注册会计师《税法》知识点总结完整版全
42页1、注会税法知识点总结注册会计师税法知识点总结完整版全注册会计师税法第一章知识点:税法原则与税收立法机关税法原则税收立法机关制定机关形式举例税收法律全国人大及其常委会法企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法、车船税法等准法律全国人大或人大常委会授权国务院立法条例增值税暂行条例、消费税暂行条例、资源税暂行条例、土地增值税暂行条例税收法规国务院条例、法实施细则税收征收管理法实施细则注册会计师税法第二章知识点:增值税征税范围及税率【知识点】增值税征税范围及税率税率总结表类别税率适用范围基本税率13%大部分的货物+劳务+动产租赁低税率9%部分服务(交、邮、基、建、不租、不销、转土)部分服务6%金服、现服(租赁除外)、生服、增电、转无(转土除外)特殊零税率(1)除国务院另有规定的除外,纳税人出口货物,税率为零;(2)国际运输服务(含航天运输服务、取得经营许可的港澳台运输服务);(3)提供程租、期租、湿租服务,程租、期租、湿租的运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务,出租方可申请零税率;(4)境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务,由境内实际承运人适用增值税零税率;无运输工具承运业
2、务的经营者适用增值税免税政策;(5)向境外单位提供的研发服务和设计服务(不包括对境内不动产提供的设计服务);(6)向境外单位提供的广播影视节目(作品)的制作和发行服务、技术转让服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务,以及合同标的物在境外的合同能源管理服务、向境外单位提供的离岸服务外包业务适用增值税零税率;(9%)低税率所属类别及注释1.粮食、食用植物油、食用盐2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品1.这两类都属于生活必需品2.居民用煤炭制品,不包括原煤和工业用煤3.图书、报纸、杂志音像制品电子出版物1.这三类都属于文化类产品2.低税率指的是销售图书报刊;印刷刊物属于加工劳务,适用13%的税率4.饲料、化肥、农药、农机、农膜、农产品1.这些都属于农业生产资料类产品2.农机指农机整机,农机零部件的税率13%3.农产品,指的是广义的农业,农林牧渔强调初级农产品,不包括深加工对鲜奶按9%的低税率征收增值税,调制乳按13%淀粉、麦芽、应按照13%征收增值税5.其他货物二甲醚注册会计师税法第二章知识点:视同销售【知识点】视同销售CP
3、A税法第二章知识点:增值税一般计税方法中销售额的确定【知识点】增值税一般计税方法中销售额的确定当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=当期不含增值税的销售额适用税率-当期可抵扣的进项税额(点击下方图片可查看大图)特殊销售方式下销售额的确定销售方式销售额的确定备注折扣折让方式折扣销售货币折扣:折扣额可以从销售额中扣减(同一张发票“金额”栏上注明)注意三者的税务处理差异(商业折扣)实物折扣:按视同销售中“无偿赠送”处理,实物款额不能从原销售额中减除销售折扣折扣额不得从销售额中减除(现金折扣)销售折让折让额可以从销售额中减除以旧换新一般货物新货同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货收购价格金银首饰以实际收取的价款作为销售额还本销售不得扣除还本支出物易物方式双方均作购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额包装物押金一般货物收到包装物时不做销售处理,逾期(或1年以上)做销售处理(含啤酒、黄酒)酒(啤酒、黄酒除外)收到就做销售处理直销企业直销企业直销员消费者销售额为向直销员收取的全部价款和价外费用直销企业(直销员)消费者销售额为向消费者收取的全部
4、价款和价外费用贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额CPA税法第二章知识点:增值税一般计税方法中进项税额的确定【知识点】增值税一般计税方法中进项税额的确定当期应纳税额当期销项税额当期进项税额 =当期不含增值税的销售额适用税率当期可抵扣的进项税额(一)农产品表一:计算抵扣VS凭票抵扣计算方式来源凭证计算计算抵扣购入免税农产品(直接从农业生产者手中购进)取得农产品销售发票或收购发票,用于销售9%税率货物或者6%销售服务买价9%纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品买价10%凭票抵扣购入已税农产品(不是直接从农业生产者手中购进)取得一般纳税人开具的增值税专用发票,或海关进口增值税专用缴款书,或购入小规模纳税人的税务局代开3%的增值税专用发票,用于销售9%税率货物或者6%销售服务专票上注明金额9%纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品专票上注明金额10%表二:核定扣除进项税额情形计算方法以购进农产品为原料生产货物投入产出法当期农产品进项税额=当期销售货物数量农产品单耗数量购买单价扣除率/(1扣除率)成本法法当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主
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