医院现金流量表在财务分析的重要作用.docx

医院现金流量表在财务分析的重要作用 一、医院编制医院现金流量表的用途及应用 （一）补充资产负债表和收支总表的细节 医院通常所用的资产负债表和收支总表是权责关系的收支及费用极其类似的资产和欠债等的报表，而医院现金流量表则是首先收支实现确认的收入现金总额、支出现金总额以及净收入量，而且可以作为医院资产预算的依据所以说医院现金流量表的建立就是为了补充资产负债表和收支总表的细节，以达到完善现金流量监督的目的 （二）作为医院决策投资的依据 医院现金流量表作为医院分析预算和决策投资的重要依据，有不可替代的特殊作用其一，他能反映医院在最近一段时间内的财务状况，反映财务的收支平衡状况和医院现阶段的经济状况，考虑财务风险其二，反映一定时间段的经营效益，为医院的投资预算提供依据，据此分析医院的盈亏，以决定医院在下一阶段的作为，为医院的发展奠定了基础其三，医院现金流量表是分析医院综合素质的重要指标，对医院的资金周转预算、收支预算、债务放出及偿还的预算有重要的辅助决定能力，甚至能决定医院的生存与否 （三）作为医院预算的依据 医院预算就是通过上一阶段的经营收益情况、在考虑医院实力的基础上对医院下一阶段的发展做出的规划，医院的预算是根据医院现金流量表提供的数据而制定的合理规划，而医院实现这个规划的基础就是与一定的现金流量，只有把握住控制医院现金流量这个核心才能更好地实现预算。

（四）必要对一定时间段内的医疗服务过程进行成本核算 然而在医疗服务中，各种支出、消费都比较大，为了经营利益考虑，就必须达到成本最少，因此就要从根本上控制医疗成本，所以就要制作并充分的利用医院现金流量表，把握医院财产的流动去向，考虑资产的应用合理性，为医院下一步提高经济效益的目标打下基础，为决策者的更好决策提供丰富而有价值的信息 二、医院现金流量表的财务分析 医院的各种医疗活动以及预算的完成情况的基础是有一定的现金流量，而从现金流量的角度对医院的现状进行分析不易受到外界的影响，因而也能得出更为完善的综合指标，提供更有价值更适合自身的信息，就此，笔者从以下三方面进行分析： （一）对现金流量的结构分析 （1）从投资收益、债务为主的集资收入、正常营业收益等的方面占的总收入比例来分析医院以何种收入为主根据一般实际情况，如果以债务为主的集资现金流入或者投资收益的现金流入在总的现金流入中占了较大的比重，就说明医院的财务状况不容乐观，有一定的风险，要尽快调整产业结构，反之则说明良好另外也可以计算出投资支出、债务为主的支出、正常营业成本等方面的支出占总支出比例，以此来判断资产去向，以决定下一阶段的预算。

（2）对总体的现金收支进行例如经营方面、投资盈亏方面的各项详细分析比如，从投资盈亏方面考虑，投资方面的现金流出占的比例合适与否，带来的收益是否能满足医院日常正常的资金运转，如果不能，就要考虑投资对象的更改，或者投资方面的现金流出减小 （3）对总体的现金收支结算后净增量的分析，在医院的正常活动期间，应该尽量使债务集资方面的现金净流量正负相间，使投资方面的净流量为负，是日常经营的现金净增量为正，如此，医院才能正常运作 （二）债务偿还能力分析 医院是民众日常生活中的“必需品”，随着时间的推移，人们的生活水平的提高，医院将会在规模和数量上有所增加，因此，这一行业的竞争也将继续加大，而国家的财政补助也将会由于分流过多而逐年减少那么医院的资产不足就成了发展路上的绊脚石，因此，医院必须在除过日常经营获利以外有其他的资金流入，其一就是债务，而医院的债务偿还能力就成了新的问题，一般情况下，用医院的日常经营收入和负债总额的比值来衡量其债务偿还能力，其比值越小，就说明医院偿债能力弱，有一定的财务风险具体分析指标有以下三点： (1)现金到期债务比：这是一种对于到期必需偿还的债务，指的是现金净流量占一年及其以内的债务的比重，这种不能延期的债务必须有一定量的现金才能保证。

(2)现金流动负债比：这是对于短期负债而言的债务，指的是日常经营活动产生的现金净流量与流动负债的比值，这种比值越大，就表示医院有能力按期偿还当前债务 (3)现金债务总额比：这是考察医院日常经营活动现金净流量能否支持现有债务，指的是日常经营获得的净增量占债务总额的比重，如果占得比重越高，则说明医院有实力偿还债务，反之不然 （三）获取现金能力分析 获取现金能力是相对于以上的债务偿还能力的一种能力，其中包括日常经营、投资获利等的各种收入，它指的是医院通过日常经营活动获得的现金净流量与投入资产的比值，笔者从以下三方面进行分析： (1)收入现金比率：指的是日常经营活动的现金净流量与业务收入的比值，这是针对某一期间内日常经营活动的现金获取能力，如果根据多年以来的现金流量表，就能非常准确的获得医院的获取现金能力，也能根据这一指标做出更加完善的决策与方案 (2)全部资产现金回收率：指的是日常经营活动的现金净流量与资产总额的比值，这是从医院使用投资获得现金的能力来反映每一百元投资（或者每一百元资产）能为医院带来的营业额，也可以考察医院在投资方面的决策能力。

(3)净资产现金回收率：指的是日常经营活动的现金净流量与净资产总额的比值，一般而言，如果此比值比较低，就表示医院获利能力不足，可以考虑整改内部投资结构 （四）收益质量分析 会计收益与现金净流量的比值就是收益质量分析，这里不得不提到，无论任何一家企业，在正常营业中，就必须首先考虑收支平衡，依据医院的收支配比结果中包括的质量并不高的债权性资产，就算其有很大的利润，也不足以使医院有长期的改善，但如果结合医院现金流量表就会对收益质量做出很好的判断用净利润与日常经营活动的比可以判断会计利润收益质量，如果日常经营活动的现金净流量小于等于本项的利润，则表示其获利不太好，收益质量不理想，反之则说明其收益质量很好，值得继续完善发展 （五）现金流量分析中应注意的问题 (1)在分析现金收支总额的过程中，对于投资和集资方面的收支不能通过现金获取能力来评价其活动进行的好坏程度，在这一方面的比较中，最好选用每个大项中的子项目进行比较，然后再对活动整体进行全面品鉴会比较合理 (2)这里要特别指出前面所说到的“医院现金流量表是资产负债表和收支总表的细节和补充”这句话医院现金流量表虽说有重要意义，但在分析时仍然不可脱离资产负债表和收支总表，否则会导致分析失误，为医院发展埋下隐患。

三、总结 医院不仅仅要在设施设备、医疗环境、服务态度、医生质量等这种硬件服务上做足充分的准备，更有必要的是结合医院内部经济情况，准确分析过去管理及其收支上利与弊，并作出及时改正，准确分析将来市场变化，并对医院内部产业结构进行调整，做好未来的预算工作，并提供一定的财务基础尽力完成预算使用医院现金流量表尤为重要，这是对收支大框架的细化和补充，是为管理层的科学决策与管理奠定基础，是为医院更好发展和防范财务风险做的更完善的准备 作者：方亮廷单位：甘肃省高台县人民医院甘肃高台第 6 页 共 6 页。