李占国基础会计会计要素与会计科目

1、基础会计基础会计 会计等式会计等式 会计事项与会计要素会计事项与会计要素目目录录第三章第三章 会计要素与会计科目会计要素与会计科目 会计科目及其设置会计科目及其设置 掌握掌握会计要素的会计要素的内容，会计等式内容，会计等式的内容。的内容。理解理解财务要素的财务要素的概念，会计等式概念，会计等式的原理；会计科的原理；会计科目设置的意义。目设置的意义。教学要求教学要求第三章第三章 会计要素与会计科目会计要素与会计科目会计要素会计要素是指对会计交易或事项按其经济是指对会计交易或事项按其经济特征进行归类并予以抽象概括的会计专业特征进行归类并予以抽象概括的会计专业术语。术语。第一节第一节 会计事项与会计要素会计事项与会计要素 一、会计要素的概念及构成一、会计要素的概念及构成第一节第一节 会计要素会计要素所有者所有者权权益益OWNERS EQUITY利利润润PROFIT收入收入INCOME负债负债LIABILITY费费用用EXPRESS资产资产ASSET二、各会计要素的定义特征及构成二、各会计要素的定义特征及构成（一）资产（一）资产 ASSET 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企资产是指企

2、业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。源。概念概念p资产是由于过去的交易或事项所形成的。资产是由于过去的交易或事项所形成的。p资产是企业拥有或者控制的。资产是企业拥有或者控制的。p资产是一种预期会给企业带来经济利益的资源。资产是一种预期会给企业带来经济利益的资源。特点特点符合资产定义的同时，满足以下条件：该资符合资产定义的同时，满足以下条件：该资源的成本或者价值能够可靠地计量。源的成本或者价值能够可靠地计量。流动资产流动资产货币资金货币资金交易性金融资产交易性金融资产应收票据应收票据应收账款应收账款预付账款预付账款应收股利应收股利应收利息应收利息其他应收款其他应收款存货等存货等非流动资产非流动资产可供出售金融资产可供出售金融资产持有至到期投资持有至到期投资长期股权投资长期股权投资投资性房地产投资性房地产固定资产固定资产在建工程在建工程无形资产无形资产长期待摊费用长期待摊费用其他非流动资产等其他非流动资产等资产的构成内容资产的构成内容（流动性）（流动性）资产的变现能力资产的变现能力或耗用期限或耗用期

3、限（一）资产（一）资产 ASSET 思考：哪些是企业的资产？思考：哪些是企业的资产？（二）负债（二）负债 Liability负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。导致经济利益流出企业的现时义务。概念概念p负债是由过去的交易或事项形成的。负债是由过去的交易或事项形成的。p负债是企业承担的现时义务。负债是企业承担的现时义务。p负债预期会导致经济利益流出企业。负债预期会导致经济利益流出企业。特点特点流动负债流动负债短期借款、应付票据短期借款、应付票据应付账款、预收账款应付账款、预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费、应付利息、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款应付股利、其他应付款等等非流动负债非流动负债长期借款长期借款应付债券应付债券长期应付款长期应付款专项应付款专项应付款其他非流动负债其他非流动负债负债要素的构成内容负债要素的构成内容资产的偿还资产的偿还期限的长短期限的长短（二）负债（二）负债 Liability(三三)所有者权益所有者权益 Owners Equity所有者权益所有者权益是指企业资产扣

4、除负债后，由所有者享有是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。概念概念负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益=资产负债资产负债是企业投资人对企业净资产的所有权。是企业投资人对企业净资产的所有权。它受总资产和总负债变动的影响而发生增减变动。它受总资产和总负债变动的影响而发生增减变动。所有者以其出资额的比例分享企业利润并承担企业所有者以其出资额的比例分享企业利润并承担企业的经营风险。的经营风险。所有者权益反映了所有者投入资本的保值增值情况，所有者权益反映了所有者投入资本的保值增值情况，又体现了保护债权人权益的观念。又体现了保护债权人权益的观念。特征特征(三三)所有者权益所有者权益 Owners Equity所有者权益的组成所有者权益的组成实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配未分配利润利润企业按规定从净利润中提取的积累企业按规定从净利润中提取的积累资金资金是指投资者实际投入企业开展经是指投资者实际投入企业开展经营活动的资本金。（表现为各种营活动的资本金。（表现为各种财产物资）。财产

5、物资）。企业收到投资者的超出其在企业注册资本企业收到投资者的超出其在企业注册资本中所占资本的投资，以及直接计入所有者中所占资本的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。权益的利得和损失等。是指企业留待以后年度分配是指企业留待以后年度分配的利润。的利润。(三三)所有者权益所有者权益 Owners Equity所有者权益与负债的区别所有者权益与负债的区别负债负债只有按期收只有按期收回本息权；回本息权；所有所有者权益者权益具有参与具有参与利润分配和企业利润分配和企业经营管理双重权经营管理双重权利利负债负债需要偿需要偿还；还；所有者所有者权益权益一般不一般不需要归还。需要归还。负债负债拥有优拥有优先求偿权；先求偿权；所有者权益所有者权益则没有。则没有。权利权利性质性质负债：风险负债：风险小小；所有者权益：所有者权益：风险大。风险大。风险风险偿还偿还(三三)所有者权益所有者权益 Owners Equity收入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。总流入

6、。概念概念p收入应当是企业在日常活动中形成的收入应当是企业在日常活动中形成的 p收入会导致经济利益的流入收入会导致经济利益的流入p收入应当最终会导致所有者权益的增加收入应当最终会导致所有者权益的增加特点特点（四）收入（四）收入 Incomep营业收入营业收入p营业外收入营业外收入p营业收入营业收入销售商品、提供劳务的销售商品、提供劳务的收入收入让渡资产使用权的收入让渡资产使用权的收入p投资收益投资收益狭义的收入狭义的收入广义的收入广义的收入 收入的构成收入的构成（四）收入（四）收入 Income（五）费用（五）费用 Express费用费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。利益的总流出。概念概念p费用应当在日常活动中形成费用应当在日常活动中形成p费用应当会导致经济利益的流出。费用应当会导致经济利益的流出。p费用应当最终会导致所有者权益减少费用应当最终会导致所有者权益减少特点特点企业的所有费用：企业的所有费用：l狭义的费用狭义的费用l营业外支出营业外支

7、出广义的费用广义的费用日常活动中形成的：日常活动中形成的：l主营业务成本主营业务成本l营业税金及附加营业税金及附加l其他业务成本其他业务成本l期间费用期间费用l投资损失投资损失l所得税费用所得税费用l资产减值损失资产减值损失l公允价值变动损失公允价值变动损失狭义的费用狭义的费用费用的组成内容费用的组成内容（五）费用（五）费用 Express（六）利润（六）利润 Profitp利润是收入和费用两个会计要素配比的结果利润是收入和费用两个会计要素配比的结果p利润的界定不完全是收入与费用配比的结果利润的界定不完全是收入与费用配比的结果 p利润的形成将最终导致所有者权益的变动利润的形成将最终导致所有者权益的变动 特点特点 概念概念利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。是指企业在一定会计期间的经营成果。利润应是广义的收入与广义的费用相抵减的差额。利润应是广义的收入与广义的费用相抵减的差额。即利润除狭义的收入与费用相抵减的差额外，还即利润除狭义的收入与费用相抵减的差额外，还应包括直接计入当期利润的利得和损失。应包括直接计入当期利润的利得和损失。正常经营活动中产正常经营活动中产生生1 1、营业收入

8、、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失 加：公允价值变动收益加：公允价值变动收益 投资收益投资收益2 2、营业利润、营业利润所有经营活动中产所有经营活动中产生生 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出3 3、利润总额、利润总额 减：所得税费用减：所得税费用企业可支配企业可支配4 4、净利润、净利润利润要素的内容利润要素的内容（六）利润（六）利润 Profit会计要素会计要素负债负债资产资产所有者权益所有者权益收入收入费用费用利润利润从债权人处借从债权人处借入资金入资金由投资者投由投资者投入的资金入的资金资金存在或运用形态资金存在或运用形态资金在使用中资金在使用中的耗费的耗费资金在销售资金在销售中的收回中的收回一定会计期间内一定会计期间内的经营成果的经营成果会计要素的总结会计要素的总结会计要素会计要素财务状况财务状况（静态）（静态）资产资产负债负债所有者权益所有者权益经营成果经营成果（动态）（动态）收入收入费用费用利润利润会计要素的总结会计要素的总结项项目目资产

9、资产负债负债所有者所有者权权益益1 1、存在、存在银银行的存款行的存款2 2、仓储产仓储产成品成品3 3、用作、用作仓库仓库的房屋的房屋4 4、仓储仓储半成品半成品5 5、机器、机器设备设备6 6、出、出纳处纳处的的现现金金7 7、货货运汽运汽车车一一辆辆8 8、营业营业用房屋用房屋9 9、应应收回的收回的销销售售货货款款1010、应应付采付采购购材料材料货货款款1111、国有投、国有投资资1212、外、外单单位投位投资资1313、提取的盈余公、提取的盈余公积积1414、尚未、尚未缴纳缴纳的税金的税金1515、以前年度的未分配利、以前年度的未分配利润润1616、向、向银银行借入的行借入的资资金金第二节第二节 会计等式会计等式一、会计等式的概念及种类一、会计等式的概念及种类p会计等式会计等式是指运用数学方程的原理来描述会计各要是指运用数学方程的原理来描述会计各要素之间数量关系的一种表达式，也称会计平衡式或会计素之间数量关系的一种表达式，也称会计平衡式或会计恒等式。恒等式。p会计等式是企业资金运动规律的具体化表现，它不仅会计等式是企业资金运动规律的具体化表现，它不仅揭示了会计要素之间的关系

10、，也是设置账户、复式记账揭示了会计要素之间的关系，也是设置账户、复式记账和编制会计报表的理论基础和编制会计报表的理论基础。=+资产资产负债负债所有者权益所有者权益债权人权益债权人权益所有者权益所有者权益（一）基本会计等式（静态会计等式）（一）基本会计等式（静态会计等式）权益权益资产资产=负债负债+所有者权所有者权第二节第二节 会计等式会计等式p该等式反映该等式反映某一时点某一时点的财务状况，体现于资产负的财务状况，体现于资产负债表中。所以也被称之为债表中。所以也被称之为静态会计等式。静态会计等式。p该等式体现了同一资金的两个不同侧面：即资金该等式体现了同一资金的两个不同侧面：即资金存在形态与资金来源渠道。存在形态与资金来源渠道。对基本会计等式的理解对基本会计等式的理解资金的存在形态资金的存在形态资金的来源资金的来源=+资产资产负债负债所有者权益所有者权益假设假设假设假设1 1 1 1：王丽同学毕业后开办了一家洗衣店，用于经营的财产包括：王丽同学毕业后开办了一家洗衣店，用于经营的财产包括：王丽同学毕业后开办了一家洗衣店，用于经营的财产包括：王丽同学毕业后开办了一家洗衣店，用于经营的财产包

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