基础会计学（第3版）会计凭证与会计账簿.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,基础会计学,第,3,版,*,会计凭证和会计账簿,会计凭证,会计账簿,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,1,第一节 会计凭证,原始凭证,记账凭证,会计凭证的传递与保管,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,2,一、原始凭证,原始凭证的意义和种类,原始凭证的基本内容,原始凭证的填制和审核,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,3,（一）原始凭证的意义和种类,概念,(,original evidences,),是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以载明经济业务的具体内容，明确经济责任，具有法律效力的书面证明2025/9/18,基础会计学,第,3,版,4,（一）原始凭证的意义和种类,意义,是登记账簿的根据,可以充分发挥会计的监督作用,可以加强经济责任制,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,5,种类,自制原始凭证：,是指在经济业务发生、执行或完成时，由本单位的经办人员自行填制的原,始凭证，如收料单、领料单、产品入库单等自制原始凭证按其填制手续不同，又可分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证和记账编制凭证四种。

外来原始凭证：,是企业同外部单位或个人发生经济业务往来关系时，从外部单位或个人直接取得的原始凭证如企业在采购材料时，从供货单位取得的增值税专用发票和运输部门开出的运输发票）、出差人员出差期间所取得的车船票等都是外来原始凭证2025/9/18,基础会计学,第,3,版,6,原始凭证的种类,:,原始凭证,-,外来原始凭证,自制原始凭证,一次凭证,累计凭证,汇总凭证,记账编制凭证,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,7,2025/9/18,8,2.,原始凭证的种类,基础会计学,第,3,版,2025/9/18,9,(1),一次凭证,只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；,一次性填制完成基础会计学,第,3,版,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,10,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,11,2025/9/18,12,基础会计学,第,3,版,2025/9/18,13,(2),累计,凭证,需,在规定时间内多次记载；,经济业务是,不断重复发生的,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,14,2025/9/18,15,(3),汇总原始,凭证,根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。

2025/9/18,16,(4),记账编制,凭证,根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类、整理编制的原始凭证二）原始凭证的基本内容,原始凭证的名称,凭证的编号,填制凭证的日期,接受凭证单位名称（抬头人）,与填制单位名称,经济业务简要内容,经济业务的数量、计量单位、,单价和金额,有关人员（部门负责人、经办,人员）的签名盖章2025/9/18,基础会计学,第,3,版,17,（三）原始凭证的填制和审核,原始凭证的填制,内容真实,手续完备,书写规范,填制及时,原始凭证的审核,合法性审核,合规性审核,你知道吗,?,让我想想、,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,18,二、记账凭证,记账凭证的种类和格式,记账凭证的基本内容,记账凭证的填制,记账凭证的审核,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,19,（一）记账凭证的种类和格式,慨念,记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的，用来记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为登记账簿直接依据的凭证种类,按其用途可分为,专用记账凭证和通用记账凭证,按其填制方法不同可分为,单式记账凭证和复式记账凭证,按其是否经过汇总分类可分为,汇总记账凭证和非汇总记账凭证,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,20,专用记账凭证和通用记账凭证,专用记账凭证,专用记账凭证是专门记录某一类经济业务的记账凭证。

按其是否与货币资金的收付有关可分为,收款凭证、付款凭证和转账凭证,三种,通用记账凭证,通用记账凭证是指不分经济业务的类别，适合于所有经济业务记录的记账凭证通用记账凭证一般适合于经济业务比较少的企业这类企业为了简化核算，可以将发生的所有的经济业务记录在同一种格式的凭证上2025/9/18,基础会计学,第,3,版,21,2025/9/18,22,2.,记账凭证的种类,2025/9/18,23,业务类型,按经济业务与货币资金收支的关系分类：,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,24,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,25,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,26,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,27,单式记账凭证和复式记账凭证,单式记账凭证,单式记账凭证是在每张凭证上仅填列一个账户的名称，而对应的账户的名称仅作参考，不据以记账填列借方账户的称为借项记账凭证，填列贷方账户的称为贷项记账凭证复式记账凭证,复式记账凭证是在每张记账凭证上填列一项经济业务所涉及到的全部会计科目，其优点是能完整地反映一项经济业务的全貌，且填写方便，便于查账；缺点是不便于分工记账，也不便于科目汇总。

一般格式与转账凭证基本相同2025/9/18,基础会计学,第,3,版,28,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,29,汇总记账凭证和非汇总记账凭证,汇总记账凭证,是根据记账凭证按一定的方法汇总填制的记账凭证汇总记账凭证按汇总方法不同，可分为分类汇总和全部汇总两种分类汇总凭证是根据一定期间的记账凭证按其种类分别汇总填制的，如根据收款凭证汇总填制的,“,汇总收款凭证,”,和,“,汇总付款凭证,”,；以及根据转账凭证汇总填制的,“,汇总转账凭证,”,全部汇总凭证是根据一定期间的记账凭证全部汇总填制的，如,“,科目汇总表就是全部汇总凭证非汇总记账凭证,是没有经过汇总的记账凭证，前面介绍的收款凭证、付款凭证和转账凭证以及通用记账凭证都是非汇总记账凭证2025/9/18,基础会计学,第,3,版,30,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,31,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,32,(,二,),记账凭证的基本内容,名称：包括填制单位的名称和记账凭证的名称,日期和编号,经济业务的内容摘要,应借应贷账户的名称及其金额，即会计分录,过账备注，以防重登、漏登或便于查账,所附原始凭证张数,有关人员的签名和盖章,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,33,（三）记账凭证的填制要求,摘要简明、正确,正确填写会计分录,准确填写数字,连续编号,应附有原始凭证，并注明张数,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,34,（四）记账凭证的审核,合规性审核,审核记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全，内容是否合法，记账凭证的所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符。

2.,技术性审核,审核记账凭证的应借、应贷科目是否正确，账户对应关系是否清晰，金额计算是否准确凭证编号、附件张数以及有关人员签章等2025/9/18,基础会计学,第,3,版,35,练习记账凭证的编制：,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,36,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,37,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,38,2025/9/18,39,格式：,库存现金,物资采购,应交税费,三、会计凭证的传递和保管,会计凭证的传递,会计凭证的保管,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,40,（一）会计凭证的传递,概念,会计凭证的传递，是指会计凭证从填制到归档保管整个过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间要点,恰当地规定各种会计凭证的联数和所流经的必要环节确定凭证在各个环节停留的时间，保证业务手续的完成建立凭证交接的签收制度,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,41,（二）会计凭证的保管,概念,是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查会计凭证是记账的依据，是重要的经济档案和历史资料，所以对会计凭证必须妥善整理和保管，不得丢失或任意销毁。

要求,定期整理装订,归档专人保管,履行查阅、复制登记手续,执行规定的保管期限,(15,年,),和销毁手续,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,42,第二节 会计账簿,会计账簿的概念,会计账簿的种类,会计账簿的设置与登记,会计账簿的登记规则,对账与结账,会计账簿的更换与保管,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,43,一、会计账簿的概念,概念,是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的具有专门格式的簿籍意义,对会计凭证所提供的资料进行整理、分类、汇总，对经济业务进行全面、系统、连续、分类、序时地记录和反映为及时编制会计报表提供有关资料，并能提供经营管理上需要的各种指标2025/9/18,基础会计学,第,3,版,44,二、会计账簿的种类,按账簿的用途分类,按账簿的外表形式分类,按账簿的账页格式分类,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,45,（一）按账簿的用途分类,序时账簿,是按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿，又称为日记账序时账又分为两种：一种是用来登记某一类经济业务的，称为特种日记账，如,现金日记账、银行存款日记账,等；另一种是用来登记全部经济业务的，称为普通日记账。

分类账簿,是对全部经济业务进行分类核算和登记的账簿又分为,总分类账和明细分类账,总分类账简称总账，是根据一级会计科目开设的账户，用以全面地、连续地记录和反映全部经济业务的账簿统驭明细分类账明细分类账简称明细账，是根据总分类科目设置，按所属二级科目或明细科目开设账户，用以分类登记某一类经济业务，提供比较详细的核算资料的账簿备查账,是对某些主要账簿中未能记录或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，是一种辅助性的账簿2025/9/18,基础会计学,第,3,版,46,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,47,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,48,（二）按账簿的外表形式分类,订本式账簿,是指账簿在启用前就将许多张账页装订成册并连续编号的账簿其优点是可避免账页散失和人为的抽换账页，保证其安全性但必须事先估计每个账户所需要的账页张数一般适用于比较重要的账簿如总账、现金日记账和银行存款日记账活页式账簿,是指平时使用零散账页记录经济业务，年末再将本年所登记的账页装订成册并连续编号的账簿其优点是便于记账分工，节省账页，且登记方便但账页容易散失和被人为抽换一般适用明细账卡片式账簿,是指用卡片登记经济业务的账簿。

其优点是使用比较灵活，保管比较方便，可跨年度使用，无需经常更换但容易散失一般适用于所记内容比较固定的明细账，如固定资产明细账等2025/9/18,基础会计学,第,3,版,49,（三）按账簿的账页格式分类,三栏式账簿,三栏式账簿将账页中登记金额的部分分为三个栏目，即借方、贷方和余额三栏，通常只提供货币指标它适用于只提供价值信息，不需要提供数量信息的账簿，如总账、现金日记账、银行存款日记账、债权债务类明细账等多栏式账簿,多栏式账簿是在借方和贷方的某一方或两方下面分设若干栏目，详细反映借、贷方金额的组成情况它适用于核算项目较多，且管理上要求提供详细信息的明细分类账簿如生产成本、制造费用、管理费用等明细账数量金额式账簿,数量金额式账簿是在借方、贷方和余额栏下分别分设三个栏目，用以登记财产物资的数量、单价和总金额它适用于既需要提供价值信息，又需要提供实物数量信息的明细分类账簿如材料明细账和品明库存商品细账等2025/9/18,基础会计学,第,3,版,50,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,51,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,52,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,53,三、会计账簿的设置与登记,日记账的设置和登记方法,分类账簿的设置和登。