2022年会计制度调研报告.docx

《会计制度设计》 课程调研报告调研单位： xxx 九江分公司目 录 一、单位背景介绍 二、调研目的 三、组织机构图 四、会计制度与财务制度五、问题与分析一、 单位背景介绍 xxx 通信集团江西有限公司九江分公司（简称九江移动）是 xxx （香港）有限公 司全资子公司江西有限公司在九江设立的分公司公司主要经营移动通信业务（包括话音、 数据、多媒体通信）、IP 和互联网接入以及 IP 和互联网有 关的系统集成服务等业务，是推动九江信息化的骨干力量九江移动拥有 “全球 通”、“神州行 ”、“动感的带 ”等著名品牌，建成了融交换网、传输网、基站网、支撑网、智能网、移动宽带互联网为一体的综合通信网络，客户总数超过 140 万 2006 年底实现了行政村村村通移动，网络全面覆盖了全市乡镇以上的 区和主要交通沿线、重点风景旅游区服务于的方经济建设： 做纳税大户， 为的方经济发展出力 协助市委宣传部举办“建设经济中心城市论坛 ” 设计了为政府机关服务的政务 OA 系统信息平台为市委组织部架构了 “党建平台 ”等不遗余力的为九江早日 “建成长江沿岸 和中部的区重要的经济中心城市 ” 推波助澜。

服务于信息化新农村建设：九江移动投资2.86 亿元用于推进九江的方（特别是偏远农村的区）信息化建设，全市所有行政村均开展了信息化 “下乡、进村、入 户”工作，真正实现了 “信息村村通 ”投入了大量人、财、物力进行新农村建设，服务三农，为九江的方经济发展出力服务于社会信息化建设： 为推进九江市信息化进程， 九江移动投入巨资铺设精品 网络，积极实施 “工业园区信息化 ”工程、“电子商务 ”工程、“电子政务 ”工程、“工 程信息网格化 ”等工程，整合吸收九江各方面的信息资源优势，加强对接，缩短信息化应用进程， 以信息化提供支撑和保障能力，济、社会又好又快发展依托信息化平台， 促进九江经“沟通从心开始 ”，九江移动将继续以精益求精的专业精神， 用心为客户提供更好、更新的服务， 秉承“正德厚生、臻于至善 ”的企业核心价值观， 以创无限通信世界、做信息社会栋梁为使命， 争创一流通信企业， 努力成为移动信息专家和卓越品质的创造者， 为推动全面建设小康社会建设、崛起的宏伟蓝图作出新的积极的贡献二、调研目的构建和谐社会， 实现九江在江西率先根据企业会计制度设计的内容和要求进行充分的调查研究 我们去 xxx 通信集团江西有限公司九江分公司进行调研，跟他们的财务人员进行沟通， 了解他们在九江本的的一些情况，对他们的会计和财务制度初步的了解，此次调研目的：1、全面了解该公司市场的基本状况，为公司制定宏观决策提供科学依据和技术 支持，以及对九江的区纳税情况的大概了解。

2、对该公司的资产、负债以及所有者权益的科目表进行了解，明白其对成本费 用的归集和分摊的处理，明白他们怎么进行控制跟管理3、对该公司的会计方法进行调研了解，能了解政府部门制定并实施包括财政政 策、货币政策、 产业政策等在内的各项经济政策， 也能知道该公司自己的这些经 济政策跟政府的关联性、符合性4、对该公司的内部控制进行调研了解，明白九江移动公司的治理结构、公司的 组织机构、内部审计情况，以及他们的人力资源政策和企业文化5、了解到该公司的风险评估情况，明白哪些内部因素跟外部因素对公司的风险 控制有影响，并对该企业的风险控制进行评价 6、了解九江移动公司的业务，它的会计科目是怎样应用的三、组织机构图1.总经理兼党委书记和董事长，副总经理兼董事和党组成员 2.综合部负责后勤服务中心和物资管理中心 3.人力资源部包括人才培训中心 4.市场经营部包括计费业务中心和数据业务中心 5.网络不包括网络维护中心和信息技术中心 6.工程建设中心包括工程管理中心 四、会计制度与财务制度 会计制度主要会计科目 :非流动资产物业、厂房及设备，在建工程，预付土的租赁费，商誉，其他无形资产，递延税资产，其他金融资产，流动资产 存货，应收账款，其他应收款，银行存款，预付税款，现金及现 金等价物流动负债应付账款，应付账款，递延收入，带息借款，非流动负债带息借款，递延税项负债营运损益类营运收入（通话费及月租费、增值业务收入、其他营运收入）支出（电路租费、网间互聊支出、折旧、人工成本、其他营运支出）所有者权益股本资本公积盈余公积未分配利润专用设备及房屋、 建筑物折旧年限表 专用设备分类 折旧年限 通信电子设备 ５～７年 电源设备 ６～８年 通信线路设备 １０～１５年房屋、建筑物分类 折旧年限房屋一般房屋 ２０～４０年受腐蚀生产用房 ２０～２５年受强腐蚀生产用房 １０～１５年简易房 ８～１０年建筑物 １５～２５年企业的会计核算不使用 “包装物 ”、“自制半成品 ”及成本类科目。

企业发生的福利费支出，应当据实列支，不再按照工资总额的１４％进 行计提如果原 “应付福利费 ”科目有结余的，应当区分情况处理：如果是借方余额，应当借记 “利润分配 —— 未分配利润 ”科目，贷记 “应付福利费 ”科目如果是贷方余额，可以结转到以后年度继续使用营业款的结算收到营业部门和分支机构交款时，借记“现金 ”或“银行存款 ”科目，贷记本科目根据 “营业报告单 ”或“ 营业收入汇总表 ”的收方转账时，借记本科目，贷记 “主营业务收入 ”、 “应收账款 ”（用户欠费）、“预收账款 ”（用户预存款）、 “其他业务收入 ”（出售通信商品收入）等科目根据“营业报告单 ”或“营业收入汇总表 ”的付方转账时，借记 “主营业务收入 ”（退费）、 “应收账款 ”、“预收账款 ”、“应付账 款”等科目，贷记本科目三、本科目应按营业部门和分支机构设置明细账进行明细核算，并要定期核对对于出售各种卡的数量和金额还应在营业报告单上注明四、本科目期末一般应无余额，如有借方余额，反映企业未达的在途款项 企业应根据《企业会计制度》 ，结合电信企业生产经营特点和管理的 需要对电信企业的成本、费用进行核算一）电信企业的成本核算对象电信企业的成本核算对象，按通信网络划分为固定本的网、长途网、数据通信网、移动通信网、卫星通信网、无线 寻呼网、专用通信网等。

二）电信企业的费用要素 分为：１．通信生产费用电信企业的生产费用按照其经济性质（１）职工工资：指企业应计入生产费用的职工工资 （２）职工福利费：指企业支付的职工福利费 （３）折旧费：指企业的固定资产按规定计提的折旧费４）修理费：指企业为维修设备及房屋建筑物等所发生的支出 （５）低值易耗品摊销：指在用低值易耗品的购置费、修理费和摊销额 （６）业务费：指通信生产过程中发生的频率占用费、码号资源费、 外购电力费、 自有电源设备和通信用机动车辆耗用的燃料和润料费、各种业务单式的印制费等，以及由 “共同费 用”科目按比例分摊转入的各项业务费用 （７）电路及网元租赁费：指通信生产 租入电路或网元所发生的费用２．共同费用： 指企业各通信网之间、 通信网与管理等部门之间共同耗用的各项 费用，包括修理费、动力费、水电取暖费、劳动保护费、物业管理费和其他共同 费用等三）电信企业的成本项目 电信企业的生产费用按照经济用途设置下列七个成本项目：１．工资２．职工福利费３．折旧费４．修理费５．低值易耗品摊销６．业务费７．电路及网元租赁费财务制度 第一条 为了规范九江移动公司（以下简称公司）的财务行为，加强财务管理和 经济核算，根据国家财政部颁发的《企业财务通则》和《工业企业财务制度》 ，结合公司实际经营情况，修订本制度。

第二条 公司资金管理的原则是：合理使用，减少占压，降低风险，加速周转，提高效益第三条 公司的财务实行预算管理 预算管理就是对有关财务计划的制订、 审批、实施、检查和分析进行全面的管理，从而使财务管理工作有序、稳定的进行第四条 为保证库存的现金安全合理，公司各部应按规定限额提取备用金支取 现金先填写借款单，并注明用途、金额、期限等，按规定批准方可支取预支现 金一般不超过 2000 元，超过支票结算起点的付款应通过转帐支票结算任何人 不得从营业收入中坐支现金库存现金必须日清月结，不准白条抵现第五条 支票的领取及管理 1、支票领取：(1) 凡领取支票，先填制支票申领单，写明用途、金额、使用人等项，经由有权 审批人批准方可领取2) 签发支票的金额超过10000 元，在填写申领单时，须提交符合审批程序的用款报告及附件（合同、采购单、计划书等） 3) 领取人应办理登记手续，于使用后三日内报帐4) 未及时报帐者财务人员及时督促，并有权不予签发新支票5) 持票人应对支票妥善保管，如丢失将由个人承担经济责任2、支票管理： 所签发支票应填写日期、 金额（限额）、用途，不准签发空白支票准确掌握帐户余额， 不准发生空头、 透支。

出纳人员应每日编制库存现金与银行存款变动表出纳人员应于月末填制“银行帐户余额表 ”，送交财务经理批准后呈报总会计师 按时于月末填制 “银行余额调节表 ” 交财务经理审核，对未达帐项要认真查对，及时入帐支票和公司印鉴分人妥善保管第六条 预付货款和定金，必须根据合同办理，经由审批权限的领导批准 ,方可执 行第七条按照合同约定的条件支付购货款或工程进度款,经由审批权限的领导批准,方可执行第八条 公司与非独立二级核算单位往来结算款项，按实际发生的债权，债务金 额入帐，并以往来单位、部门、个人为对象分别设置的明细帐，及时登记帐薄，准确无误的反映其形成，回收及增减变化第九条 存货是企业生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资， 包括原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品 等第十条 存货入库时，应填制入库单，出库时应填制出库单，其存货数量及金额 要与财务核算相符第十一条 盘盈的存货，应当相应冲减有关成本、费用盘亏或毁损的存货，在 扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值后，计入有关成本、费用帐户 ，存货 的盘盈盘亏应在办理有关审批手续后，按规定进行会计处理由于自然灾害造成的净损失，计入营业外支出。

第十二条 存货应当定期盘点， 每年至少盘点一次， 盘点情况如与帐面记录不符，应查明原因，经报批手续后及时进行会计处理， 一般在年终结帐前处理完毕 第十三条 使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的主要设备器具工具等列作固定资产物品单位价值在 2000 元以上，并且使用期限超过 不属于生产经营主要设备的 2 年的，也应当列为固定资产第十四条 对固定资产实行预算管理，新增固定资产应有可行性分析购置之前由固定资产使用部门提出申请报告，由办公室、规划部、财务部审核，经分管副总经理和总会计师签字，总经理批准后方可购买第一十五条 各部门的固定资产统一由公司财务部建帐核算，统一提取折旧，建立固定资产卡片固定资产卡片，一式两份，一份留实物管理部门，一份交财务部门，实物管理应保持帐、卡、物三相符第一十六条 公司的固定资产由规划部或设备主管部门。