注册会计师《税法》知识点总结完整版全

注会税法知识点总结注册会计师税法知识点总结完整版全注册会计师税法第一章知识点：税法原则与税收立法机关税法原则税收立法机关  制定机关形式举例税收法律全国人大及其常委会××法企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法、车船税法等准法律全国人大或人大常委会授权国务院立法××条例增值税暂行条例、消费税暂行条例、资源税暂行条例、土地增值税暂行条例税收法规国务院××条例、××法实施细则税收征收管理法实施细则注册会计师税法第二章知识点：增值税征税范围及税率【知识点】增值税征税范围及税率税率总结表类别税率适用范围基本税率13%大部分的货物+劳务+动产租赁低税率9%部分服务（交、邮、基、建、不租、不销、转土）部分服务6%金服、现服（租赁除外）、生服、增电、转无（转土除外）特殊零税率（1）除国务院另有规定的除外，纳税人出口货物，税率为零；（2）国际运输服务（含航天运输服务、取得经营许可的港澳台运输服务）；（3）提供程租、期租、湿租服务，程租、期租、湿租的运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，出租方可申请零税率；（4）境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策；（5）向境外单位提供的研发服务和设计服务（不包括对境内不动产提供的设计服务）；（6）向境外单位提供的广播影视节目（作品）的制作和发行服务、技术转让服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务，以及合同标的物在境外的合同能源管理服务、向境外单位提供的离岸服务外包业务适用增值税零税率； （9%）低税率所属类别及注释1.粮食、食用植物油、食用盐2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品1.这两类都属于生活必需品2.居民用煤炭制品，不包括原煤和工业用煤3.图书、报纸、杂志音像制品电子出版物1.这三类都属于文化类产品2.低税率指的是销售图书报刊；印刷刊物属于加工劳务，适用13%的税率4.饲料、化肥、农药、农机、农膜、农产品1.这些都属于农业生产资料类产品2.农机指农机整机，农机零部件的税率13%3.农产品，指的是广义的农业，农林牧渔强调初级农产品，不包括深加工对鲜奶按9%的低税率征收增值税，调制乳按13%淀粉、麦芽、应按照13%征收增值税5.其他货物二甲醚注册会计师税法第二章知识点：视同销售【知识点】视同销售CPA税法第二章知识点：增值税一般计税方法中销售额的确定【知识点】增值税一般计税方法中销售额的确定当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=当期不含增值税的销售额×适用税率-当期可抵扣的进项税额（点击下方图片可查看大图）特殊销售方式下销售额的确定销售方式销售额的确定备注折扣折让方式折扣销售货币折扣：折扣额可以从销售额中扣减（同一张发票“金额”栏上注明）注意三者的税务处理差异（商业折扣）实物折扣：按视同销售中“无偿赠送”处理，实物款额不能从原销售额中减除销售折扣折扣额不得从销售额中减除（现金折扣）销售折让折让额可以从销售额中减除以旧换新一般货物新货同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格金银首饰以实际收取的价款作为销售额还本销售不得扣除还本支出物易物方式双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额包装物押金一般货物收到包装物时不做销售处理，逾期（或1年以上）做销售处理（含啤酒、黄酒）酒（啤酒、黄酒除外）收到就做销售处理直销企业直销企业直销员消费者销售额为向直销员收取的全部价款和价外费用直销企业（直销员）消费者销售额为向消费者收取的全部价款和价外费用贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额CPA税法第二章知识点：增值税一般计税方法中进项税额的确定【知识点】增值税一般计税方法中进项税额的确定当期应纳税额当期销项税额当期进项税额 =当期不含增值税的销售额×适用税率当期可抵扣的进项税额（一）农产品表一：计算抵扣VS凭票抵扣计算方式来源凭证计算计算抵扣购入免税农产品（直接从农业生产者手中购进）取得农产品销售发票或收购发票，用于销售9%税率货物或者6%销售服务买价×9%纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品买价×10%凭票抵扣购入已税农产品（不是直接从农业生产者手中购进）取得一般纳税人开具的增值税专用发票，或海关进口增值税专用缴款书，或购入小规模纳税人的税务局代开3%的增值税专用发票，用于销售9%税率货物或者6%销售服务专票上注明金额×9%纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品专票上注明金额×10%表二：核定扣除进项税额情形计算方法以购进农产品为原料生产货物投入产出法当期农产品进项税额=当期销售货物数量×农产品单耗数量×购买单价×扣除率/（1扣除率）成本法法当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/（1扣除率）参照法（二）不得抵扣进项税额的税务处理类别处理方法购入时不予抵扣进项税额直接计入购货的成本已抵扣后改变用途、发生损失、出口不得免抵退税额做进项税转出处理，三种转出方式：直接计算转出、还原计算转出、比例计算转出平销返利的返还收入冲减进项税额，计算公式：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率CPA税法第二章知识点：不动产专题【知识点】不动产专题业务类型企业类型计税方法预缴申报不动产销售一般企业自建-全额简易含税销售额÷（15%）×5%同预缴一般同上含税销售额÷（19%）×9%-进项-预缴非自建-差额简易（含税销售额购置原价）÷（15%）×5%同预缴一般同上含税销售额÷（19%）×9%房企简易预收款/（15%）×3%预收款/（15%）×5%-预缴一般预收款/（19%）×3%（含税销售额允许扣除的土地价款）/（19%）×9%-进项-预缴不动产租赁所有企业简易含税销售额/（15%）×5%同预缴一般含税销售额/（19%）×3%含税销售额/（19%）×9%进项预缴个人出租住房个人出租住房减按1.5%计税，个体户预缴1.5%，申报同预缴。应纳税额含税销售额/（15%）×1.5%跨县（市、区）提供建筑服务所有企业简易（收入分包款）/（13%）×3%同预缴一般（收入分包款）/（19%）×2%收入/（19%）×9%-进项预缴【提示1】允许扣除的土地价款”，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。【提示2】当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积/房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款CPA税法第二章知识点：简易计税方法知识点】简易计税方法应纳税额=不含增值税销售额×征收率(3%、5%)(点击下方图片可查看原图)表一：一般纳税人销售特定的货物水、电类1.县级及县级以下小型水力发电单位（装机容量为5万千瓦及以下）生产的自产电力。2.自产的自来水。3.自来水公司销售自来水。建筑材料类1.自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。2.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）。3.自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。生物制品类1.单采血浆站销售非临床用人体血液。2.药品经营企业销售生物制品。3.自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。4.生产销售和批发、零售抗癌药品、罕见病药品。其他1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。2.典当业销售死当物品。表二：营改增一般纳税人发生特定应税行为应税行为具体内容交通运输业公共交通运输服务（不含铁路客运）。包括：轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。建筑服务（1）以清包工方式提供的建筑服务。（2）为甲供工程提供的建筑服务。【提示】一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。现代服务业（1）动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、背景设计、动画设计、音效合成、字幕制作等，以及在境内转让动漫版权。（3%）（2）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务。（3%）（3）“营改增”之前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务、签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。（3%）（4）提供人力资源外包服务（5%）、劳务派遣服务（差额计税，5%）。（5）出租2016年4月30日前取得的不动产（5%）。（6）收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费（5%）。（7）2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务（5%）。（8）非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产。（3%）生活服务（1）文化体育服务。（2）提供非学历教育服务和教育辅助服务（学历教育免税）。销售不动产（1）销售2016年4月30日前取得的不动产。（2）房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目。转让无形资产转让2016年4月30日前取得的土地使用权。注册会计师税法第二章知识点：纳税义务发生时间【知识点】纳税义务发生时间结算方式纳税义务发生时间注意考点直接收款方式销售货物收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天不论货物是否发出托收承付和委托银行收款方式销售货物发出货物并办妥托收手续的当天不论货款是否收到赊销和分期收款方式销售货物书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天不论款项是否收到预收货款方式销售货物货物发出的当天【特殊处理】生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天不是收到预收款时委托其他纳税人代销货物收到代销单位的代销清单或收到全部（部分）货款，二者中的较早者【特别关注】对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天不是发出代销商品时，也不是只有收到代销款时视同销售货物货物移送当天视同销售的应税行为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天建筑服务、租赁服务采用预收款，为收到预收款当天不同于货物销售金融商品转让金融商品所有权转移的当天