基础会计学（第3版）借贷记账法在制造业的应用.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,基础会计学,第,3,版,*,借贷记账法在制造业的应用,1,、资金筹集业务的核算,2,、采购业务的核算,3,、生产业务的核算,4,、销售业务的核算,5,、利润形成及分配业务的核算,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,1,借贷记账法在制造业的应用,2025/9/18,资金投入,资金使用（资金循环与周转,),资金退出,生产过程,供应,过程,销售过程,资金筹,集业务,储备资金,货币资金,生产资金,成品资金,固定资金,分配利润、缴纳税金等,财务成果计算与分配业务,材料采,购业务,资金退,出业务,设备购,置业务,货币资金,投 入,资 本,负 债,产品生,产业务,产品销售业务,基础会计学,第,3,版,2,2025/9/18,3,第一节 资金筹集业务的核算,资金投入,资金使用,（资金循环与周转）,资金退出,生产过程,供应,过程,销售过程,资金筹,集业务,储备资金,货币资金,生产资金,成品资金,固定资金,分配利润、缴纳税金等,货币资金,投 入,资 本,负 债,业务内容,1.,权益资金筹集业务,2.,负债资金筹集业务,基础会计学,第,3,版,一、,权益资金筹集业务的核算,权益资金筹集业务核算的账户设置,“,实收资本,”,（股份有限公司为,“,股本,”,）账户,该账户核算投资者投入企业的资本，属于所有者权益类账户。

其贷方登记投资人投入的资本额，借方登记投资人按规定收回的投资额期末余额在贷方，表示投资人在企业的实有投资额资本公积,”,账户,该账户核算企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失，属于所有者权益类账户其贷方登记各种来源资本公积的增加数，借方登记资本公积的减少数，期末余额在贷方，表示企业实有的资本公积数2025/9/18,基础会计学,第,3,版,4,实收资本的分类,实收资本,国家资本金,法人资本金,个人资本金,外商资本金,货币资金投资,非货币资产投资,如实物资产、知识产权和土地使用权等按 投 资,主体划分,按 投 资,形式划分,4.,实收资本的核算,（,1,）账户设置,实收资本,权益资金筹集业务的核算举例,1,、鸿运公司,2012,年,3,月,1,日收到张明投入企业的货币资金,400 000,元，收到李辉投入企业的货币资金,200 000,元，款已存入银行其会计分录如下所示：,借：银行存款,600 000,贷：实收资本,张明,400 000,李辉,200 000,2,、鸿运公司,2012,年,3,月,25,日收到孙英投入的货币资金,205 000,元，由于公司业绩较好，根据协议孙英在公司注册资本中的实际份额为,200 000,元。

其会计分录如下所示：,借：银行存款,205 000,贷：实收资本,孙英,200 000,资本公积,资本溢价,5 000,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,7,3,、,企业接受投资者的货币资金投资,2 000 000,元,借：银行存款,2 000 000,贷：实收资本,2 000 000,4,、,企业接受投资者的设备投资,100 000,元,借：固定资产,100 000,贷：实收资本,100 000,5,、企业接受投资者的土地使用权投资,3 600 000,元,借：无形资产,3 600 000,贷：实收资本,3 600 000,二、负债资金筹集业务的核算,负债资金筹集业务核算的账户设置,“,短期借款,”,账户,该账户核算企业向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在一年以下,(,含一年,),的各种借款，属于负债类账户其贷方登记各种短期借款的增加数，借方登记短期借款的归还数，期末余额在贷方，表示尚未归还的各种短期借款本金长期借款,”,账户,该账户核算企业向银行或其他金融机构借人的偿还期限在一年以上,(,不含一年,),的各种借款，属于负债类账户其贷方登记各种长期借款的借入数，借方登记长期借款的归还数，余额在贷方，表示企业尚未偿还的长期借款的数额。

2025/9/18,基础会计学,第,3,版,9,“,财务费用,”,账户,该账户核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出,(,减利息收入,),、汇兑差额以及相关的手续费等，属损益类账户其借方登记发生的各项财务费用，贷方登记月末一次结转到,“,本年利润,”,账户的数额月末结转后本账户无余额2025/9/18,基础会计学,第,3,版,10,负债资金筹集业务的核算举例,例：,1,、由于资金周转需要，鸿运公司,3,月,1,日向银行借款,100 000,元，年利率为,3%,，款项存入银行借款期限为,1,个月借：银行存款,100 000,贷：短期借款,100 000,2,、,2012,年,3,月,31,日，鸿运公司偿还银行短期借款本金,100 000,元，利息,250,元，款项以银行存款支付借：短期借款,100 000,财务费用,250,贷：银行存款,100 250,3,、鸿运公司因增加一条新的生产流水线于,2012,年,3,月,31,日向银行借款,200 000,元，期限两年借：银行存款,200 000,贷：长期借款,200 000,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,11,例,4,，甲公司向银行借入,100000,元，期限为,6,个月的短期借款。

银行按季收取利息假定每月利息,300,元试做,1.2.3,月份的会计分录1.,一月份：借：银行存款,100000,贷：短期借款,100000,借：财务费用,300,贷：应付利息,3002.,二月份：借：财务费用,300,贷：应付利息,3003.,三月份：借：财务费用,300,应付利息,600,贷：银行存款,900,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,12,第二节,采购业务的核算,固定资产购置业务的核算,材料采购业务的核算,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,13,一、固定资产购置业务的核算,固定资产的确认标准及其成本构成,是指使用期限在一年以上，且单位价值在规定的标准以上，并保持其原有实物形态的劳动手段应按其取得时的,实际成本,（即原始价值）入账是指为取得某项固定资产并使其达到可使用状态所发生的一切合理、必要的支出，包括买价、增值税、运杂费、安装费等2025/9/18,基础会计学,第,3,版,14,一、固定资产购置业务的核算,固定资产核算应设置的账户,“,固定资产,”,账户,该账户属于资产类账户，用以核算企业持有固定资产的原价其借方登记固定资产取得成本的增加数，贷方登记固定资产取得成本的减少数，期末余额在借方，表示固定资产原价的结余数。

在建工程,”,账户,该账户属于资产类账户，用以核算企业基建、技改等在建工程发生的价值其借方登记工程支出的增加数，贷方登记结转完工工程的成本，期末余额在借方，表示企业尚未完工的在建工程的价值2025/9/18,基础会计学,第,3,版,15,关于应交增值税的说明,增值税：,企业销售产品或提供劳务，以及购买货物时按规定应交纳的税款增值税税率：,一般为,17%,销项税额：,销售额,税率进项税额：,购货款等,税率增值税的抵扣,：按规定,（已交数）可以从销项税额扣除（抵扣），二者差额为应上缴国家数即：,企业当期应纳税额,=,销项税额进项税额,2025/9/18,17,固定资产的核算,账户设置,固定资产,在建工程,账户性质：,资产类账户结构：,借方记增加，贷方记减少，余额在借方基础会计学,第,3,版,固定资产核算举例,例：,1,、,3,月,10,日，鸿运公司购入一辆汽车，取得的增值税专用发票上注明的汽车价款总额为,200 000,元，增值税进项税额为,34 000,元，支付的车辆购置附加税、保险费等共为,28 000,元，款项已通过银行转账支付借：固定资产,228000,应交税费,-,应交增值税,(,进项税,)34000,贷：银行存款,262000,2,、,3,月,20,日，鸿运公司购入一台需要安装的机床，取得的增值税专用发票上注明的机床价款总额为,300 000,元，增值税为,51 000,元，支付的运杂费为,3 000,元，款项已通过银行转账支付。

借：在建工程,303000,应交税费,-,应交增值税,(,进项税,)51000,贷：银行存款,354 000,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,18,例：,3,、接上例，鸿运公司在安装上述机床过程中，发生如下费用：领用本公司原材料,10 000,元，支付本公司安装人员工资,5 000,元，计提的安装人员的职工福利费为,700,元借：在建工程,15 700,贷：原材料,10 000,应付职工薪酬,5 700,4,、接上两例，该机床安装完毕，并经验收合格达到预定可使用状态，设备已交付使用，结转安装工程成本借：固定资产,318700,贷：在建工程,318700,2025/9/18,基础会计学,第,3,版,19,二、,材料采购业务的核算,供应过程的主要经济业务及材料采购成本的构成,1、购买单位取得所需的各种材料并验收入库；,2、材料供应商发生材料的买价和增值税的款项结算业务；,3、生并支付各种采购费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费和入库前的挑选整理费用等）；,4、计算并结转材料的采购成本（买价+采购费用）2025/9/18,基础会计学,第,3,版,20,2.,原材料采购实际成本的构成,材料采购,实际成本,买价,其他采购费用,二、,材料采购业务的核算,材料采购业务核算应设置的账户,“,在途物资,”,账户,该账户是资产类账户，用来核算企业购入材料的实际采购成本。

其借方登记购入材料物资的买价和采购费用；贷方登记按实际采购成本转入,“,原材料,”,账户借方的金额月末一般无余额若有借方余额，则为尚未验收入库的在途材料原材料,”,账户,该账户资产类账户，用来核算企业库存各种材料的收、发、存情况其借方登记已经验收入库的各种材料的成本，贷方登记材料发出、减少的成本，期末余额在借方，表示库存材料的实际成本或计划成本2025/9/18,基础会计学,第,3,版,22,“,应付账款,”,账户,该账户是负债类账户，用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务等经营活动而应付给供应单位的款项其贷方登记应付未付款项的金额，借方登记实际归还款项的金额，期末贷方余额表示尚欠供应单位的款项应付票据,”,账户,该账户是负债类账户，用来核算企业购买材料、商品和接受劳务而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票其贷方登记开出、承兑商业汇票的金额，借方登记商业汇票到期支付的金额，期末余额在贷方，表示企业尚未到期的商业汇票的票面余额2025/9/18,基础会计学,第,3,版,23,“,应交税费,应交增值税,”,账户,该账户用以核算企业有关增值税应交、已交等情况，属负债类账户其借方反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已交纳的增值税；贷方反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额，期末余额若在借方，反映企业多交或尚未抵扣的增值税，若为贷方余额，反映企业尚未交纳的增值税。

2025/9/18,基础会计学,第,3,版,24,2025/9/18,25,原材料采购按实际成本的核算,账户设置,在途物资,应交税费,应交增值税,应付账款 应交税费,在途物资 原材料 预付账款,应付账款,(,票据,),基础会计学,第,3,版,签发商业汇票购入材料商业汇票是一种信用结算票据，具有一定的付款期限，一般附有一定的利率，可用于企业之间的往来结算应设立“应付票据”账户核算该账户为负债类账户在途物资,应交税费,二、,材料采购业务的核算,（三）业务举例,假设,M,公司20,12,年12月份发生下列材料采购业务：,例,1,：从,AB,公司购入甲、乙两种材料甲材料2400千克，单价50元，计120000元；乙材料1600千克，单价100。