基础会计实务课件：填制和审核会计凭证.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,填制和审核会计凭证,知识目标,1.,了解会计凭证意义和种类,2.,掌握原始凭证和记账凭证的填制和审核方法,3.,掌握记账凭证的填制和审核方法,能力目标,1,能够填制和审核原始凭证,2,能填制和审核记账凭证,重点难点,重点：原始凭证和记账凭证的填制和审核,难点：原始凭证和记账凭证的填制和审核,任务一 会计凭证的认知,一、会计凭证的概念和意义,（一）会计凭证的概念,会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，并作为登记账簿依据的书面证明会计凭证包括以下方面的含义：,1.,会计凭证是表明经济业务已经发生和完成的证据；,2.,会计凭证是登记账簿的依据；,3.,会计凭证是明确经济责任，具有法律效力的书面证明二）会计凭证的意义,1.,记录经济业务，提供记账依据,2.,明确经济责任，强化内部控制,3.,监督经济活动，控制经济运行,二、会计凭证的种类,按其填制程序和用途的不同可以分为原始凭证和记账凭证两大类一）原始凭证,原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。

原始凭证是会计核算的原始资料和重要依据二）记账凭证,记账凭证也称传票，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据记账凭证又称为记账凭单，它根据复式记账法的基本原理，确定了应借、应贷的会计科目及其金额，将原始凭证中的一般数据转化为会计语言，是介于原始凭证与账簿之间的中问环节，是登记明细分类账户和总分类账户的依据三）原始凭证与记账凭证的区别,1.,原始凭证一般是由经办人员填制的，而记账凭证则一般是会计人员填制；,2.,原始凭证根据发生和完成的经济业务填制，而记账凭证根据审核后的原始凭证填制；,3.,原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成，而记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理4.,原始凭证是填制记账凭证的主要依据，而记账凭证是登记账簿的主要依据任务二 填制和审核原始凭证,一、原始凭证的基本内容,1.,原始凭证名称；,2.,填制原始凭证的日期；,3.,接受原始凭证单位名称；,4.,经济业务内容（含数量、单价、金额等）；,5.,填制单位签章；,6.,有关人员签章；,7.,凭证附件二、原始凭证的种类,（一）按原始凭证来源的不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证,1,外来原始凭证,外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其它单位或个人直接取得的原始凭证。

如购买货物取得的增值税专用发票、对外直接支付款项时取得的收据、职工出差取得的飞机票等2,自制原始凭证,自制原始凭证是指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时所填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证如本企业在对外销售商品时所开具的销货发票的副联（记账联）、商品或材料入库单、领料单、现金存款单、差旅费报销单、固定资产折旧计算表、收款收据、限额领料单以及发料凭证汇总表等二）按原始凭证的填制方法不同，可分为一次凭证、累计凭证或汇总凭证,1.,一次凭证,一次凭证是指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证，,如收据、领料单、收料单、发货票、借款单、银行结算凭证等一次性凭证是一次有效的凭证，使用方便灵活，但数量较多例如，收料单、发货票等都是一次凭证2.,累计凭证,累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证其特点是，在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务，随时结出累计数及结余数，并按照费用限额进行费用控制，期末按实际发生额记账累计凭证是多次有效的原始凭证具有代表性的累计凭证是限额领料单3.,汇总原始凭证,汇总原始凭证也称原始凭证汇总表它是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。

汇总原始凭证合并了同类型经济业务，简化了记账工作量常用的汇总原始凭证有：发出材料汇总表，工资结算汇总表、差旅费报销单等值得注意的是,有些原始凭证不是原始凭证，由于它们不能证明经济业务已经发生或完成情况、不能作为编制记账凭证和登记账簿的依据，如：用工计划表、材料请购单、经济合同、银行存款余额调节表、派工单等三）原始凭证按照格式不同，可以分为通用凭证和专用凭证,1.,通用凭证,通用凭证是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证2.,专用凭证,专用凭证是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、借款单、工资费用分配表等返回,返回,材料类别,材料,编号,材料名称及规格,计量,单位,领用,限额,实际领用,单 价,金 额,备 注,CD01,甲材料,公斤,2000,100,供应部门负责人：,张芳,生产计划部门负责人：,李勇,日期,数 量,领料人,签章,发料人签章,扣除代,用数量,退 料,限额,结余,请领,实发,数量,收料人,发料人,01,100,100,郑大森,秦路,1900,02,500,500,李衬,秦路,1400,06,800,800,张明丽,秦路,600,08,20,20,郑大森,秦路,520,限额领料单,领料部门：,生产车间,2007,年,12,月 编号：,00240040,用途：,A,产品生产,发料仓库：,总仓,第二联,财务联,返回,材料发出汇总表,部门及用途,甲材料,乙材料,合 计,数量,单价,金额,数量,单价,金额,生产车间：,A,产品生产,3 500,100,350 000,1 200,50,60 000,410 000,B,产品生产,1 500,100,150 000,150 000,一般耗用,400,100,40 000,100,50,5 000,45 000,销售部门,100,100,10 000,10 000,管理部门,20,100,2 000,2 000,材料销售,100,100,10 000,10 000,合计,5 620,100,562 000,1 300,50,65 000,627 000,原始凭证,原始凭证汇总表,返回,收 款 凭 证,借方科目,日期：年 月 日 总 号,开户银行账号,第 号,核准：复核：记账：出纳：制单：,返回,付 款 凭 证,贷方科目,日期：年 月 日 总 号,开户银行账号,第 号,核准：复核：记账：出纳：制单：,返回,转 账 凭 证,日期：年 月 日 总 号,第 号,核准：复核：记账：制单：,返回,记 账 凭 证,日期：年 月 日 第 号,核准：复核：记账：出纳：制单：,返回,记 账 凭 证（复币）,日期：年 月 日 第 号,核准：复核：记账：出纳：制单：,返回,记账凭证汇总表,VOUCHERS SUMMARY,日期：,年 月,日至,年 月,日 编号,凭证起讫号数自,号起至,号止,核准：复核：记账：制单：,返回,返回,三、原始凭证的填制要求,（一）记录要真实,从外单位取得的原始凭证如有丢失，应取得原签发单位盖有“财务专用章”的证明，并注明原凭证的号码、所载金额等内容，由经办单位负责人批准后，可代作原始凭证；,对于确实无法取得证明的，如火车票、轮船票、飞机票等，可由当事人写出详细情况，由经办单位负责人批准后，也可代作原始凭证。

二）内容要完整,为了明确经济责任，原始凭证必须由经办部门和人员签章从外单位取得的原始凭证，必须有填制单位的公章或财务专用章；,从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章或财务专用章三）手续要完备,（,1,）凡是填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相等；,（,2,）购买实物的原始凭证，必须有实物的验收证明；,（,3,）支付款项的原始凭证，必须有收款方的收款证明一式几联的凭证，必须用双面复写纸套写销货退回时，除填制退货发票外，必须取得对方的收款收据或开户行的汇款凭证，不得以退货发票代替收据；,（,4,）各种借出款项的收据，必须附在记账凭证上，收回借款时，应另开收据或退回收据副本，不得退回原借款收据四）书写要清楚、规范,原始凭证要用蓝色或黑色笔填写大小写金额必须符合且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前要填写人民币符号“￥”大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，,一律用正楷或行书字书写，大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白，大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字，有分的，不写“整”或“正”字。

如小写金额为￥,3005.00,，大写金额应写成“叁仟零伍元整”阿拉伯金额数字中间有“,0”,时，汉字大写金额要写“零”字如￥,1608.70,，汉字大写金额应写成人民币壹仟陆佰零捌元柒角整阿拉伯金额数字中间连续有几个“,0”,时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字如￥,2 008.95,，汉字大写金额应写成人民币贰仟零捌元玖角伍分五）编号要连续,各种凭证要连续编号，以便考查如果凭证已预先印定编号，如发票、支票等重要凭证，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁六）不得涂改、刮擦、挖补,原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正七）填制要及时,各种原始凭证一定要及时填写，并按规定的程序及时送交会计机构、会计人员进行审核四、常用原始凭证的填制方法,号码,填制日期,联次及附件,名称,交易双方名称（购方）,交易双方名称（销方）,经济业务内容,经办人签单,返回,银行存款,库存现金,07,9,02,本单位,￥,20 000.00,备用金,贰零零柒,玖,零贰,深圳开原实业有限公司,贰万元整,￥,2 0 0 0 0.0 0,备用金,中国工商银行深圳蛇口支行,48889934345,205100410,205100410,支票的出票日期填写必须使用中文大写。

支票上的收款人应写单位全称或个人的姓名，不得简写签发人签章处应盖上签发人在银行预留的签章（称为印鉴）,一般使用本单位授权的财务专用章和法人代表的私章,支票上的大小写金额和收款人若填写错误不得修改，需作废重填月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前面加,“,零,”,；日为拾壹至拾玖的，应在其前加,“,壹,”,返回,深圳开原实业有限公司深圳开原实业有限公司,财务专用章,王立丰印,返回,2007 9 06,销售部,张素雅,出差差旅费,零 零 肆 零 零 零,2007.9.16,4000.00,同意,王大宁,07.9.06,同意,苏成方,07.9.06,张素雅,2007 9 06,现金付讫,返回,深圳开原实业有限公司,440301873618456,深圳彩田路,190,号（,0755,）,81372483,工商银行蛇口支行,48889934345,深圳市三环贸易有限责任公司,440301587563987,深圳市罗湖区水田路,80,号,0755-25384808,中国工商银行罗湖水田分理处,2002666848,芯片,件,100,60.00,6000.00,17,1020.00,￥,6000.00,￥,1020.00,￥,7020.00,柒仟零贰拾元整,465-57386*5954/4/1,加密版本,01,975858-7711332,2007 9 10,深圳开原实业有限公司深圳开原实业有限公司,440301873618456,发票专用章,返回,深圳开原实业有限公司,48889934345,工商银行蛇口支行,￥,7 0 2 0.0 0,深圳市三环贸易有限责任公司,2002666848,工商银行罗湖水田分理处,货款,07 9 10,07 9 10,深圳开原实。