NO09外汇买卖
68页1、第九章 外汇业务核算 教学目的: 通过本章学习,熟练掌握外汇买卖科目的使用,弄清结售汇、外币兑换、套汇业务的处理,外汇存贷款业务处理及利息计算,熟悉信用证、托收、汇款业务核算,弄清其流程。 第一节 外汇买卖买卖业务核算 第二节 外汇存款存款业务核算 第三节 外汇贷款贷款业务核算 第四节 外汇结算结算业务核算第一节 外汇买卖业务核算一、外汇买卖的概念1、外汇: 是以外国货币表示的可用于国际支付手段,包括外国货币、外币有价证券、外币支付凭证,特殊债权和其他外汇资金。2、汇率: 是指不同国家货币的比价。 汇率的标价方法有两种:(1)直接标价法:又称应付标价法,是指以一定单位的外国货币为标准来 计算应付多少单位的本国货币。如100美元=827.2600元人民币。(2)间接标价法:又称应收标价法,是指以一定单位的本国货币为标准来 计算应收多少单位的外国货币。3、外汇买卖: 又称外汇交易,在国际金融市场上,是指两种可自由兑换货币之间的兑换 4、目前我国的汇价主要有: 汇买价:银行买入外汇的价格汇卖价=钞卖价:银行卖出外汇或外钞的价格钞买价:银行买入外汇现钞的价格钞卖价:银行卖出外汇现钞的价格中间价
2、:银行的基准价格二、目前的外汇买卖种类: 1、结汇: 境内的企事业单位按外汇政策规定,将所得的外汇收入按牌价结售给商业银行,商业行买入外汇,给付人民币。 2、售汇: 境内企事业单位的经常项目下的正常对外付汇、持有关凭证,用人民币到商业行兑换,商业行收进人民币,支付外汇。 3、套汇: 不同币别的套汇,一种外币通过人民币兑换成另一种外币。 钞兑汇同种币别的套汇 汇兑钞三、外汇买卖业务的账务组织(一)外汇统账制和分账制1、定义: 统账制又称本位币记账法,是指在业务发生时,以本国货币为记账单位,将外国货币按一定汇率折算成本国货币的一种方法。 分账制又称原币记账法,是指银行办理各项外汇业务时,所有帐务组织和处理都以外币原币作为记账单位,进行记账核算,并按各种外币设置账务系统的凭证、账簿和报表记录的记账方法。2、外汇分账制的特点(1)按原币设置账簿和记账(2)专门设置“外汇买卖”科目(3)年终并表,以本币资金统一决算 我国商业银行广泛使用外汇分账制,可以同时反映各种不同货币增减结果及其汇率变化,有利于国家及时掌握各种外汇的价值和余缺,能及时加以调剂,保证国家外汇方针政策的执行。(二)外汇买卖科目、
3、传票和账簿1.外汇买卖科目(1)人民币与外币分帐,原币记帐。 A、可以挂牌的货币,原币记帐 B、不挂牌的货币需折成人民币或外币记帐 C、记帐外汇单独列帐(2)专门设置“外汇买卖”科目,起桥梁和平衡作用。 “外汇买卖”科目是外汇分账制外汇分账制下的专用科目。 属于资产负债共同类科目。 当买入外汇时当买入外汇时,外币“外汇买卖”,记入贷方; 相应的人民币“外汇买卖”, 记入借方。 当卖出外汇时,当卖出外汇时,外币“外汇买卖”,记入借方; 相应的人民币“外汇买卖”, 记入贷方。 如为贷方余额贷方余额,说明买入大于卖出,称多头多头 如为借方余额借方余额,说明卖出大于买入,称空头空头外汇外汇多头多头或或空头空头,称,称外汇敞口外汇敞口,即外汇风险暴露部分。,即外汇风险暴露部分。例1: 某客户持港钞1000元,需要兑换人民币(钞买价103%)解: 借:现金 HKD1000 贷:外汇买卖 HKD1000 借:外汇买卖 ¥1030 贷:现金 ¥1030(3)年终并表,以本币资金统一反映经营状况和成果。各种外币 按决算价 决算价HKD.FF. -USD与USD-人民币与SF.DM 折成 报表合并 折成
4、人民币报 表合并2.外汇买卖业务传票 相比其他科目,外汇买卖传票的相比其他科目,外汇买卖传票的外币金额、人民币金额和和外汇牌价必须必须同时填写同时填写。共分。共分借方传票借方传票和和贷方传票贷方传票,每种,每种均由两联构成,一联为外汇买卖传票,另一联为人民币外汇均由两联构成,一联为外汇买卖传票,另一联为人民币外汇买卖传票。银行买卖传票。银行买入外汇买入外汇(结汇(结汇和兑入外币和兑入外币)时,外汇买卖时,外汇买卖使用使用贷方传票,贷方传票,银行银行卖出外汇卖出外汇(售汇和兑出外币)时,外汇和兑出外币)时,外汇买卖使用买卖使用借方传票借方传票。3.外汇买卖分户帐登记(1)分货币立帐,人民币不设外汇买卖分户帐,每种外币都有自己的分户帐。(2)根据外汇买卖传票外币联登记外汇买卖发生额,人民币外汇买卖传票不记帐,只作科目日结单用。(3)余额:本外币分别结记 本日余额=上日余额+/-本日发生额例2: 根据前面的例题登记外汇买卖港币帐户 空头超过 USD500000 多头超过 200万USD四、外汇买卖业务核算 (一)、凭证的使用1、买入外汇(结汇结汇、外币兑本币)时,填外汇买卖贷方传票2、买入外
5、汇(结汇结汇、外币兑本币)账务处理 借:XX科目 (外汇) 贷:外汇买卖-汇买价 借:外汇买卖 (本币) 贷:XX科目例3: 某进出口企业(2010012)收到纽约银行汇入销货款USD100000元(美元兑人民币牌价:837%)转入企业单位存款帐户。 借:汇入汇款 USD100000 贷:外汇买卖 837% USD100000 借:外汇买卖 ¥837000 贷:活期存款 2010012 ¥8370003、卖出外汇(售汇售汇、本币兑外币)时,填外汇买卖借方传票4、卖出外汇(售汇售汇、本币兑换外币)帐务处理 借:XX科目 本币 贷:外汇买卖 借:外汇买卖 外币 贷:XX科目 例4: 进出口企业纺织口公司(201032)支付货款HKD2000元汇往香港。(汇卖价110%) 解: 借:活期存款-201032 ¥2200 贷:外汇买卖-110% ¥2200 借:外汇买卖 HKD2000 贷:汇出汇款 HKD2000 5、套汇业务(1)套汇业务的概念 套汇是指两种外币之间的套算 钞兑汇 同种货币套算 (2) 套汇的种类 汇兑钞 不同种货币套算 在套算时,必须通过人民币进行(3)基本帐务处理 买进A
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