息 贴现息票据到期价值贴现息票据到期价值贴现率贴现率贴现期贴现期 贴现所得额票据到期价值贴现息贴现所得额票据到期价值贴现息2021/11/107第二章第二章 资产资产2.贷款及贷款减值准备的会计处理贷款及贷款减值准备的会计处理(1)贷款的计量)贷款的计量初始计量:按公允价值和交易费用之和计量初始计量:按公允价值和交易费用之和计量后续计量:采用实际利率法,按摊余成本计量后续计量
4、:采用实际利率法,按摊余成本计量(2)会计处理)会计处理A未发生减值未发生减值企业发放的贷款企业发放的贷款借:贷款借:贷款本金本金 贷:吸收存款等贷:吸收存款等 贷款贷款利息调整(差额,也可能在借方)利息调整(差额,也可能在借方)2021/11/108资产负债表日资产负债表日借:应收利息(按贷款的合同本金和合同利率计算确定)借:应收利息(按贷款的合同本金和合同利率计算确定)贷款贷款利息调整(差额,也可能在贷方)利息调整(差额,也可能在贷方)贷:利息收入(按贷款的摊余成本和实际利率计算确定)贷:利息收入(按贷款的摊余成本和实际利率计算确定)合同利率与实际利率差异较小的,也可以采用合同利率计算确定合同利率与实际利率差异较小的,也可以采用合同利率计算确定利息收入。利息收入。收回贷款时收回贷款时借:吸收存款等借:吸收存款等 贷:贷款贷:贷款本金本金 应收利息应收利息 利息收入(差额)利息收入(差额)2021/11/109B发生减值发生减值资产负债表日,确定贷款发生减值资产负债表日,确定贷款发生减值借:资产减值损失借:资产减值损失 贷:贷款损失准备贷:贷款损失准备同时:借:贷款同时:借:贷款已减
5、值已减值 贷:贷款(本金、利息调整)贷:贷款(本金、利息调整)资产负债表日确认利息收入资产负债表日确认利息收入借:贷款损失准备(按思考的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)借:贷款损失准备(按思考的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)贷:利息收入贷:利息收入同时,将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。同时,将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。收回贷款收回贷款借:吸收存款等借:吸收存款等 贷款损失准备(相关贷款损失准备余额)贷款损失准备(相关贷款损失准备余额)贷:贷款贷:贷款已减值已减值 资产减值损失(差额)资产减值损失(差额)2021/11/1010(3)对于确实无法收回的贷款)对于确实无法收回的贷款借:贷款损失准备借:贷款损失准备 贷:贷款贷:贷款已减值已减值(4)已确认并转销的贷款以后又收回)已确认并转销的贷款以后又收回 借:贷款借:贷款已减值已减值 贷:贷款损失准备贷:贷款损失准备借:吸收存款等借:吸收存款等 贷:贷款贷:贷款已减值已减值 资产减值损失(差额)资产减值损失(差额)2021/11/1011固定资产固定资产(一)固定资产特
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