（可编）初级会计经济法复习增值税习题.docx

第四章 增值税、消费税、营业税法律制度（一）第一单元 增值税法律制度【考点 1】增值税纳税人从事货物生产或提供应税劳务（工业）从事货物批发或零售（商业）提供应税服务（营改增）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人非企业性单位、不经常发生应税行为（含不经常提供应税服务）的企业和个体工商户小规模纳税人年销售额下（含）年销售额下（含）50 万以80 万以年销售额不超过500 万按小规模纳税人“可选择”按小规模纳税人一般纳税人年销售额 50万以上年销售额 80万以上年销售额超过 500 万【考点 2】增值税的征税范围货物 销售或进口货物（包括电力、热力、气体）应税提供加工、修理修配劳务劳务交通运输一般 包括“铁路运输”业规定营改 邮政业、增 电信业部分现代服务业邮政储蓄除外研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、“有形动产”租赁、鉴证咨询服务、广播影视服务（ 1）委托代销货物（2）销售代销货物（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，机构间货物异地（非同一 县市）移送用于销售（4）“自产、委托加工”的货物用于非增值税项目、集体福利、个人消费、视同投资、分配、无偿赠送均视同销售销售（5）“购进”的货物对内：非增值税应税项目、集体福利、个人消费——不视同销售对外：投资、分配股利、无偿赠送——视同销售（6）单位和个体工商户向其他单位或个人无偿提供交通运输业、邮政业、电 信业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或以社会公众为对象除外混合 同一行为、销售 同一对象兼营 多元化经营缴增值按主营业务缴“一种” 税税 缴营业税分别纳特殊的混合销售税分别核算分别缴纳；未分别核算由税务机关“核定”商场销售空调同时提供安装劳务娱乐场所提供娱乐业服务的同时销售烟、酒、饮料销售“自产”货物的同时提供建筑业劳务公司既从事商场经营又从事娱乐场所经营特殊规定货物期货、银行销售金银、典当业销售死当物品缝纫水泥预制构件（非现场）缴纳增值税缴纳增值税缴纳增值税电力过网费旅店业、饮食业（非现场消费的食品销售）矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等资产重组缴纳增值税缴纳增值税缴纳增值税既不缴纳增值税也不缴纳营业税【考点 3】增值税的计算（一般纳税人）应纳增值税 =当期销项税额 - 当期进项税额销项税额 =不含税销售额×增值税税率；销售额 =全部价款+价外费用含税价格销项税额 特殊交易销售额确定不含税销售额 =含税销售额÷（ 1+适用税率）①商业 折扣②以旧 换新③以物 易物同一张发票的金额栏分别注明销售额、折扣额的——折扣后的金额按新商品的售价；但金银首饰的按实际收取的不 含税价款双方均应作购销处理，但进项抵扣须取得合法票据销项税 组成计税额 价格销项税 价外费用视同销售（无同类产品售价）进口包括①组成计税价格②组成计税价格 消费税税率）①组成计税价格②组成计税价格 消费税税率）=成本×（ 1+成本利润率）=成本×（ 1+成本利润率）÷（ 1-=关税完税价格 +关税= （关税完税价格 +关税）÷（ 1-手续费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿额 金等代收消费税；代收政府性基金；代收保险费、车不包括辆购置税等包装费 收取时并入当期销售额（视为含税价）包装物 包装物 收取时不缴，但逾期不退时并入（除其押金 他酒类产品以外）准 凭票抵 增值税专用发票、进口增值税专用缴款书（两车一艇进项税额准予 扣 予抵扣）、税收缴款凭证进 抵 计算抵 购进免税农产品× 13%项 扣 扣 【注意】购进烟叶计算抵扣时与烟叶税结合税 不 ①外购货物、接受应税劳务、应税服务用于非增值税应税项目、免税项 额 得 目、集体福利或个人消费；②非正常损失（管理不善造成）；③上述项目抵 的运输费用；④抵扣凭证不符合规定；⑤按简易办法征税项目涉及的进项 扣 税额；⑥接受的旅客运输服务（营改增）【考点 4】增值税的减免税增值税“农业生产者”销售的“自产”“农产品”避孕药品和用具“古旧”图书直接用于“科学研究、科学试验和教学”的进口仪器、设备外国“政府”、“国际组织”“无偿援营改增个人转让著作权残疾人个人提供应税服务航空公司提供飞机播洒农药服务技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务符合条件的节能服务公司实施合同能源管助”的进口物资和设备由“残疾人的组织”“直接进口”供“残疾人专用”的物品其他“个人”销售的“自己使用过”的物品理项目提供的应税服务境内单位和个人向境外单位提供电信业服务【提示】纳税人销售货物或者应税劳务、应税服务适用免税规定的，可以放弃免税权，应按规定缴纳增值税。

放弃免税权后， 36 个月内不得再申请免税【考点 5】增值税的征收管理销售货物 不同销售结算方式下按各自适用的不同规定确认时进口货物 报关进口的当天间先开发票 开具发票的当天机构所在地固定业户 除另有规定外，总分支机构不在同一县（市）的，分别向各自所在地地 的主管税务机关纳税点 非固定业向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税户进口货物 向报关地海关申报纳税期1 日、 3 日、 5 日、 10 日、 15 日、 1 个月或 1 个季度限【经典考题及例题】一、单选题【例题 1 ·单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列 行为中，不应视同销售的是（ ）A. 将购进的货物用于本单位的办公楼建设B. 将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童C. 将委托加工收回的货物用于个人消费D. 将自产的货物分配给投资者【答案】 A【解析】本题考核增值税视同销售货物根据规定，纳税人将自产、委托加工的货 物用于非增值税项目、集体福利、个人消费、投资、分配、无偿赠送一定视同销 售如果将“外购”的货物用于增值税非应税项目和集体福利、个人消费，均不作 增值税视同销售处理；如果将外购的货物用于投资、分配、无偿赠送的，均视同销 售；因此选 A 不属于增值税的视同销售。

例题 2 ·单选题】根据增值税法律制度的规定下列各项中，属于增值税 混合销售行为的是（ ）A. 电信部门提供电信服务的同时销售通讯产品B. 娱乐企业提供服务的同时销售酒水C. 银行既提供金融服务又销售金银的D. 商场销售外购空调的同时一并负责安装【答案】 D【解析】本题考核增值税混合销售行为选项 A：电信部门提供电信服务的同时销 售通讯产品，都是缴纳增值税，不属于混合销售行为；选项 B：属于营业税的混合 销售行为；选项 C：银行既提供金融服务的同时又销售金银的，属于兼营销售行为；选项 D：商场销售外购空调的同时一并负责安装，属于增值税的混合销售行 为例题 3 ·单选题】某旧机动车交易公司（增值税一般纳税人） 2014 年 12 月销售旧机动车 60 辆，取得含税销售收入 483 万元根据增值税法律制度的规定， 该公司此项业务应缴纳增值税（ ）万元A.9.66 B.9.38 C.18.58D.20.18【答案】 B【解析】增值税一般纳税人销售旧货，按简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税，应缴纳增值税 =483÷（ 1+3%） ×2%=9.38 （万元）。

例题 4 ·单选题】某金店是增值税的一般纳税人， 2014 年 3 月采取以旧换新方式销售纯金项链 10 条，每条新项链的不含税销售额为 4000 元，收购旧项链的不含税金额为每条 2000 元，该笔业务的销项税额为（ ）元A.6800 B.5200 C.3400D.2600【答案】 C【解析】纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按“实际收取”的不含增值 税的全部价款确定计税依据征收增值税，该笔业务的销项税额 =（4000-2000） ×10×17%=3400（元）例题 5 ·单选题】甲企业是增值税一般纳税人，向乙商场销售服装 1000件，每件不含税价格为 80 元由于乙商场购买量大，甲企业按原价七折优惠销 售，乙商场付款后，甲企业为乙商场开具的发票的金额栏中分别注明了销售额和折 扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是（ ）元A.8136.75 B.9520 。