基础会计课件：选择和应用账务处理程序.pptx

单击此处编辑母版标题样式,选择和应用账务处理程序,选择和应用账务处理程序,项目,8.1,了解账务处理程,序,项,目,8.2,选择和应用记账凭证账务处理程序,项,目,8.3,选择和应用科目汇总表账务处理程序,项,目,8.4,选择和应用汇总记账凭证账务处理程序,项目,练习,项,目拓展阅读,职业能力目标,(1),理解账务处理程序的基本情况；,(,2),了解科学、合理地选择账务处理程序的意义；,(,3),掌握各种账务处理程序的设计要求以及基本内容；,(,4),了解各种账务处理程序的优缺点和适用范围；,(,5),掌握科目汇总表和汇总记账凭证的编制；,(,6),熟悉各种账务处理程序的操作步骤项目导,入,会,计电算化的发展趋势,1996,年，在第二届全国会计电算化会议上提出了财务会计软件从核算型向管理型发展的口号，为我国会计电算化发展指明了方向会计信息系统是企业管理信息系统的中心，企业的所有管理活动与会计信息系统都存在着直接或间接的关系在企业管理中，会计信息是最普及和最大的信息系统，它的“触角”延伸到其他各个子系统中因此，会计信息系统是企业管理信息的加工中心，在管理信息系统中具有举足轻重的地位管理型会计软件所依赖的信息主要来自会计核算系统。

正因为如此，发展管理型会计软件首先是将现有的各核算软件，如销售核算、工资核算、改造成本、销售管理和工资人事管理等财务管理，并加强各系统之间的联系和数据共享目前，我国的会计电算化系统主要应用于各种核算的编制账表，或者说主要应用于财务会计方面,功能较强的电算化会计系统包括分析、预测、决策、规划、控制和责任评价等方面的功能，并向管理会计方面延伸会计信息系统要提高管理层次，就要和企业管理信息系统的其他系统进行有机结合，并且这种结合应是密切的而不是松散的，各系统之间数据充分共享和互换会计信息系统不能只包括会计信息而独立存在，而应从会计管理信息系统出发，包括市场、生产等管理信息，建立“大财务信息系统”，将现有的会计信息系统逐步发展成全面的管理信息系统，才能适应现代企业管理的需要工作任务与项目导图,项目,8.1,了解账务处理程序,一、账务处理程序概述,账,务处理程序，也称会计核算形式，是指从取得原始凭证到产生会计信息的步骤和方法其主要内容包括整理、汇总原始凭证，填制记账凭证，登记各种账簿，编制会计报表这一整个过程的步骤和方法在会计工作中，不仅要了解会计凭证的填制、账簿的设置和登记，以及会计报表的编制，还必须明确规定各会计凭证、会计账簿和会计报表之间的关系，使之构成一个有机整体，而不同的账簿组织、记账程序和记账方法的有机结合，就构成了不同的账务处理程序，如图,8-1,所示。

图8-1 账务处理程序,一个单位由于业务性质、规模大小和经济业务的繁简程度各异，决定其适用账务处理程序也不同为此，科学地组织账务处理程序，对提高会计核算质量和会计工作效率，充分发挥会计的核算和监督职能，具有重要意义二,、账务处理程序的种类,目,前，我国企业、事业、机关等单位会计核算一般采用的主要账务处理程序有以下六种：,(,1),记账凭证账务处理程序；,(,2),汇总记账凭证账务处理程序；,(,3),科目汇总表账务处理程序；,(,4),日记总账账务处理程序；,(,5),多栏式日记账账务处理程序；,(,6),通用日记账账务处理程序以上六种账务处理程序既有共同点，又有各自的特点其中，记账凭证账务处理程序是最基本的一种，其他账务处理程序都是由此发展、演变而来的在实际工作中，各经济单位可根据实际需要选择其中一种账务处理程序，也可将多种账务处理程序的优点结合起来使用，以满足本单位经营管理的需要三,、账务处理程序的要求,选,择科学，合理的会计账务处理程序是组织会计工作，进行会计核算的前提虽然在实际工作中有不同的会计账务处理程序但是它们都应符合以下三个要求：,(,1),要适合本单位所属行业的特点，即在设计会计账务处理程序时，要考虑自身企业单位组织规模的大小，经济业务性质和简繁程度，同时，还要有利于会计工作的分工协作和内部控制。

2),要能够正确、及时和完整地提供本单位的各方面会计信息，在保证会计信息质量的前提下，满足本单位各部门、人员和社会各有关相关行业的信息需要3),适当的会计账务处理程序还应当力求简化，减少不必要的环节，节约人力，物力和财力，不断地提高会计工作的效率项,目,8.2,选择和应用记账凭证账务处理程序,一、记账凭证账务处理程序的设计要求,记,账凭证账务处理程序是最基本的一种账务处理程序，在这种账务处理程序下，要求直接根据记账凭证逐笔登记总分类账在记账凭证账务处理程序下，应当设置现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账现金日记账、银行存款日记账、总分类账可采用三栏式；明细分类账可根据需要采用三栏式、数量金额式和多栏式记账凭证一般使用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，也可采用通用记账凭证二、记账凭证账务处理程序的基本内容,记,账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序，它是基本的账务处理程序其一般程序如图,8-2,所示：,图8-2 记账凭证账务处理程序,(1),根据原始凭证编制汇总原始凭证；,(,2),根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以填制通用记账凭证；,(,3),根据收款凭证和付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；,(,4),根据原始凭证、汇总原始凭证和通用记账凭证，登记各种明细分类账；,(,5),根据通用记账凭证逐笔登记总分类账；,(6),期末，按照对账的要求将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核对相符；,(,7),期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

三、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围,这,种账务处理程序的主要优点是：简单明了，方法易学，总分类账能详细反映经济业务状况，方便会计核对与查账主要缺点是：登记总分类账的工作量较大，也不利于分工适用范围：一般适用于规模较小、经济业务较简单的企业项目演练,8-1,单选题】,下,列各项中，记账凭证账务处理程序表述正确的是,(),A,.,只能根据原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证,B,.,一般应设置库存现金日记账和银行存款日记账,C,.,明细分类账和总分类账一样，都是直接根据记账凭证登记,D,.,期末根据总分类账、明细分类账、日记账的记录，编制财务报表正确答案,B,答案解析,选项,A,，还可以根据原始凭证汇总表编制记账凭证；选项,C,，有些明细分类账也可以直接根据审核无误的原始凭证登记；选项,D,，编制报表的依据为总分类账和明细账，不包括日记账项目,8.3,选择和应用科目汇总表账务处理程序,一、科目汇总表账务处理程序的设计要求,在,科目汇总表账务处理程序下，要求定期将记账凭证编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账采用科目汇总表账务处理程序时，其账簿设置、各种账簿的格式以及记账凭证的种类和格式基本上与记账凭证账务处理程序相同。

但应增设科目汇总表，以作为登记总分类账的依据二、科目汇总表账务处理程序的基本内容,科,目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序其一般程序如图,8-3,所示：,图8-3 科目汇总表账务处理程序,(1),根据原始凭证编制汇总原始凭证；,(,2),根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以填制通用记账凭证；,(,3),根据收款凭证和付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；,(,4),根据原始凭证、汇总原始凭证和通用记账凭证，登记各种明细分类账；,(,5),根据通用记账凭证，定期编制科目汇总表6),根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账7),期末，按照对账的要求将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核对相符；,(,8),期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表学习提示 科目汇总表的编制】,按,总分类账上科目排列定期,(,一般不超过一个月,),汇总每一账户的借方发生额和贷方发生额，登记总分类账加以试算平衡，格式见表,8-1,、表,8-2,。

三、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围,这,种账务处理程序的主要优点是：根据定期编制的科目汇总表登记总分类账，可大大地简化总分类账的登记工作；其次，通过科目汇总表的编制，可进行发生额试算平衡，及时发现差错主要缺点是：由于科目汇总表是定期汇总计算每一账户的借方、贷方发生额，并不考虑账户间的对应关系，因而在科目汇总表和总分类账中，不能明确反映账户的对应关系，不便于了解经济业务的具体内容适用范围：主要适用于经济业务量较大的企业项目演练,8-2,多选题】,下,列关于科目汇总表账务处理程序表述正确的有,(),A,.,大大减轻登记总账的工作量,B,.,总账能反映账户之间的对应关系,C,.,总账能详细记录经济业务的发生情况,D,.,可以对发生额试算平衡，及时发现错误,正确答案,AD,答案解析,选项,B,属于科目汇总表账务处理程序的缺点，不能反映账户之间的对应关系；选项,C,属于记账凭证账务处理程序的优点，科目汇总表账务处理程序不能详细反映项目,8.4,选择和应用汇总记账凭证账务处理程序,一、汇总记账凭证账务处理程序的设计要求,汇,总记账凭证账务处理程序区别于其他账务处理程序的主要特点是：定期将记账凭证分类编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。

采用汇总记账凭证账务处理程序时，其账簿设置、各种账簿的格式以及记账凭证的种类和格式基本上与记账凭证账务处理程序相同但应增设汇总记账凭证、汇总收款凭证和汇总转账凭证，以作为登记总分类账的依据另外，总分类账的账页格式必须增设“对应账户”栏二、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容,账,务处理程序汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序其一般程序如图,8-4,所示：,图8-4 汇总记账凭证账务处理程序,(1),根据原始凭证编制汇总原始凭证；,(,2),根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以填制通用记账凭证；,(,3),根据收款凭证和付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；,(,4),根据原始凭证、汇总原始凭证和通用记账凭证，登记各种明细分类账；,(,5),根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证6),根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，登记总分类账7),期末，按照对账的要求将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核对相符；,(,8),期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

学习提示 汇总记账凭证的编制】汇总记账凭证的编制如图,8-5,所示：,图8-5 汇总记账凭证的编制方法,汇总记账凭证及总分类账格式如表,8-3,、,8-4,、,8-5,、,8-6,所示三、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围,汇,总记账凭证账务处理程序主要优点是：减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系主要缺点是：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大适用范围：适用于规模较大、经济业务较多的单位项目演练,8-3,多选题】,下,列关于汇总记账凭证账务处理程序表述正确的有,(),A,.,减少了登记总分类账的。