NO09外汇买卖

第九章 外汇业务核算 教学目的： 通过本章学习，熟练掌握外汇买卖科目的使用，弄清结售汇、外币兑换、套汇业务的处理，外汇存贷款业务处理及利息计算，熟悉信用证、托收、汇款业务核算，弄清其流程。 第一节 外汇买卖买卖业务核算 第二节 外汇存款存款业务核算 第三节 外汇贷款贷款业务核算 第四节 外汇结算结算业务核算第一节 外汇买卖业务核算一、外汇买卖的概念1、外汇： 是以外国货币表示的可用于国际支付手段，包括外国货币、外币有价证券、外币支付凭证，特殊债权和其他外汇资金。2、汇率： 是指不同国家货币的比价。 汇率的标价方法有两种：（1）直接标价法：又称应付标价法，是指以一定单位的外国货币为标准来 计算应付多少单位的本国货币。如100美元=827.2600元人民币。（2）间接标价法：又称应收标价法，是指以一定单位的本国货币为标准来 计算应收多少单位的外国货币。3、外汇买卖： 又称外汇交易，在国际金融市场上，是指两种可自由兑换货币之间的兑换 4、目前我国的汇价主要有： 汇买价：银行买入外汇的价格汇卖价=钞卖价：银行卖出外汇或外钞的价格钞买价：银行买入外汇现钞的价格钞卖价：银行卖出外汇现钞的价格中间价：银行的基准价格二、目前的外汇买卖种类： 1、结汇： 境内的企事业单位按外汇政策规定，将所得的外汇收入按牌价结售给商业银行，商业行买入外汇，给付人民币。 2、售汇： 境内企事业单位的经常项目下的正常对外付汇、持有关凭证，用人民币到商业行兑换，商业行收进人民币，支付外汇。 3、套汇： 不同币别的套汇，一种外币通过人民币兑换成另一种外币。 钞兑汇同种币别的套汇 汇兑钞三、外汇买卖业务的账务组织（一）外汇统账制和分账制1、定义： 统账制又称本位币记账法，是指在业务发生时，以本国货币为记账单位，将外国货币按一定汇率折算成本国货币的一种方法。 分账制又称原币记账法，是指银行办理各项外汇业务时，所有帐务组织和处理都以外币原币作为记账单位，进行记账核算，并按各种外币设置账务系统的凭证、账簿和报表记录的记账方法。2、外汇分账制的特点（1）按原币设置账簿和记账（2）专门设置“外汇买卖”科目（3）年终并表，以本币资金统一决算 我国商业银行广泛使用外汇分账制，可以同时反映各种不同货币增减结果及其汇率变化，有利于国家及时掌握各种外汇的价值和余缺，能及时加以调剂，保证国家外汇方针政策的执行。（二）外汇买卖科目、传票和账簿1.外汇买卖科目（1）人民币与外币分帐，原币记帐。 A、可以挂牌的货币，原币记帐 B、不挂牌的货币需折成人民币或外币记帐 C、记帐外汇单独列帐（2）专门设置“外汇买卖”科目，起桥梁和平衡作用。 “外汇买卖”科目是外汇分账制外汇分账制下的专用科目。 属于资产负债共同类科目。 当买入外汇时当买入外汇时，外币“外汇买卖”，记入贷方； 相应的人民币“外汇买卖”， 记入借方。 当卖出外汇时，当卖出外汇时，外币“外汇买卖”，记入借方； 相应的人民币“外汇买卖”， 记入贷方。 如为贷方余额贷方余额，说明买入大于卖出，称多头多头 如为借方余额借方余额，说明卖出大于买入，称空头空头外汇外汇多头多头或或空头空头，称，称外汇敞口外汇敞口，即外汇风险暴露部分。，即外汇风险暴露部分。例1： 某客户持港钞1000元，需要兑换人民币（钞买价103%）解： 借：现金 HKD1000 贷：外汇买卖 HKD1000 借：外汇买卖 ￥1030 贷：现金 ￥1030（3）年终并表，以本币资金统一反映经营状况和成果。各种外币 按决算价 决算价HKD.FF. -USD与USD-人民币与SF.DM 折成 报表合并 折成 人民币报 表合并2.外汇买卖业务传票 相比其他科目，外汇买卖传票的相比其他科目，外汇买卖传票的外币金额、人民币金额和和外汇牌价必须必须同时填写同时填写。共分。共分借方传票借方传票和和贷方传票贷方传票，每种，每种均由两联构成，一联为外汇买卖传票，另一联为人民币外汇均由两联构成，一联为外汇买卖传票，另一联为人民币外汇买卖传票。银行买卖传票。银行买入外汇买入外汇（结汇（结汇和兑入外币和兑入外币）时，外汇买卖时，外汇买卖使用使用贷方传票，贷方传票，银行银行卖出外汇卖出外汇（售汇和兑出外币）时，外汇和兑出外币）时，外汇买卖使用买卖使用借方传票借方传票。3.外汇买卖分户帐登记（1）分货币立帐，人民币不设外汇买卖分户帐，每种外币都有自己的分户帐。（2）根据外汇买卖传票外币联登记外汇买卖发生额，人民币外汇买卖传票不记帐，只作科目日结单用。（3）余额：本外币分别结记 本日余额=上日余额+/-本日发生额例2： 根据前面的例题登记外汇买卖港币帐户 空头超过 USD500000 多头超过 200万USD四、外汇买卖业务核算 （一）、凭证的使用1、买入外汇（结汇结汇、外币兑本币）时，填外汇买卖贷方传票2、买入外汇（结汇结汇、外币兑本币）账务处理 借：XX科目 （外汇） 贷：外汇买卖-汇买价 借：外汇买卖 （本币） 贷：XX科目例3： 某进出口企业（2010012）收到纽约银行汇入销货款USD100000元（美元兑人民币牌价：837%）转入企业单位存款帐户。 借：汇入汇款 USD100000 贷：外汇买卖 837% USD100000 借：外汇买卖 ￥837000 贷：活期存款 2010012 ￥8370003、卖出外汇（售汇售汇、本币兑外币）时，填外汇买卖借方传票4、卖出外汇（售汇售汇、本币兑换外币）帐务处理 借：XX科目 本币 贷：外汇买卖 借：外汇买卖 外币 贷：XX科目 例4： 进出口企业纺织口公司（201032）支付货款HKD2000元汇往香港。（汇卖价110%） 解： 借：活期存款-201032 ￥2200 贷：外汇买卖-110% ￥2200 借：外汇买卖 HKD2000 贷：汇出汇款 HKD2000 5、套汇业务（1）套汇业务的概念 套汇是指两种外币之间的套算 钞兑汇 同种货币套算 （2） 套汇的种类 汇兑钞 不同种货币套算 在套算时，必须通过人民币进行（3）基本帐务处理 买进A币 借：XX科目 A种货币 贷：外汇买卖-外汇买价 通过人民币： 借：外汇买卖 本币 贷：外汇买卖-汇卖价 卖出B币： 借：外汇买卖 B种货币 贷：XX科目 B种外币例5：不同币种套汇：某合资企业（8250012）从其HKD帐户支付USD10000元汇往国外（港币汇买价108%，美元汇卖价830%）解： 借：外侨合资企业存款 HKD76851.85（83000/1.08 贷：外汇买卖-108% HKD76851.85 借:外汇买卖 ￥83000 贷：外汇买卖-830% ￥83000 借：外汇买卖 USD10000 贷：汇出汇款 USD10000例6： 同一币种套汇：某港商持港钞 HKD1000元要求汇往香港（港币钞买价105%，港币汇卖价110%）。解： 借：现金 HKD1000 贷：外汇买卖-105% HKD1000 借：外汇买卖 ￥1050 贷：外汇买卖-110% ￥1050 借：外汇买卖 HKD954.55(1050/1.1) 贷:汇出汇款 HKD954.556、套汇分户帐登记1、不同种货币套汇，分别找各自货币外汇买卖分户帐登记。2、同一种货币套汇，在同一货币帐户里平行登记。五、外汇买卖头寸管理及资金清算（一）外汇买卖头寸管理1、省行办理的外汇与总行清算2、地市分行及下属机构办理外汇买卖通过 省行与总行清算3、采用平仓方式（结平外汇买卖科目）进 行头寸管理，有的行规定50万美元空头和 200万美元多头的立即平仓。（二）外汇买卖损益的计提 平仓前及决算前计算外汇买卖损益，方法如下： 1、交易结束以后，将外币“外汇买卖”科目余 额折成人民币（乘以中间价或者决算价）。 2、把折成的人民币与人民币“外汇买卖”科目余额比较， 如有贷方余额，称“外汇买卖收益”，如有借方余额，称 有“外汇买卖损失”。例： 某行于98年10月20日，美元的外汇买卖外币余额为500（贷方）人民币外汇买卖余额为41304500（借方），中间价833.5% (贷)5000000*833.5-41304500(借)=370500(贷) 收益 即有外汇买卖收益(三)结转外汇买卖损益结转收益:借:外汇买卖 ￥370500 贷：汇兑收益 ￥370500结转损失：借：汇兑损失 贷：外汇买卖第二节 外汇存款业务核算一、外汇存款的种类 外汇存款是银行以信用方式组织吸收国内外单位，个人暂时闲置的外币资金。1.外汇存款的种类： 甲种外币存款（单位存款）-只开现汇户，不开现钞户 乙种（外国客户、华侨）可开现汇户 丙种（国内居民） 也可开现钞户以上存款均分定期、活期存款。2.存款货币： USD、GBP、HKD、JPY、EUR、 CAD3.帐户开立的手续，与人民币相同注意：注意：单位存款开户有外管局批文。二、单位活期外汇存款业务核算1、科目： 外汇活期存款外侨合资企业存款（既核算人民币，也核算外币）外事企业存款 （人民币户） 驻华机构活期存款（人民币户)2、单位以现钞存入，单位填交送款单，审核无误入帐： 借：现金 外币 贷：外汇买卖-钞买价 外币 借：外汇买卖 人民币 贷：外汇买卖-汇卖价 人民币 借：外汇买卖 外币 贷：单位外汇活期存款或XX科目如果国外汇入外汇： 借：汇入汇款 贷：单位外汇活期存款或XX科目 3、支取：（只能最多支取50000美元，5万美元以上现金支取必须经外汇局批准） 借：单位外汇活期存款-外汇户 贷：外汇买卖-汇买价 外币 借：外汇买卖 人民币 贷：外汇买卖-钞卖价 人民币 借：外汇买卖 外币 贷：现金 外币直接汇出国外存款 借：单位外汇存款-XX户（外汇户） 外币 贷：汇出汇款 外币4、利息计算（1）计息范围：除国库款项和属于财政预算拨款性质的经费预算单位存款不计息外，其他性质的单位存款均计讨利息。（2）计息方法：与人民币相同，按不同币种活期存款利息采用积数计息法计算利息。三、七天通知存款及协定存款（一）七天通知存款1、七天通知存款和协定存款均属定期存款，七天通知存款的存款人提款项时，必须提前七天以书面通知银行。2、起存金额不低于10000元等值外币，存期不得低于七天，单位用款时，应在七天前以书面通知银行办理取款。3、利息根据实存金额，实存天数和人民银行公布的“七天通知存款利率”计算，不足七天的不计息，超过七天的，未在七天前办理通知手续，扣除七天的利息，已办理通知手续到期不取的，逾期部分不计息。（二）协定存款1、由存户将外汇按与银行约定的存款期限、金额、利率存入银行，到期支取本息。2、存期不得少于一个月，起存金额不低于人民币300万元的等值外汇，利率高于同档次存款利率0.25-0.5%。提前支取或过期部分按活期利率计息，到期转存按转存日利率计息。 以上两种存款均使用“单位定期外汇存款”科目核算。 存入时： 借：XX科目 外币 贷：单位定期外汇存款 外币支取时： 借：单位定期外汇存款 外币 贷：XX科目或汇出汇款 外币四、个人外汇存款业务核算1、个人外汇存款分为：现汇户（国外汇入、携入、寄入的外汇，可支取现钞，也可汇往国外） 现钞户（国外汇入、携入、寄入的外币现钞，汇给国外时，不通过外汇买卖折算成外汇，只需按中间价折算计收人民币手续费）2、存入时： 借：汇入汇款或现金 外币 贷：活期外汇存款 外币 或定期外汇存款3、支取时： 借：活期外汇存款-现钞户 外币 贷：现金 外币 4、支取款项汇往国外（填汇款凭证） 借：活期外汇存款-现汇户 外币 贷：汇出汇款 外币同时计收汇费及手续费。 借：现金 人民币 贷：手续费收入-汇款手续费 人民币个人外汇存款的利息计算方法与人民币相同。五、人民币特种存款（旅游来客等）1、特点： 单位或个人持证明、个人证件及身份证，交申请书，开立人民币特种存款帐户； 存入时按牌价折成人民币存入，支取时按与日牌价换成外汇汇往异地； 一旦支取人民币现金后，就不能够再存入本户 机关、团体、企事业存款不低于1000元人民币，个人存款不得低于20元人民币，帐户均不得透支。2、帐户处理 以钞存入：借：现金 外币 贷：外汇买卖-钞买价