常州工程职院审计实务教案12(期初余额、期后事项审计)
7页1、审计实务教案本次课标题 中文 期初余额、期后事项审计授课班级会计0621上课时间16周 12 月10日 第 1-3 节上课地点A405会计0611、063116周12月 12日 第1-3、5-7 节B431B342教学目的了解如何对期初余额和期后事项进行审核,审核的核心是什么,期初余额和和期后事项对审计意见类型的影响。 教学目标能力(技能)目标知识目标素质目标能对期初余额和期后事项进行审计 掌握对期初余额和期后事项进行审核的程序与方法提高学生的学习能力,培养学生养成良好的行为习惯任务与案例康华会计师事务所自2008年2月6日首次接受龙华股份有限公司董事会委托,于2008年2月7至3月6日对该公司2007年度的会计报表进行审计。重点难点及解决方法重点:期初余额对审计意见类型的影响;难点:期后事项对审计人员责任型的影响解决方法:第一,审计期后事项所采用的方法首先是对有关人员进行调查询问,了解资产负债表日后的一些异常项目;其次是审阅华光公司的资产负债表日后编制的内部报表、会计记录日记账、分类账、会计凭证和会议记录,以掌握影响2007年度的会计报表的重大期后事项。 第二,如果审查发现被审计单位
2、的期后事项对会计报表有直接影响的,就应当按照企业会计制度的规定,应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理,调整2007年度的收入、成本以及相应的会计报表等。第三,如果审查发现对会计报表无直接影响,但应予以反映的事项,审计人员则要求被审计单位在公司报表附注中予以反映。参考资料被审计单位的资料和相关信息工具与材料独立审计准则第14号-期初余额独立审计准则第15号期后事项序号步骤名称教学内容教师活动学生活动时间分配(分)工具与材料课内/课外1 布置任务会计报表期初余额和期后事项的测试引入期初余额和期后事项的重要性对期初余额和期后事项的了解5分钟独立审计准则课内2情景导入每个审计小组按任务分工分析期初余额和期后事项审计分工5分钟被审计单位基本资料课内3任务分析对期初余额和期后事项审计的要求进行分析期初余额和期后事项要素分析讨论,应该包括哪些要素20分钟课内4训练审计期初余额和期后事项指导和监督讨论并书面表述45分钟课内5交流小组间交流分析指导和监督相互交流和沟通15分钟课内7知识总结期初余额和期后事项审计的审核重点和要求归纳如何期初余额和期后事项的审计分析完善审计意见10分钟课内8作业根据所给
3、资料了解公司的期初余额和期后事项基本情况,提出审计意见课后体会知识归纳:由于期初余额是被审期间会计数据的重要基础,所以,审计人员必须对其进行验证和确认,并充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审会计报表的影响,以决定发表审计意见的类型。由于审计人员一般不需专门对被审计单位的期初余额单独发表审计意见,因此,对期初余额的审计应主要关注四个方面: 第一,期初余额是否存在对本期会计报表有重大影响的错报或漏报; 第二,上期期末余额是否已正确结转至本期,或者是已恰当地重新表述; 第三,上期遵循了恰当的会计政策,并与本期一致; 第四,上期审计报告的意见类型及其对本期报表数据的影响,尤其对上期其他会计师事务所出具的非标准无保留意见审计报告中的说明内容对本期报表的影响。 学习重点 :学习本案例,同学应了解如何对期初余额进行审核,审核的核心是什么,期初余额对审计意见类型的影响。 二、本案例的关键内容 (一)审计概况 1审计人:康华会计师事务所。事务所派以刘名为项目组长及以何杰、张仪芳、赵多为组员的项目组 2被审计人:龙华股份有限公司 3审计内容:康华会计师事务所自2002年2月6日首次接受龙华股份有限公司
4、董事会委托,于2002年2月7至3月6日对该公司2001年度的会计报表进行审计。由于龙华股份有限公司的审计基本已接近尾声,对相关业务的交易测试和余额测试已经完成,因对龙华股份有限公司是首次接受委托,需要对期初余额进行确认。所以本案例主要反映的是对龙华股份有限公司期初余额审计的主要过程及相关问题。 4公司背景:龙华股份有限公司在1996年经原国有企业改制后上市,主营批发和零售业,下属有批发公司和两个大型百货商场。上市之初该股票市场表现非常活跃,曾被追捧为市场热点,股价几度翻番,公司业绩也挤身绩优股行列。从1999年起,随着市场形势的变化,商业业态经营形式发生了较大的变化,新兴的连锁经营得到了长足发展,商业的利润点开始转移,毛利率水平大幅度下滑,面对新的形势龙华股份有限公司未能及时调整经营策略,开始进入亏损行列,且亏损额巨大,在1999年末股票被特别处理,进入“ST”行列,2000年年度报告显示再次亏损,且已资不抵债,原承接年报审计的信诚会计师事务所对其年报出具了保留意见的审计报告,经2001年股东大会讨论通过要更换会计师事务所,在2002年2月康华事务所接任龙华股份有限公司的年报审计。
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