常州工程职院审计实务教案05(销售与收款循环审计2)
5页1、审计实务教案本次课标题 中文 销售与收款循环审计(二)授课班级会计0621上课时间6周 10 月8日 第 1-3 节上课地点A405会计0611、06316 周10月 10 日 第1-3、5-7 节B431B342教学目的通过本章学习,让学生掌握如何对单位的应收账款等债权审计的能力。教学目标能力(技能)目标知识目标素质目标通过本章学习,让学生分析如何对单位的应收账款等债权进行审计让学生掌握如何对单位内部控制测试和交易进行实质性测试并分析如何审计应收账款、坏账准备等。提高学生的学习能力,培养学生养成良好的行为习惯任务与案例注册会计师李文负责审计集团公司应收账款,审计中发现A公司欠款2000万元,其经济内容为货款,账龄已超过2年。由于A公司是中兴公司的投资方(A公司投资为4000万元),李文认为需要加倍关注,要求实施审计。重点难点及解决方法重点:应收账款审计难点:替代性审计程序解决方法:1.按照会计准则规定,应收账款借方账户和贷方账户进行分类列示是不符合有关规定要求的,因此,审计时注册会计师要关注应收账款贷方余额,查明原因,并建议作重分类调整。 2.应收账款的可收回性直接影响审计年度的损益
2、状况,因此,注册会计师在审计时要关注由于应收账款的不可收回,对财产损失确认的影响,通过审阅相关的原始材料评价应收账款不可收回性及其对本年度损益的影响,提请被审计单位及时做出会计处理。注册会计师也要对此处理和影响在审计工作底稿中充分披露,并考虑如何在审计报告中作适当披露。参考资料审计工作底稿和单位函证结果工具与材料中国注册会计师审计准则第1131号审计工作底稿中国注册会计师审计准则第1301号审计证据往来类账户审计工作底稿序号步骤名称教学内容教师活动学生活动时间分配(分)工具与材料课内/课外1布置任务任务分配销售与收款循环的复习了解本次课要求5分钟独立审计准则课内2情景导入每个审计小组按任务分工布置要求接受任务,并分工组织审计5分钟被审计单位基本资料课内3任务分析应收账款和坏账准备测试指导讨论测试的要素和要点20分钟课内4训练收集审计证据指导和监督讨论并书面表述20分钟课内5编制应收账款和坏账准备审计工作底稿公司应收账款和坏账准备的情况指导收集审计证据,编制审计工作底稿30分钟6交换复核复核审计工作底稿抽查相互讨论并完善,提出审计意见30分钟7交流相互交流和沟通小组间交流分析10分钟8知
3、识总结归纳如何进行应收账款和坏账准备审计(10分钟)9作业布置5分钟课后体会补充资料:建议程序1向A公司发出询证函。2查阅中兴公司和A公司签章确认的购货合同、经中兴公司管理当局批准的发货凭证和A公司的收货验收证明等。3评价中兴公司偿付货款的能力。知识链接一:应收账款、应收票据等审计工作底稿(见EXELE表)知识链接二:四、应收账款审计(一)审计目标1.确定应收账款是否存在;2.确定应收账款是否归被审计单位所有;3.确定应收账款增减变动的记录是否完整;4.确定应收账款是否可收回,坏账准备的计提是否恰当;5.确定应收账款年末余额是否正确。6.确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。(二)应收账款的实质性测试1.取得或编制应收账款明细表,复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符;(账表核对)2.分析应收账款账龄;编制应收账款账龄分析表时,可以选择重要的顾客及其余额列示,不重要的或余额较小的,可以汇总列示。3.向债务人函证应收账款;(1)目的为了证实应收账款账户余额的真实性、正确性,防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊行为。通过函证,可以较有
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