审计教程-与财务报表结账相关的内控介绍

1、与财务报表结账相关的内控介绍审计教程02 /财务报财务报 表结账结账 流程的控制03/财务报财务报 表分析复核程序目录录CONTENTS01/财务报财务报 表概述财务报财务报 表概述1PART ONE新财务报财务报 表格式资产负债资产负债表利润润表新增“持有待售资产”和“持有待售负债 项目。 持有待售资产，反映资产负债 表日划 分为持有待售类别的非流动资产 及划 分为持有待售类别的处置组中的流动 资产和非流动资产 的期末账面价值。 持有待售负债，反映资产负债 表日处 置组中与划分为持有待售类别的资产 直接相关的负债的期末账面价值。在营业利润之上新增“资产处 置损益”和“其他收益”项目 在“净利润”之下新增“持续经营净 利润”和“终止经营净 利润”项目。 划分为持有待售的非流动资产 （金融工具、长期股权投 资和投资性房地产除外）或处置组时确认的处置利得或 损失，处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、 生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失； 债务重组中因处置非流动资产产 生的利得或损失；非货 币性资产交换产生的利得或损失计入资产处 置损益 将与企业日常活动相关的政府补助计入其

2、他收益 持续经营净 利润”和“终止经营净 利润”项目分别反映 净利润中与持续经营 相关的净利润和与终止经营相关的 净利润与国际会计准则趋同！如持有待售固定资产合并列于资产负 债表的固定资产项 目中。持有待售资 产实际 属于1年以内的流动资产 ，导致 列报不准确。新财务报财务报 表格式新财务报财务报 表格式财务报财务报 表的钩钩稽关系期末资产负债资产负债表资产 现金负债所有者权益.留存收益期末资产负债资产负债表资产 现金负债所有者权益.留存收益利润润表收入 费用现现金流量表经营活动产生的现金 投资活动产生的现金 筹资活动产生的现金期初留存收益+净利润-现金股利=期末留存收益期初现金流量经营活动产生的现金投资活动产生的现金筹资活动产生的现金=期末现金余额净利润调整事项=经营活动产生的现金流量向股东支付现金企业业利润润表的核算流程利润总额计润总额计 算应纳应纳 税所得额计额计算应纳应纳 税额计额计算纳纳税调调整明细细表弥补补亏损损明细细表税收优优惠明细细表境外所得税抵免计计算 明细细表收入 明细细 表成本 费费用 明细细 表以公允价值计量资产纳 税调整表广告业务宣传跨年度纳税调整表资产折旧、

3、摊销纳 税纳税调整表资产减值准备项目纳税调整明细表长期股权投资所得（损失）明细表现现金流量表项项目财务财务 管理一、经营现 金净流量1、经营活动产生的现金流量营业现 金及其盈余产生能力；可用于支持经营性流动资产的规模、偿还债务 本息和支持长期投资的内源融资二、投资现金净流量2、投资活动产生的现金流量投资于实物资产、权益性及债权性证券和这类投资的 本金与收益的回收。如为负值 意味着需要内外源融资三、筹资现金净流量3、投资活动产生的现金流量外源融资能力；吸收投资、发行股票、分配利润、支 付股利、偿付债务本息、返还股本或投资。四、汇率对现金的影响五、现金净增加额财务报财务报 表分析框架三 大 逻逻 辑辑 切 入 点盈利质质量资产质资产质量现现金流量收入质质量利润质润质量毛利率资产结资产结构现现金含量成长长性波动动性研发发投入空间间营销营销 投入空间间 退出壁垒垒经营风险经营风险 财务弹财务弹 性潜在损损失经营经营 性现现金流量自由现现金流量“造血功能”还还本付息等财务报财务报 表结账结账 流程的控制2PART TWO企业业的财务财务 核算结账结账 流程编编制记账记账 凭证证登记现记现 金日记

4、账记账 、银银行日记记 账账、各类类明细细分类账类账填制科目汇总汇总 表，登记记总账总账编编制财务报财务报 表结结账账结账是为了总结某一个会计期间内的经济活动的财务收支状况，据以编制财务会计报表，而 对各种账簿的本期发生额和期末余额进行的计算总结。直观的说，就是结算各种账簿记录，它是 在将一定时期内所发生的经济业务 全部登记入账的基础上，将各种账簿的记录结 算出本期发生额 和期末余额的过程。在会计电算化的条件下，结账工作可以自动进行。结结账账一般来说，结账的主要内容包括以下几点： 检查本期内日常发生的经济业务 是否已全部登记入账，若发生漏账、错账，应及时补记 ，更正。 在实行权责发 生制的单位，应按照权责发 生制的要求，进行账项调 整的账务处 理，以计算确定本 期的成本、费用、收入和财务成果。 将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。 在本期全部经济业务 登记入账的基础上，结算出所有账户的本期发生额和期末的余额。计算登记 各种账簿的本期发生额和期末余额。 生成财务报 表。财务报财务报 表结账结账 的可能出错错项项及控制可能出错项错项常见见的控制测试测试期末合并分录是否准确

5、识别、计算并过账对支持非标准分录的相关依据，需经过复核和批准是否将重复或虚假的分录入账复核财务报 表和试算平衡表。账户中的余额或发生额是否正确计入试算平衡表或财务 报表复核财务报 表和试算平衡表。财务报 表的披露金额是否正确复核财务报 表和试算平衡表。管理层将财务报 表中的披露内容与对应的基础数 据相比较。通过设置系统，确保信息的输入加总计算的 正确性。在系统中设置会计科目和财务报 表项目的对应关 系，实现财务报 表根据会计科目的余额或发生额 自动编制。编制合并财务报 表的过程中是否存在错误或遗漏复核财务报 表和试算平衡表。财务报财务报 表结账结账 的可能出错错项项及控制可能出错项错项常见见的控制测试测试试算平衡表和财务报 表是否已平（即，借贷方合计数为零）复核财务报 表和试算平衡表。财务报 表中是否已披露了适用的财务报 告框架要求披露的信息复核财务报 表和试算平衡表。财务报 表中的文字和数字是否计算正确复核财务报 表和试算平衡表。公司的所有权利和义务是否已被准确地反映在财务报 表中复核财务报 表和试算平衡表。分录的计算是否正确复核财务报 表和试算平衡表。是否根据适用的财务报 告编制基

6、础正确计算和披露非经常性收 入/支出的税务影响复核财务报 表和试算平衡表。各方对内部交易/余额的记录和披露是否相符复核财务报 表和试算平衡表。及时复核内部往来余额，并对差异进行 调节。财务报财务报 表分析复核程序3PART THREE总总体分析复核概述审计师临 近审计结 束时完成对财务报 表的总体性分析复核，以评估：已经获得了对不同年度之间数据的波动与期望值之间的重大差异的解释财务报 表中的特定趋势和报表之间的关系显示不存在以前未识别到的舞弊风险对财务报 表是否与审计师对 企业的了解一致形成总体性结论总总体分析复核概述当审计师执 行整体分析复核时，考虑审计 程序的结果并：向企业询问 前，审计师 首先要对执行分析程序的结果作出合理的解释。比较企业对波动作出的解释和审计师 自己作出的解释，以评估企业的解释的合理性在执行整体分析复核时，如果已识别不正常或不符合预期的余额，趋势或关系，记录追加 执行的程序（例如，询问管理层和获取证实他们反馈的证据）。财务财务 会计报计报 表复核程序分析程序将期初数与去年同期的已审的财务会计报表，审计工作底稿或导引表进行比较在导引表中交叉索引期末数与试算平衡表将

7、财务会计报表和披露的财务数据与总账，试算平衡表或导引表进行核对确定财务会计报表和披露的财务数据完全正确完成适用的行业补充资料，确保遵守适用的法规要求(例如，公司法)和本地证交所的要求（针对上市企业）阅读财务 会计报表及其披露以评价：数字和文字披露基于审计师对 企业的业务和行业的理解是合理的财务会计报表遵循了适用的财务报 告框架对财务 会计报表披露的会计估计是否遵循了适用的财务报 告框架的要求获取充分适当的审计证 据。对于引起特别风险 的会计估计，审计师评 估在适用的财务报 告框架下，财务报 表中对估计不确定性是否进 行了充分披露。审计师 要充分评估会计估计的披露，其披露越重要，会计估计的结果就与审计师计 划的重 要性水平越相关。财务财务 会计报计报 表复核程序分析程序查阅包含已审财务报 表的文件中的其他信息，以识别已审财务报 表和其他信息之间的事实的重大不一致或 重大错报。获取审计报 告日前的其他信息。如果收到其他信息的时间延迟，我们则需考虑对审计报 告截止日的影响，并在适当时与管理层及时沟通。如果不可能在审计报 告日前获取某些其他信息，我们则要尽快获取和查阅 这类其他信息。审查是否有重大的矛盾或错报被记录？如是，执行适当的程序，包括和管理层讨论 ，并记录附加执行的程 序及其结果比较财务较财务 信息程序分析程序比较信息是否与上一年度列报的金额和其他披露一致确定比较信息采用的会计政策与本期采用的一致确定是会计政策是否有改变以及那些改变是否予以恰当会计处理、充分列报和披露确定是否前期的信息已作更正声明和/或补发，如是，获取关于相应的信息和已修改的财务报 表一致审计 证据确定是否前期的信息已被重分类或修订（而不是重新声明），如是，确定是否有披露或者根据适用的财务 报告框架要求执行的其他程序分部报报告程序分析程序了解管理层识别 和编制分部信息的方法。询问管理层或其他人员以评价他们生成分部数据采用的方法和判 断的合理性。对分部信息执行分析程序，包括但不限于：与前期的分部信息进行比较根据具体情况，执行其他审计程序，包括但不限于：确定来自于底层记录 的分部信息支持财务会计报表将分部信息与财务会计报表汇总数核对（例如，收入，已确认的损益和资产,等）复核销售，分部之间的转入转出交易并核实已抵消了解资产和成本在分部之间的划分，包括与前期的一致性THANKS感谢观看

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